Cum se acorda scutirea de la plata impozitului pentru programatori

Articol scris de Steluta Anton, Payroll Accountant

Astfel, conform Legii nr. 571/2003 (Codul Fiscal), articolul 55 alin. (4) litera l), “veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit; incadrarea in activitatea de creatie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei, al ministrului comunicatiilor si tehnologiei informatiei si al ministrului finantelor publice.”

Incadrarea unei persoane in categoriile de activitati sau de ocupatii, in scopul beneficierii de scutirea de impozit pe venit prevazuta de art. 55 alin. (4) lit. l) din aceeasi lege, constituie responsabilitatea companiei.

Conform Ordinului 250/2004  companiile care au angajati ce beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe venit au obligativitatea de a intocmi si arhiva pentru acestia un stat de plata separat, scutirea aplicandu-se lunar. In acelasi ordin se regasesc stipulate conditiile ce trebuie indeplinite atat de catre angajati cat si de companii pentru a putea beneficia de scutirea platii impozitului pe venit.

Astfel angajatii trebuie sa indeplineasca o singura conditie, si anume sa fi absolvit o facultate avand una din urmatoarele specializari: Automatica si informatica industriala; Calculatoare, Inginerie electrica si calculatoare; Electronica, Electronica aplicata, Electronica si telecomunicatii, Comunicatii; Matematica, Matematica informatica; Informatica, Informatica economica, Informatica aplicata; Cibernetica si informatica economica, Cibernetica si previziune economica, Contabilitate si informatica de gestiune.

Companiile  trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii pentru a putea beneficia de aceasta inlesnire:

• Obiectul de activitate al companiei conform codului CAEN trebuie sa includa “crearea de programe pentru calculator” (CAEN 7221, 7222);
• Posturile pe care sunt incadrati angajatii sa corespunda listei mentionate in ordin: Analist  (Cod COR 251201) , Programator (Cod COR 251202), Proiectant sisteme informatice  (Cod COR 251101),  Inginer/programator de sistem informatic (Cod COR 251204),  Administrator de baze de date (Cod COR 252101), Inginer de sistem software (Cod COR 251205), Manager proiect informatic (Cod COR 251206);
• Postul ocupat sa faca parte dintr-un compartiment specializat de informatica, evidentiat in organigrama companiei, cum ar fi:  centru de calcul, directie, departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment sau altele similare;
• Compania  sa fi realizat in anul fiscal precedent si inregistrat distinct in balantele analitice, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator destinate comercializarii pe baza de contract, un venit anual de cel putin echivalentul in lei a 10.000 dolari S.U.A. (calculat la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, aferent fiecarei luni in care s-a inregistrat venitul)  pentru fiecare angajat ce  beneficiaza de scutirea de impozit pe venit.

Conform art. 3 alin. (1) din Ordinul 250/2004, dosarul cuprinzand documentele justificative se va pastra la sediul companiei in vederea controlului si va contine urmatoarele:

• actul constitutiv (in cazul societatilor comerciale);
• organigrama companiei;
• fisa postului;
• copie legalizata dupa diploma de absolvire a angajatului;
• statul de plata intocmit separat pentru angajatii care beneficiaza de scutirea de impozit;
• comanda interna aprobati de organul de conducere abilitat al companiei, care sa ateste procesul de creare a programelor pe calculator;
• balanta analitica in care sa fie evidentiate distinct veniturile din activitatea de creare de programe.

De-a lungul timpului, am regasit in piata doua modalitati de abordare privind acordarea de scutire de la impozitul pe venit programatorilor. In conditiile in care compania angajatoare si angajatii indeplinesc  cumulativ toate conditiile de mai sus, cele doua practici intalnite sunt urmatoarele :

1. Acordarea inlesnirii tuturor programatorilor inca de la angajarea in companie.
Parerea noastra este ca aceasta reprezinta o abordare agresiva care atrage riscuri destul de semnificative din punct de vedere fiscal.

2. Acordarea inlesnirii doar acelor programatori care si-au inceput activitatea in anul fiscal precedent, mai exact cel asupra caruia s-a facut analiza privind indeplinirea conditiei de a realiza un venit anual de cel putin echivalentul in lei a 10.000 dolari S.U.A. pentru fiecare angajat ce  beneficiaza de scutirea de impozit pe venit.

Avand in vedere ca cerinta referitoare la venitul generat pe angajat se refera la anul fiscal precedent, recomandarea noastra este de a aplica aceasta practica, astfel incat doar angajatii care si-au inceput activitatea in anul fiscal precedent sa beneficieze de scutire.