Reminder: Agenda fiscală pentru firmele HoReCa: Prima declarare și plată a impozitului specific se face până diseară

Impozitul specific, cel care se aplică, în principiu, afacerilor din HoReCa (hoteluri, restaurante, catering) a fost introdus de la 1 ianuarie 2017 în legislația noastră, prin intermediul Legii nr. 170/2016.

Concret, vizate de aplicarea noului sistem de impozitare sunt firmele care aveau înscrise în actele constitutive, la 31 decembrie 2016, ca activitate principală sau secundară, una dintre următoarele activităţi corespunzătoare codurilor CAEN:

• 5510 - ,,Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare”;
• 5520 - ,,Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată”;
• 5530 - ,,Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere’’;
• 5590 - ,,Alte servicii de cazare”;
• 5610 - ,,Restaurante’’;
• 5621 - ,,Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente”;
• 5629 - ,,Alte servicii de alimentaţie n.c.a.”;
• 5630 - ,,Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor”.

Totuși, pentru a achita efectiv noul impozit forfetar, determinat în funcție de anumite variabile, precum rangul localității în care este amplasată afacerea, suprafața acesteia sau sezonalitatea, este necesar ca respectiva societate să și desfășoare efectiv activitate în domeniul cazării ori în cel al alimentației publice, așa cum am explicat aici. 

Totodată, este important să reamintim că microîntreprinderile nu aplică forfetarul, în timp ce firmele ce activează în domeniul cazării ori al alimentației publice, dar desfășoară, concomitent, și altfel de activități, vor aplica o impozitare mixtă, însemnând:

• impozit specific pentru veniturile obținute din sectorul hotelier și alimentație publică;
• impozit pe profit pentru veniturile din celelalte activități (mai multe detalii, aici).

Iată ce puteți afla din continuarea materialului:

• până când și cum trebuie firmele din HoReCa să declare și să achite impozitul aferent primului semestru din an;
• ce declarații fiscale trebuie să mai depună acestea în iulie;
• care este declarația fiscală al cărei termen-limită de depunere este ultima zi a lunii;
• sancțiunile prevăzute de lege pentru nedepunerea declarațiilor.

Impozitul specific pentru primul semestru se achită până diseară

Conform prevederilor în vigoare de la 1 ianuarie 2017, declararea şi plata impozitului specific trebuie efectuate semestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare semestrului pentru care se datorează impozitul, suma de plată reprezentând astfel o jumătate din impozitul specific anual.

Astfel, plata impozitului aferent perioadei ianuarie-iunie 2017 trebuie efectuată până cel mai târziu azi, în timp ce plata celei de-a doua tranșe, aferente semestrului II din 2017, se va face nu mai târziu de 25 ianuarie 2018.

Declararea semestrială a forfetarului se face prin intermediul formularului 100 („Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat”), document ce se poate transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță, prin intermediul portalului www.e-guvernare.ro, prin utilizarea unui certificat digital calificat sau se poate depune la organul fiscal competent, în format PDF, cu fișier XML atașat, pe suport CD, însoțit de formatul hârtie, completându-se cu ajutorul programului de asistență.

Programul de asistență este pus la dispoziția contribuabililor gratuit și poate fi descărcat de pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală. 

Contribuabilii care încetează să existe în cursul anului declară și plătesc impozitul specific până la data încheierii perioadei impozabile, potrivit legii (luând în calcul, dacă este cazul, și impozitul specific declarat și plătit în semestrele anterioare). În acest caz, impozitul specific se determină prin recalcularea în mod corespunzător, respectiv prin împărțirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice și înmulțirea cu numărul de zile aferent perioadei fiscale corespunzătoare fiecărui contribuabil (luând în considerare, dacă este cazul, și modificarea impozitului specific în cursul anului). 

În ceea ce privește sancțiunile prevăzute pentru nedepunerea de către contribuabil/plătitor la termenele prevăzute de lege a declaraţiei 100, Codul de procedură fiscală stabilește amenzi cuprinse între 1.000 lei și 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari.

Alte obligații fiscale scadente la începutul acestei săptămâni

Plata impozitului specific este, cu certitudine, cea mai importantă obligație din iulie pentru restaurante, cafenele, baruri sau hoteluri. Totuși, există și alte declarații fiscale ce devin scadente astăzi, așa cum este cazul formularului 112 ("Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate"). 

Concret, documentul  se depune pentru luna precedentă de către firmele vizate de forfetar ce au calitatea de angajatori, precum și entitățile asimilate angajatorului.

Tot până diseară pot fi transmise la ANAF următoarele:

• Decontul special de taxă pe valoarea adăugată pentru luna precedentă, Formularul 301. Se completează de persoanele menționate în instrucțiunile de completare a formularului, pentru fiecare secțiune şi se întocmeşte în două exemplare, semnate şi ştampilate. Formularul se completează cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de MFP.
• Declarația privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adăugată, Formularul 307. Se depune de persoanele impozabile prevăzute la art. 280 alin. (6), art. 270 alin. (7), art.310 alin. (7), art.316 alin. (11) lit. a) - e) și g) din noul Cod fiscal. Declaraţia se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă persoana impozabilă este înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe, direct sau prin împuternicit, la registratură sau la poştă, prin scrisoare recomandată.
• Declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare de bunuri pentru luna trecută, Formularul 390 VIES. Se depune lunar de contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA.

Formularul 394 se depune până luni

"Declaraţia informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național aferente perioadei de raportare precedente" - formularul 394, aferentă lunii iunie 2017, trebuie depusă la organele fiscale competente până cel târziu luni, în condițiile în care termenul obișuit de raportare, respectiv ziua de 30 a lunii, va pica într-o zi de weekend (duminică), astfel că termenul se prelungește până în prima zi lucrătoare.

În noul format al formularului 394 trebuie cuprinse toate operaţiunile de livrări sau achiziţii de bunuri efectuate către, dar şi de la contribuabili, fie ei plătitori sau neplătitori de TVA (persoane fizice şi persoane juridice). Documentul trebuie transmis chiar dacă în luna precedentă nu au fost realizate operaţiuni de natura celor care fac obiectul declaraţiei. Obligaţia transmiterii formularului revine:

• persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, conform art. 316 din Codul fiscal, obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (1), (2), (6) și (7) din Codul fiscal, pentru operațiuni impozabile în România conform art. 268 alin.(1) din Codul fiscal;
• persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, conform art. 316 din Codul fiscal, care realizează în România, de la persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, achiziții de bunuri sau servicii taxabile.

Important! Firmele vizate de aplicarea impozitului specific, ce au avut în 2016 afaceri cuprinse între 100.001 și 500.000 de euro, vor trece din august la aplicarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit unui act normativ publicat vineri în Monitorul Oficial. Mai multe detalii aveți aici, în timp ce de aici aflați cum se va face efectiv trecerea între cele două regimuri fiscale.