Impozitul pe profit pentru 2014 trebuie platit pana miercuri. Cine este scutit de aceasta obligatie?

O categorie de contribuabili care nu trebuie sa plateasca impozit pe profit este reprezentata de microintreprinderi. Aceasta pentru ca microintreprinderile au un alt regim fiscal, ele fiind supuse impozitarii pe venit. Cu alte cuvinte, microintreprinderile platesc impozit de 3% pe veniturile realizate.

Microintreprinderea este o persoana juridica care indeplineste cumulativ, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, urmatoarele conditii:

• realizeaza venituri, altele decat cele din activitati desfasurate in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital sau in domeniile jocurilor de noroc;
• realizeaza venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
• au realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 euro;
• capitalul social este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale;
• nu se afla in dizolvare cu lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti.

Puteti citi AICI despre regimul fiscal al microintreprinderilor.

Firmele care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual cu plati anticipate efectuate trimestrial nu au de indeplinit nicio obligatie pe 25 martie.

Mai exact, contribuabilii care au optat pentru aplicarea sistemului de declarare si plata a impozitului pe profit anual cu plati anticipate efectuate trimestrial trebuie sa achite trimestrial o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preturilor de consum.

Valoarea indicelui preturilor de consum care va fi utilizata pentru anul fiscal 2015 este de 102,2%, se mentioneaza in Ordinul MFP nr. 83/2015, publicat in Monitorul Oficial, Partea  I, nr. 76, din 29 ianuarie 2015.

Aceasta categorie de contribuabili trebuie sa plateasca impozitul pe profit trimestrial, dupa cum urmeaza:

• trimestrul I: 27 aprilie;
• trimestrul al II-lea: 27 iulie;
• trimestrul al III-lea: 27 octombrie;
• trimestrul al IV-lea: 25 ianuarie 2016.

Mai multe informatii despre sistemul impozitului anual cu plati anticipate efectuate trimestrial puteti gasi in acest articol.

Codul fiscal prevede la articolul 15 ca sunt scutite de la plata impozitului pe profit urmatoarele institutii ale statului:

• trezoreria statului;
• institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile realizate si utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finantele publice si Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale;
• Banca Nationala a Romaniei.

Tot pe lista celor scutiti de la plata impozitului pe profit sunt si trei fonduri:

• Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar;
• Fondul de compensare a investitorilor;
• Fondul de garantare a pensiilor private.

Nici fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat nu trebuie sa plateasca impozit pe profit, dupa cum stabileste Codul fiscal.

Fundatia constituita ca urmare a unui legat, in conformitate cu OG nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, este subiectul de drept infiintat de una sau mai multe persoane, care, pe baza unui act juridic pentru cauza de moarte, constituie un patrimoniu afectat in mod permanent si irevocabil realizarii unui scop de interes general sau, dupa caz, comunitar, se precizeaza in Normele de aplicare a Codului fiscal.

Codul fiscal mai prevede ca sunt scutite de la plata impozitului pe profit cultele religioase, insa numai pentru anumite venituri. Astfel, cultele religioase nu platesc impozit pe profit, insa numai cand vine vorba de venituri obtinute din:

• producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult;
• venituri obtinute din chirii;
• alte venituri obtinute din activitati economice;
• venituri din despagubiri in forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent si/sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrari de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant, pentru furnizarea, in nume propriu si/sau in parteneriat, de servicii sociale, acreditate in conditiile legii, pentru actiuni specifice si alte activitati nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor.

De asemenea, si institutiile de invatamant particular acreditate, precum si cele autorizate sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit Legii invatamantului nr. 84/1995 si OUG nr. 174/2001 privind unele masuri pentru imbunatatirea finantarii invatamantului superior.

Acelasi art. 15 din Codul fiscal prevede ca entitati scutite de la plata impozitului pe profit si asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, potrivit Legii locuintei nr. 114/1996, pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune.

Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri:

• cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
• contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
• taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
• veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
• donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare;
• dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite;
• veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
• resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
• veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
• veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
• veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale.
• sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in anul curent sau in anii urmatori, pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dupa caz;
• veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica;
• sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III (impozit pe venit).

Conform Codului fiscal, organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, descrise anterior.