Anexa nr. 2 la Ordinul ANAF nr. 4024/2014
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 101 „Declaratie privind impozitul pe profit”, cod
14.13.01.04
I. Depunerea declaratiei
1. Declaratia privind
impozitul pe profit se completeaza si se depune anual de catre platitorii de
impozit pe profit, pana la data de 25 martie inclusiv a
anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. Contribuabilii
prevazuti la art. 34 alin. (5) lit. a) si b) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la data de 25 februarie
inclusiv a anului urmator. Contribuabilii care intra
sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, au obligatia sa depuna declaratia privind
impozitul pe profit pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la inchiderea
anului fiscal modificat. Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se
dizolva cu lichidare, potrivit legii, au obligatia sa
depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la
data depunerii situatiilor financiare. Persoanele juridice care, in cursul
anului fiscal, se dizolva fara lichidare au obligatia sa
depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la
inchiderea perioadei impozabile, definita prin Legea nr. 571/2003,
cu modificarile si completarile ulterioare. Declaratia
se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creantelor fiscale
datorate de catre contribuabil. In cazul in care platitorul corecteaza
declaratia depusa, declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de
formular, inscriind „X” in
spatiul special prevazut in acest scop. La completarea formularului se au in
vedere prevederile Legii nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, ale Hotararii Guvernului nr. 44/2004
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, precum si deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la
nivelul Ministerului Finantelor Publice.
2. Declaratia privind
impozitul pe profit se completeaza cu ajutorul programului de asistenta.
Formularul se depune la organul fiscal competent, in format PDF, cu fisier XML
atasat, pe suport CD, insotit de formatul hartie, semnat si stampilat conform
legii, sau se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in
conformitate cu prevederile legale in vigoare.
II. Completarea declaratiei
1. Perioada de raportare In rubrica „Anul” se
inscrie cu cifre arabe anul calendaristic pentru care se completeaza declaratia
(de exemplu: 2014). Rubricile privind „Perioada” se
completeaza astfel:
- perioada
cuprinsa intre data de intai a primei luni din trimestrul in care
contribuabilii au inceput sa desfasoare activitatile prevazute la art. 1122 alin.
(6) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, si sfarsitul anului de raportare, in cazul contribuabililor platitori
de impozit pe veniturile microintreprinderilor care in cursul anului incep sa desfasoare activitati de natura celor prevazute la art. 1122 alin.
(6) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, iar incepand cu trimestrul respectiv devin
platitori de impozit pe profit (de exemplu, 01.07.14-31.12.14);
- perioada
reprezentand anul fiscal modificat, in cazul contribuabililor care au optat, in
conformitate cu legislatia contabila in vigoare, pentru un exercitiu financiar
diferit de anul calendaristic. Pentru primul an fiscal modificat se va include si
perioada anterioara din anul calendaristic cuprinsa intre 1 ianuarie si ziua
anterioara primei zile a anului fiscal modificat, acesta reprezentand un singur
an fiscal.
2. Sectiunea A „Date
de identificare a platitorului” In caseta „Cod
de identificare fiscala” se completeaza codul de
identificare fiscala atribuit conform legii, inscriindu-se cifrele cu aliniere
la dreapta. In situatia in care declaratia se completeaza de catre imputernicitul/reprezentantul
fiscal, desemnat potrivit legii, se inscriu codul de identificare fiscala
atribuit de organul fiscal competent persoanei ale carei obligatii sunt indeplinite,
precum si datele de identificare a acesteia, iar la rubrica„Functia/Calitatea” din
formular se inscrie „Imputernicit”.
In prima casuta se inscrie prefixul RO, in cazul in care contribuabilul este inregistrat in scopuri de taxa pe valoarea adaugata. In rubrica „Denumire” se
inscrie denumirea platitorului. Rubricile privind
adresa se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al platitorului.
3. Sectiunea B „Date
privind impozitul pe profit”
Randurile 1-10 - se completeaza cu datele corespunzatoare, inregistrate in
evidenta contabila a contribuabililor. La randul 2 „Cheltuieli
de exploatare” se inscrie si cheltuiala cu
impozitul pe profit. In cazul in care se inregistreaza un
rezultat negativ (pierdere), acesta se va inregistra cu semnul „-” (minus).
