Reminder: Fise fiscale 2015. Cum declari in acest an impozitul retinut pentru fiecare beneficiar de venit?

Declararea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit se face, incepand din 2013, in formularul 205. Declaratia se depune de platitorii de salarii pentru impozitul pe salarii precum si platitorii altor categorii de venituri, acolo unde exista obligatia retinerii la sursa a impozitului, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. In 2015, 28 februarie este intr-o zi  de sambata, astfel ca termenul-limita pentru transmiterea declaratiei se amana pana luni, 2 martie.

Formularul 205 poate fi depus si online, spre deosebire de vechile fise fiscale, care puteau fi depuse doar direct la organul fiscal competent in format electronic, pe suport magnetic sau optic.

Declaratia 205 trebuie depusa la organul fiscal competent, adica la  cel la care platitorii de venituri sunt inregistrati in evidenta fiscala.

In cazul sediilor secundare inregistrate ca platitori de impozit pe veniturile din salarii, declaratia corespunzatoare activitatii sediilor secundare, se depune de contribuabilul care le-a infiintat, pe codul de inregistrare fiscala al acestuia, la organul fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrat contribuabilul.

Pentru salariatii care au fost detasati la o alta unitate, declaratia se completeaza de catre unitatea care a incheiat contractele de munca cu acestia.

"In situatia in care plata venitului salarial se face de unitatea la care salariatii au fost detasati, angajatorul care i-a detasat comunica angajatorului la care acestia sunt detasati date referitoare la deducerea personala la care este indreptatit fiecare salariat, precum si eventualele modificari ale acesteia aparute in cursul anului. Pe baza acestor date unitatea la care salariatii au fost detasati intocmeste statele de salarii, calculeaza impozitul si transmite lunar unitatii de la care au fost detasati informatii privind venitul brut realizat, alte deduceri, venitul baza de calcul, precum si impozitul retinut pentru angajat, in scopul completarii declaratiei", se arata in instructiunile de completare a declaratiei 205.

Cine trebuie sa depuna formularul 205?

Potrivit instructiunilor de completare a formularului 205 “Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit” cod 14 .13.01.13/I, acest document trebuie completat si depus la organele fiscale de catre platitorii de venituri care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa a impozitului.

Mai exact, este vorba despre platitorii de:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conveniilor civile incheiate potrivit Codului Civil, precum si a contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
d) venituri din activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica, microintreprindere;
e) venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare;
f) venituri obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor din patrimoniul afacerii;
g) castiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise;
h) venituri din salarii;
i) venituri din dividende;
j) venituri din dobanzi;
k) castiguri din transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise si a partilor sociale;
l) venituri din lichidarea persoanei juridice;
m) venituri din premii
n) venituri din jocuri de noroc;
o) venituri din pensii;
p) venituri din activitati agricole;
q) venituri din arendare;
r) venituri din alte surse.

In plus, formularul 205 trebuie depus si de catre intermediari, societatile de administrare a investitiilor, in cazul rascumpararii de titluri de participare la  fondurile deschise de investitii sau alti platitori de venit, dupa caz, pentru castiguri/pierderi realizate de persoanele fizice, aferente tranzactiilor cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.

Important! In cazul sediilor secundare inregistrate ca platitori de impozit pe veniturile din salarii, declaratia corespunzatoare activitatii sediilor secundare, se depune de contribuabilul care le-a infiintat, pe codul de inregistrare fiscala al acestuia, la organul fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrat contribuabilul.

Pentru angajatii care au fost detasati la o alta entitate, declaratia se completeaza de catre angajator sau de catre platitorul de venituri din salarii in cazul in care angajatul detasat este platit de entitatea la care a fost detasat.

"In situatia in care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajatii au fost detasati, angajatorul care a detasat comunica platitorului de venituri din salarii la care acestia sunt detasati date referitoare la deducerea personala la care este indreptatit fiecare angajat. Pe baza acestor date platitorul de venituri din salarii la care angajatii au fost detasati intocmeste statele de salarii si calculeaza impozitul, in scopul completarii declaratiei", se arata in instructiunile de completare a declaratiei 205.

