Șase întrebări și răspunsuri privind monitorizarea pe orizontală la marii contribuabili

în Contabil și fiscal, 26 Ianuarie 2024

Timp de citire: 4 min.

Salvează articol Îl poți citi, ulterior, când ai timp.

Din moment ce Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a decis recent să implementeze monitorizarea pe orizontală la marii contribuabili, venim astăzi cu câteva clarificări utile de la specialiști despre acest instrument de creștere a conformării voluntare. Cel puțin momentan, monitorizarea pe orizontală este la stadiul de proiect-pilot și doar câteva firme mari vor putea să intre în program, în baza unor înscrieri ce se vor derula în februarie 2024.

Newsletter avocatnet.ro: 10 lucruri de știut astăzi!
Primești gratuit, zilnic, în căsuța ta de email, sinteza zilei avocatnet.ro cu cele mai importante noutăți, știri și analize de context.

Adresa de email este invalidă.

Mă abonez

Prin abonare, accepți să primești comunicări comerciale de la noi. Așa prelucrăm datele tale.

Articolul continuă mai jos

Aceste informații despre monitorizarea pe orizontală sunt extrase de la o conferință recent organizată de EY România, la care au participat și specialiști din societatea de avocatură parteneră Băncilă, Diaconu și Asociații. Monitorizarea pe orizontală a fost introdusă de ANAF prin Ordinul 11/2024, care a fost publicat online și care nu necesită apariția în Monitorul Oficial pentru a se aplica.

1. Ce este monitorizarea pe orizontală și de ce se introduce?

Emanuel Băncilă, Partner, Tax Policy and Controversy Leader, Băncilă, Diaconu și Asociații: „Monitorizarea pe orizontală este un concept nou. Va fi introdus începând cu februarie - martie 2024. Ea reprezintă o metodă de control fiscal în timp real. Ce se urmărește prin această metodă? Se urmărește clarificarea aspectelor fiscale în timp real. De foarte multe ori, controlul fiscal vine la sfârșitul perioadei fiscale. În această perioadă de cinci ani de zile se acumulează penalități și dobânzi, ceea ce face ca orice creanță fiscală principală să fie dublată, dacă nu depășită, de penalități. Foarte multe critici s-au adus pe acest subiect la ANAF și iată că avem acest proiect-pilot de monitorizare pe orizontală, care încearcă să clarifice certitudinea impunerii și, totodată, să scutească chiar resurse pentru contribuabil, ca să-i permită să-și planifice activitatea.”

2. Ce ar încuraja o companie să intre în programul de monitorizare pe orizontală?

Emanuel Băncilă: „În mod evident, avantajul este confirmarea de către Fisc a unei tranzacții, a unui model de business, a unei metode contabile folosite. Din păcate, ordinul nu vine clar să spună, o dată ce a fost emis un act de control, dacă acel act de control are putere obligatorie -- spre exemplu, cum e în cazul APA (acord de preț în avans - n. red.) sau SFIA (soluție fiscală individuală anticipată - n. red.) --, ci rămânem în continuare tributari prevederilor actuale din Codul de procedură fiscală care spun că, ori de câte ori avem un control fiscal, următoarea echipă de control trebuie să țină cont de concluziile raportului anterior de inspecție fiscală. Probabil că o astfel de modificare a Codului ar fi una benefică pentru viitor. Dar, în mod evident, ceea ce se urmărește este că, după ce e confirmată o tranzacție, Fiscul și-a dat aprobarea pe ea și, ca atare, e foarte greu de contestat ulterior.”

3. Ce înseamnă control în timp real? Cât de des vor verifica inspectorii ANAF operațiunile firmei?

Emanuel Băncilă: „Odată ce ați fost acceptat în acest program de monitorizare pe orizontală, urmează patru controale trimestriale - adică în fiecare trimestru se va finaliza o acțiune de control (controale inopinate sau verificări documentare - n. red.). Iar comunicarea între Fisc și contribuabil este una interactivă - practic, veți avea acces la un reprezentant al ANAF care vă va răspunde la telefon, la e-mail, va organiza întâlniri în timp real la nivelul ANAF, introducând în discuție orice persoană care este relevantă pentru lămurirea situației fiscale.”