Randul 11 - se completeaza cu sumele reprezentand diferente favorabile de curs
valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate
in contabilitate la data schimbarii sistemului contabil in contul „Rezultatul
reportat”, ca urmare a retratarii sau
transpunerii, care devin impozabile la data incasarii/platii acestora, pentru
perioada retratata ori transpusa. De asemenea se completeaza si cu sumele
reprezentand rezervele care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile in conformitate cu
prevederile art. 22 alin. (5), (51),
(52)
si (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare. Totodata, acest rand se completeaza si cu sumele reprezentand
veniturile care se iau in calcul la determinarea
profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, potrivit prevederilor legale in vigoare pana la data
de 30 aprilie 2005 inclusiv. Acest rand se completeaza si cu sumele
reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare, ca urmare a
evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre
contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele
internationale de raportare financiara, care devin impozabile concomitent cu
deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a
acestor investitii imobiliare, dupa caz, potrivit art. 20 lit. g) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Randul 11.1 - se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile
contabile conforme cu Standardele internationale de
raportare financiara cu sumele inregistrate in soldul creditor al
contului „Rezultatul reportat din provizioane
specifice”, potrivit art. 193 lit.
a) pct. 1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, reprezentand rezervele devenite impozabile in conformitate cu art.
22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 11.2 - se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile
contabile conforme cu Standardele internationale de
raportare financiara cu sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit din
alte ajustari, care se impoziteaza potrivit art. 193 din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat
cele inregistrate la randul 11.1.
Randul 11.3 - se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile
contabile conforme cu Standardele internationale de
raportare financiara cu sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor
prudentiale care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, in
conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. d1) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 12 - se completeaza cu sumele reprezentand diferente nefavorabile de
curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate
in contabilitate la data schimbarii sistemului contabil in contul „Rezultatul
reportat”, ca urmare a retratarii sau
transpunerii la data incasarii/platii acestora, pentru perioada retratata ori
transpusa. Se completeaza si cu cheltuielile de administrare
capitalizate in valoarea stocurilor (la data scaderii din gestiune a stocului
respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare si valoarea
mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar ramase de recuperat,
corespunzator duratei initiale de amortizare, dupa caz. De asemenea,
acest rand se completeaza cu sumele reprezentand cheltuielile care se iau in calcul la determinarea profitului impozabil, conform
art. 19 alin. (3) din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare,
potrivit prevederilor legale in vigoare pana la data de 30 aprilie 2005
inclusiv. Acest rand se completeaza si cu sumele care se deduc la
calculul profitului impozabil potrivit art. 21 alin.
(4) lit. t) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 12.1 - se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile
contabile conforme cu Standardele internationale de
raportare financiara cu sumele inregistrate in soldul debitor al contului „Rezultatul
reportat din provizioane specifice”, potrivit art. 193 lit.
a) pct. 2 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, reprezentand sumele devenite deductibile, in mod esalonat, in transe
egale, pe o perioada de 3 ani.
Randul 12.2 - se completeaza de contribuabilii care aplica reglementarile
contabile conforme cu Standardele internationale de
raportare financiara cu sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit din
alte ajustari, care se deduc la calculul profitului impozabil potrivit art. 193 din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat
cele inregistrate la randul 12.1.
Randul 14 - se completeaza cu suma reprezentand amortizarea fiscala determinata
conform prevederilor art. 24 din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare, precum si amortizarea fiscala
determinata potrivit art. 191 alin.
(1) lit. b) din acelasi act
normativ. Acest rand se completeaza si cu sumele reprezentand
valoarea fiscala ramasa neamortizata, potrivit art. 24
alin. (15) din Codul fiscal, in cazul scaderii
din gestiune a mijloacelor fixe.
Randul 15 - se completeaza cu suma reprezentand cheltuielile cu dobanzile si
diferentele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori,
conform prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la randul 34
din „Declaratia privind impozitul pe profit”depusa
pentru anii anteriori. Acest rand se completeaza in cazul operatiunilor de
reorganizare si cu urmatoarele valori:
- persoana
juridica beneficiara inscrie si suma reprezentand cheltuielile cu dobanzile si
diferentele de curs valutar reportate din perioada precedenta de contribuabilul
cedent si transmise de acesta, proportional cu activele si pasivele
transferate, potrivit art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare;
- persoana
juridica cedenta inscrie partea din suma reprezentand cheltuielile cu dobanzile
si diferentele de curs valutar reportate din perioada precedenta pe care
continua sa o recupereze, recalculata proportional cu activele si pasivele mentinute,
potrivit art. 23 alin. (2) din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 16 - se completeaza cu valoarea reprezentand
constituirea sau cresterea neta a rezervei legale in perioada de raportare, in
conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 17 - se inscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite
potrivit art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, altele decat cele care sunt inregistrate pe cheltuieli de
exploatare la randul 2 din formular.
Randul 17.1 - se completeaza cu sumele reprezentand filtrele prudentiale care
sunt deductibile la calculul profitului impozabil, in conformitate cu
prevederile art. 22 alin. (1) lit.
d1) din Codul fiscal.