Completarea declaratiei

In instructiunile de completare a formularului 205 se precizeaza ca in cazul in care, in cursul anului, la nivelul aceluiasi platitor, au fost efectuate plati privind mai multe tipuri de venituri, din cadrul categoriilor de venituri, se completeaza un singur formular.

In acelasi timp, pentru fiecare tip de venit platit prevazut la seciunea III "Date privind natura veniturilor" se genereaza in acelasi formular cate un tabel, inscriindu-se datele corespunzatoare, pe beneficiari de venit, aferente anului de raportare.

In cazul veniturilor din salarii, se genereaza tabelul prevazut la sectiunea V "Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii", distinct pentru:

• salarii din activitati desfaurate in Romania, la capitolul A. Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii platite pentru activitatea salariala desfasurata in Romania;
• salarii din activitati desfaurate in strainatate, la capitolul B. Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate.

In schimb, pentru celelalte venituri platite se genereaza cate un tabel prevazut la sectiunea IV "Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit", inscriindu-se datele corespunzatoare tipului de venit platit.

Rectificarea datelor eronate

In situatia in care contribuabilul constata anumite erori, dupa ce a depus formularul 205, este obligat sa depuna o declaratie rectificativa si sa bifeze cu “X” casuta prevazuta in acest scop.

Atentie! Declaratia rectificativa se intocmeste pe tipuri de venituri si va cuprinde NUMAI pozitiile corectate, declarate eronat in declaratia initiala sau pozitiile care, in mod eronat, nu au fost cuprinse in declaratia initiala, se precizeaza in instructiunile de completare a documentului.

Daca declaratia se corecteaza prin eliminarea unei pozitii declarate eronat in declaratia initiala, atunci contribuabilul trebuie sa urmeaza urmatorii pasi:

• in tabelul de la sectiunea IV “Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit” generat pe tipuri de venit, se vor inscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la col. 4-7, se va inscrie cifra “0”;
• in tabelul de la sectiunea V "Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii" se vor inscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la col. 4-8 se va inscrie cifra "0".

Cum se depune?
   
Platitorii de venituri sunt obligati sa depuna formularul 205 la organul fiscal competent, in format electronic (format PDF, cu fisier XML atasat), pe suport magnetic sau optic, se mentioneaza in instructiunile de completare a documentului.

Pentru a putea depune formularul 205 in format electronic, contribuabilii pot folosi programul de asistenta elaborat de ANAF si pus la dispozitia acestora de unitatile fiscale. Programul poate fi descarcat de AICI.

In plus, suportul magnetic sau optic trebuie insotit de exemplarul in format hartie, semnat si stampilat. Formatul hartie cuprinde situatia centralizatoare a datelor declarate, pe beneficiari de venit si pe tipuri de venituri, incluse in sectiunea IV "Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit" si in sectiunea V "Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii" din formular.

Mai departe, formularul 205 se depune la organul fiscal, in format hartie, semnat si stampilat, impreuna cu formatul electronic al declaratiei, fisierul XML atasat.

Totodata, declaratia poate fi depusa si prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin utilizarea serviciului de depunere de declaratii on-line existent pe portalul e-guvernare.ro

Amenzile ajung la 14.000 de lei pentru nedepunerea la timp a declaratiei 205

Amenzile sunt substantial mai mari pentru contribuabilii care nu depun la timp declaratia 205, comparativ cu amenzile care trebuiau platite pentru nedepunerea fiselor fiscale intrucat declaratia 205 reprezinta o declaratie informativa, iar conform Codului fiscal, amenzile pentru nedepunerea acesteia in termenele stabilite de lege au valori cuprinse intre 12.000 si 14.000 lei.

Valorile amenzilor prevazute pentru nedepunerea vechilor fise fiscale in termenul prevazut de lege erau cuprinse pentru persoanele fizice intre 500 si 1.000 lei, iar pentru persoanele juridice, intre 1.000 si 5.000 lei.