Modificări la reglementările contabile: Cum se vor contabiliza impozitele minime pentru marile firme

Ca să se aplice, proiectul de ordin apărut miercuri în dezbatere la MF trebuie aprobat și publicat în Monitorul Oficial. Acesta a fost inițiat în contextul apariției impozitelor minime pentru marile afaceri (Legea 296/2023).

„Prin prezentul proiect de ordin se stabilește modalitatea de contabilizare de către operatorii economici a impozitului minim și a impozitului suplimentar datorat de persoanele juridice care desfăşoară activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale, reglementate de prevederile Codului fiscal. Prevederile respective stau la baza dezvoltărilor planului de conturi aplicabil, respectiv a modalității de contabilizare de către operatorii economici a impozitelor menționate”, scrie în referatul de aprobare al proiectului.

Modificări propuse la reglementările contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate (Ordinul MF 1.802/2014):

1. În planul de conturi general (punctul 594) se introduc conturile 4417 „Impozitul minim pe cifra de afaceri”, 6351 „Cheltuieli cu impozitul suplimentar pentru sectoarele de activitate specifice” și 697 „Cheltuieli cu impozitul minim pe cifra de afaceri”.

2. Se modifică funcțiunea contului 441 (impozitul pe profit și alte impozite): Se precizează că cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale inclusiv privind impozitul minim pe cifra de afaceri reglementat de Codul fiscal. Astfel, în creditul contului 441 se înregistrează și sumele datorate de entitate ce reprezintă impozit minim pe cifra de afaceri (697), respectiv impozitul minim pe cifra de afaceri aferent exerciţiilor financiare anterioare, în cazul corectării erorilor contabile reflectate pe seama rezultatului reportat. Iar în debitul contului 441 se înregistrează și sumele virate ce reprezintă impozit minim pe cifra de afaceri, respectiv sumele ce reprezintă impozitul minim pe cifra de afaceri prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii.

3. La funcțiunea contului 512, expresia „sumele plătite la buget, reprezentând impozitul pe profit/venit (441)” este înlocuită cu expresia „sumele plătite la buget, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal (441).”

4. Se introduce funcțiunea contului 697 „Cheltuieli cu impozitul minim pe cifra de afaceri”. Se precizează că cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul minim pe cifra de afaceri reglementat de Codul fiscal. În debitul contului 697 se înregistrează valoarea impozitului minim pe cifra de afaceri (441).

5. În fine, la funcțiunea contului 758, expresia „sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii, reprezentând datorii privind asigurările sociale, ajutorul de şomaj, impozitul pe profit/venit, taxa pe valoarea adăugată, alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, fonduri speciale, dividende de plătit şi alte datorii cu bugetul statului (431, 437, 441, 4423, 446, 447, 448, 444, 438)” este înlocuită cu expresia „sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii, reprezentând datorii privind asigurările sociale, ajutorul de şomaj, impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul minim pe cifra de afaceri, taxa pe valoarea adăugată, alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate, fonduri speciale, dividende de plătit şi alte datorii cu bugetul statului (431, 437, 441, 4423, 446, 447, 448, 444, 438).”

Modificări propuse la reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (Ordinul MF 2.844/2016):

1. În planul de conturi (punctul 196) se introduc conturile 4417 „Impozitul minim pe cifra de afaceri”, 6351 „Cheltuieli cu impozitul suplimentar pentru sectoarele de activitate specifice” și 697 „Cheltuieli cu impozitul minim pe cifra de afaceri.”

2. Se modifică funcțiunea contului 441 (impozitul pe profit şi alte impozite) și se precizează că cu ajutorul acestuia se ţine evidenţa decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale și pentru impozitul minim pe cifra de afaceri reglementat de Codul fiscal.

3. În fine, se introduce funcțiunea contului 697 „Cheltuieli cu impozitul minim pe cifra de afaceri”: cu ajutorul acestuia se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul minim pe cifra de afaceri reglementat de Codul fiscal.

Atenție! Pentru a se aplica, proiectul de ordin trebuie aprobat de MF și publicat în Monitorul Oficial.