Randul 18 - se completeaza cu valoarea altor deduceri la calculul profitului
impozabil, conform dispozitiilor Legii nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Randul 18.1 - se completeaza cu suma reprezentand deducerea
suplimentara la calculul profitului impozabil a cheltuielilor eligibile pentru
activitatile de cercetare-dezvoltare, in conformitate cu prevederile art.
191 din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 20.1 - se completeaza cu veniturile reprezentand dividende primite de la
o persoana juridica romana, daca persoana juridica romana care primeste
dividendele detine, la data inregistrarii acestora potrivit reglementarilor
contabile, pe o perioada neintrerupta de 1 an, minimum 10% din capitalul social
al persoanei juridice care distribuie dividende, potrivit art. 20 lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Randul 20.2 - se completeaza cu veniturile din dividende primite de la o
persoana juridica straina situata intr-un stat tert, astfel cum acesta este definit la art. 201 alin.
(3) lit. c) din Legea nr.
571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cu care Romania are incheiata
o conventie de evitare a dublei impuneri, daca persoana juridica romana care
primeste dividendele detine, la data inregistrarii acestora potrivit reglementarilor
contabile, pe o perioada neintrerupta de 1 an, minimum 10% din capitalul social
al persoanei juridice care distribuie dividende, potrivit art. 20 lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Randul 20.3 - se completeaza cu veniturile din dividende primite de la o filiala
situata intr-un stat membru UE, in conditiile prevazute la art. 201 din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 21 - se completeaza cu veniturile financiare reprezentand veniturile din
vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica
romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania
are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data vanzarii/cesionarii
inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de 1 an minimum 10%
din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de
participare, potrivit art. 20 lit. e) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 22 - se completeaza cu sumele reprezentand veniturile din lichidarea
unei alte persoane juridice romane sau unei persoane juridice straine situate intr-un
stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri,
daca la data inceperii operatiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul
detine pe o perioada neintrerupta de 1 an minimum 10% din capitalul social al
persoanei juridice supuse operatiunii de lichidare, potrivit art. 20 lit. h) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Randul 23 - se completeaza cu valorile corespunzatoare veniturilor
neimpozabile, altele decat cele inregistrate la randurile 20-22, prevazute la
art. 20 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 26 - se completeaza cu sumele reprezentand cheltuielile cu impozitul pe
profit datorat, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrate
de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu
Standardele internationale de raportare financiara.
Randul 27 - se completeaza cu cheltuielile cu impozitul pe
profitul/venitul realizat in strainatate, reflectate drept cheltuiala in evidenta
contabila.
Randul 28 - se inscriu valorile reprezentand cheltuielile
reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 29 - se inscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depaseste limita
prevazuta la art. 21 alin. (3) lit.
a) din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Randul 30 - se inscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare si/sau mecenat si
cu bursele private, efectuate potrivit legii si inregistrate in contabilitate.
Randul 31 - se inscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea inregistrata
in contabilitate. Acest rand se completeaza si cu
sumele reprezentand valoarea contabila ramasa neamortizata, in cazul scaderii
din gestiune a mijloacelor fixe.
Randul 32 - se inscriu sumele inregistrate drept cheltuieli in contabilitate,
angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor si a rezervelor,
peste limitele ori in alte conditii decat cele prevazute la art. 22 din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 33 - reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile nedeductibile
fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada urmatoare, in conformitate cu
prevederile art. 23 alin. (5) din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 34 - reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile si cu diferentele de
curs valutar aferente anului fiscal de raportare,
nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru
perioada urmatoare, potrivit prevederilor art. 23 alin.
(2) din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Randul 35 - se completeaza cu valoarea cheltuielilor aferente
veniturilor neimpozabile, cu exceptia celor prevazute la art. 20 lit. c)
din Legea nr. 571/2003, cu modificarile
si completarile ulterioare.
