Reminder: Sponsorizarile sunt mai avantajoase din 2016: au crescut sumele care pot fi scazute din impozitul pe profit

Sponsorizarea este actul juridic prin care doua persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare pentru sustinerea unor activitati fara scop lucrativ desfasurate de catre una dintre parti, denumita beneficiarul sponsorizarii.

Contractul de sponsorizare se incheie in forma scrisa, cu specificarea obiectului, valorii si duratei sponsorizarii, precum si a drepturilor si obligatiilor partilor.

Atentie! Nu este obligatoriu incheierea acestuia in forma autentica.
 
Pana acum, conform vechiului Cod fiscal, contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor legii privind sponsorizarea si ale legii bibliotecilor, precum si cei cei care acorda burse private scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente in limita de 3 la mie din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

De regula, sponsorizarile se acorda spre finalul anului, moment in care societatile au o imagine de ansamblu cu privire la nivelul cifrei de afaceri si al impozitului pe profit, criterii in functie de care se poate stabili nivelul sumei acordate ca sponsorizare.

Si in anul 2016, cheltuielile de sponsorizare/mecenat, burse private raman in continuare nedeductibile la calculul impozitului pe profit, insa, odata cu intrarea in vigoare a noului Cod fiscal, a fost majorata limita minima mentionata anterior. Mai exact, in loc de 3 la mie din cifra de afaceri, firmele vor putea  sa scada din impozitul pe profit sumele acordate ca sponsorizari  in limita a 5 la mie din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

Nu uitati ca, incepand cu 1 ianuarie 2014, sumele aferente acestor cheltuieli care nu sunt scazute din impozitul pe profit in anul in care au fost suportate, pot fi reportate in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora (cronologic), in aceleasi condiţii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit (trimestrial/anual). Aceasta prevedere referitoare la recuperarea in urmatorii 7 ani a cheltuielilor de sponsorizare neutilizate ramane valabila si conform Noului Cod fiscal.

Exemplu:
Entitatea Leader, platitoare de impozit pe profit, a inregistrat urmatoarele venituri si cheltuieli la 31 decembrie:

• Venituri din vanzarea produselor finite = 100.000 lei;
• Venituri din prestari servicii = 40.000 lei;
• Venituri din dobanzi = 5.000 lei
• Cheltuieli cu materii prime = 40.000 lei;
• Cheltuieli cu salariile = 10.000 lei;
• Cheltuieli cu servicii primite de la terti = 15.000 lei;
• Cheltuieli cu sponsorizarea platite = 4.000 lei;
• Cheltuieli cu impozitul pe profit = 12.000 lei.

Care este impozitul pe profit datorat la 31 decembrie?

Total cifra de afaceri = 100.000 lei + 40.000 lei = 140.000 lei
Total venituri = 140.000 lei + 5.000 lei = 145.000 lei
Total cheltuieli = 81.000 lei
Profit contabil brut = 145.000 lei – 81.000 lei + 12.000 lei = 76.000 lei

Cheltuielile cu sponsorizarea sunt nedeductibile fiscal.

Rezultat fiscal = 76.000 lei + 4.000 lei (sponsorizare) = 80.000 lei

Impozit pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea = 80.000 lei x 16% = 12.800 lei

30/00 din cifra de afaceri = 420 lei (140.000 lei x 30/00)
50/00 din cifra de afaceri = 700 lei (140.000 lei x 50/00)
20% din impozitul pe profit = 2.560 lei (12.800 lei x 20%)

Inainte de 1 ianuarie 2016
Suma de scazut din impozitul pe profit este 420 lei (Min(420 lei;2.560 lei))
Impozit pe profit datorat = 12.800 lei – 420 lei = 12.380 lei

Dupa 1 ianuarie 2016
Suma de scazut din impozitul pe profit este 700 lei (Min(700 lei;2.560 lei))
Impozit pe profit datorat = 12.800 lei – 700 lei = 12.100 lei

Suma de 3.300 lei (4.000 lei – 700 lei), reprezentand cheltuieli cu sponsorizarea care nu s-au scazut din impozitul pe profit aferent anului respectiv, se va recupera in urmatorii 7 ani consecutivi, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

AvocatNet.ro a lansat sectiunea "Noul sistem fiscal", unde puteti gasi toate stiri si analize relevante despre noile prevederi fiscale aplicabile de anul urmator, odata cu intrarea in vigoare a noului Cod fiscal si a noului Cod de procedura fiscala.