4. Ce fel de operațiuni sunt supuse monitorizării pe orizontală?

Emanuel Băncilă: „În primul rând, operațiuni semnificative, adică acele operațiuni care sunt recurente - ele au un caracter de permanență și din acele operațiuni se extrage obiectul principal de activitate al societății. De asemenea, sunt vizate operațiuni actuale, operațiuni finalizate - cu alte cuvinte, nu putem să solicităm organului fiscal să ne includă în programul de monitorizare pentru operațiuni viitoare. Trebuie să avem o tranzacție încheiată și, după ce am încheiat-o, ne adresăm organului fiscal, cu diferența că organul fiscal va veni foarte repede în control fiscal și va lămuri acea problemă. Schimbarea metodei contabile, schimbarea modelului de business se încadrează în acest tip de operațiune actuală.”

5. Ce informații vor fi necesare inspectorilor ANAF pentru derularea unui control în timp real privind o anumită operațiune actuală?

Emanuel Băncilă: „Trebuie făcută o dezvăluire în detaliu a respectivei operațiuni sau a respectivului model de business pentru care vrem confirmarea organului fiscal. Deci, trebuie să fim atenți, va trebui să facem o dezvăluire completă, cu acuratețe, pas cu pas, a întregului proces. De exemplu, dacă vorbim de un model de business, trebuie să prezentăm istoricul, contextul, circumstanțele și, nu în ultimul rând, trebuie să venim să spunem care sunt aspectele fiscale care ne interesează a fi lămurite și baza aplicabilă.”

6. La ce aspecte importante ar trebui să fie atente firmele, dacă vorbim de condițiile de intrare în programul-pilot?

Emanuel Băncilă: „Două aspecte foarte importante. În monitorizarea pe orizontală, în ordin, se vorbește despre existența unor proceduri de control în ceea ce privește informațiile cuprinse în declarațiile fiscale. Dar, mai important decât atât, este pentru prima dată când într-un document elaborat de ANAF se vorbește despre managementul riscurilor fiscale. Cu alte cuvinte, pentru a putea intra în acest program de monitorizare, trebuie să existe această funcție la nivelul contribuabilului în care trebuie să existe o transparență și o comunicare între management, comitetul director și departamentul de taxe, contabil. Și, nu în ultimul rând, trebuie să existe o analiză din care să rezulte faptul că riscul fiscal este unul acceptabil. Cu alte cuvinte, această funcție de management al riscurilor fiscale, care este necunoscută în legislația fiscală din România, este implementată pentru prima dată cu această ocazie.”

Atenție! Proiectul-pilot de monitorizare pe orizontală vizează numai impozitul pe profit și TVA-ul. Companiile care vor să participe la proiect pot depune cererea anexată la ordin, prin Spațiul Privat Virtual, în perioada 1-15 februarie 2024. Transmiterea cererilor se face prin formularul de contact, selectând opțiunea de „asistență și îndrumare de specialitate în domeniul fiscal”.

Citește mai mult despre monitorizare pe orizontala, control fiscal in timp real, impozit pe profit, TVA, relatia cu ANAF si MF, controale ANAF, controale firme, controale firme 2024, asistenta fiscala, contribuabili mari, firme mari, conformare voluntara, conformare fiscala, monitorizarea marilor contribuabili, program pilot

Specialiști citați în acest articol

Emanuel Băncilă
Partener, Liderul practicii de litigii şi controverse fiscale, Băncilă, Diaconu și Asociații SPRL | EY România

Emanuel Băncilă s-a alăturat EY în 2013 și își desfășoară activitatea în biroul din București. Emanuel are peste 24 de ani de experiență în litigii fiscale, dintre care 16 ani a făcut parte din grupul companiilor din Big4. De asemenea, el a condus departamentele juridice ale diverselor companii multinaționale care se ocupă de un mediu foarte reglementat, în special de impozitare.

Emanuel este recunoscut ca un avocat de referință pentru domeniul litigiilor fiscale, fiind singurul avocat din România care a reușit să redeschidă două dintre cele mai mari rafinării românești ce fuseseră închise de autoritățile fiscale.

Emanuel a asistat și a reprezentat contribuabilii în legătură cu contestarea deciziilor fiscale emise de autorități cu privire la pretinsa încălcare a reglementărilor privind plata tuturor tipurilor de taxe, facilități fiscale incluse în contractele de privatizare, autorizații aplicabile bunurilor accizabile și amenzilor impuse de autoritățile fiscale române.

--
Acest material este destinat exclusiv informării dumneavoastră personale, conform termenilor și condițiilor de furnizare a serviciilor avocatnet.ro. Dacă reprezentaţi o instituţie media sau o companie şi doriţi un acord pentru republicarea articolelor noastre, va rugăm să ne trimiteţi o solicitare pe adresa office@avocatnet.ro.

Șase întrebări și răspunsuri privind monitorizarea pe orizontală la marii contribuabili

Evenimente avocatnet.ro

Comentarii articol (0)