Randul 36 - se completeaza cu sumele reprezentand alte cheltuieli
nedeductibile, cum sunt:
- depasirile
limitelor admisibile, stabilite prin dispozitiile art. 21
alin. (3) din Legea nr. 571/2003,
cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia celor mentionate la
lit. a), g), h) si i);
- cheltuielile
prevazute la art. 21 alin. (4) din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, cu exceptia celor mentionate la lit. a),
b), i) si p);
- alte
cheltuieli care nu sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Randul 39 - se completeaza cu sumele reprezentand pierderile inregistrate in
perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare, conform prevederilor
art. 32 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 40 - se completeaza de persoana juridica cedenta cu valoarea pierderii
fiscale inregistrate in perioada curenta, transferata persoanei juridice
beneficiare, si care nu se recupereaza de persoana juridica cedenta, potrivit
art. 26 alin. (2) din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 41 - se completeaza de persoana juridica beneficiara cu valoarea
pierderilor fiscale inregistrate de contribuabilul cedent in perioada din anul
curent cuprinsa intre 1 ianuarie si data la care operatiunea respectiva produce
efecte si transferata de persoana juridica cedenta persoanei juridice
beneficiare, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Randul 42 - se completeaza cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din
perioadele anterioare, atat din activitatile din Romania, cat si din surse
externe. Nu se includ la acest rand pierderile fiscale din
anii anteriori, reglementate de art. 32 din Legea nr. 571/2003,
cu modificarile si completarile ulterioare, nerecuperabile din profitul
impozabil al anului de raportare. Acest rand se completeaza in cazul
operatiunilor de reorganizare si cu urmatoarele valori:
- persoana
juridica beneficiara inscrie si valoarea pierderilor fiscale nerecuperate din
anii precedenti de contribuabilul cedent si transmise de acesta, potrivit art. 26 alin. (2) din Legea nr.
571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare;
- persoana
juridica cedenta inscrie partea din pierderea fiscala de recuperat din anii
precedenti pe care continua sa o recupereze, recalculata proportional cu
activele si pasivele mentinute, potrivit art. 26 alin.
(2) din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Randul 44.1 - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de 16% asupra
profitului impozabil care se impune cu aceasta cota.
Randul 44.2 - se completeaza cu suma reprezentand impozitul de 5% aplicat
asupra veniturilor din activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de
noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, in conditiile
reglementate de art. 18 alin. (1) din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 45.1 - impozitul platit unui stat strain este dedus daca se aplica
prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si
statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentatia corespunzatoare,
conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit
statului strain. Randul se completeaza cu valoarea cea mai mica dintre urmatoarele
doua valori, pe fiecare stat din care se obtin venituri prin intermediul unui
sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursa, venituri
impuse atat in Romania, cat si in statul strain, respectiv:
1. suma impozitelor platite
direct sau indirect prin retinere la sursa si virate de o alta persoana catre
acel stat strain, pentru profiturile sediilor permanente din acel stat sau
pentru alte venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce
atesta plata acestora;
2. suma
egala cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. 17
din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, la:
- profiturile
impozabile obtinute de sediile permanente din acel stat strain, profituri
calculate in conformitate cu prevederile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare;
- celelalte
venituri obtinute in acel stat strain. Daca o persoana juridica straina
rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat din Spatiul
Economic European isi desfasoara activitatea in Romania printr-un sediu
permanent si acel sediu permanent obtine venituri dintr-un alt stat membru al
Uniunii Europene ori dintr-un alt stat din Spatiul Economic European, iar acele
venituri sunt impozitate atat in Romania, cat si in statul unde au fost obtinute
veniturile, atunci impozitul platit in statul de unde au fost obtinute
MONITORUL OFICIAL AL ROMANIEI, PARTEA I, Nr. 2/5.I.2015 15 veniturile, fie
direct, fie indirect prin retinerea si virarea de o alta persoana, se deduce
din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor titlului II din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, in conditiile prevazute la art. 31 alin.
(31)
si (32)
din acelasi act normativ.
Randul 45.2.1 - se inscrie suma ce reprezinta scutirea
de la plata a impozitului pe profitul reinvestit, in conformitate cu
prevederile art. 194 din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 45.3 - se inscriu sumele ce reprezinta reduceri
ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislatiei in vigoare, exclusiv
deducerea privind sponsorizarea si/sau mecenatul si bursele private, efectuate
potrivit legii.
Randul 47.1 - se inscriu sumele reprezentand cheltuielile cu
sponsorizarea si/sau mecenatul, precum si cheltuielile privind bursele private,
acordate potrivit legii, in limitele si in conditiile prevazute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, din anul curent.
Randul 47.2 - se inscriu sumele reprezentand cheltuielile cu sponsorizarea si/sau
mecenatul, precum si cheltuielile privind bursele private, reportate din
perioada precedenta, in limitele si in conditiile prevazute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Randul 49 - se inscrie suma reprezentand diferenta de impozit pe profit
stabilita de organele de inspectie fiscala pentru anul fiscal de raportare si care
se regaseste in indicatorii din formular.
Randul 50 - se inscriu, pentru anul de raportare, dupa caz, sumele reprezentand
impozit pe profit sau plati anticipate in contul impozitului pe profit,
declarate trimestrial prin formularul 100.
Randul 51 - se inscrie suma reprezentand impozitul pe
veniturile microintreprinderilor declarat pentru anul de raportare prin
formularul 100 de catre microintreprinderile care in cursul anului fiscal devin platitoare de impozit pe profit, potrivit art. 1126 din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.