SITUATIE
privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor de venit
|
CNP/NIF |
|
Nr. crt. |
Cod CAEN |
Locul de desfasurare a activitatii |
Norma de venit |
Norma de venit stabilita |
|
1 |
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
…. |
|
|
|
|
|
Total
venit net determinat pe baza normelor de venit |
|
|
||
Prezenta constituie anexa la formularul 260 Decizie de impunere privind platile
anticipate cu titlu de impozit pe venit/contributii de asigurari sociale de sanatate,
precum si privind obligatiile de plata cu titlu de contributii de asigurari
sociale” nr. ....... pe anul ....... .
|
CNP/NIF |
SITUATIE
privind stabilirea contributiei lunare
de asigurari sociale de sanatate/contributiei lunare de asigurari sociale
|
Luna |
Stabilirea
contributiei lunare de asigurari sociale de sanatate |
Stabilirea
contributiei lunare de asigurari sociale |
|
||||||
|
Decizie
anterioara |
Decizie
curenta |
Decizie
anterioara |
Decizie
curenta |
|
|||||
|
Venit baza
de calcul |
Contributia
de asigurari sociale de sanatate |
Venit baza
de calcul |
Contributia
de asigurari sociale de sanatate |
Venit baza
de calcul |
Contributia
de asigurari sociale |
Venit baza
de calcul |
Contributia
de asigurari sociale |
|
|
|
1.
Ianuarie |
|
||||||||
|
2.
Februarie |
|
||||||||
|
3. Martie |
|
||||||||
|
4. Aprilie |
|||||||||
|
6. Iunie |
|
||||||||
|
7. Iulie |
|
||||||||
|
8. August |
|
||||||||
|
9.
Septembrie |
|
||||||||
|
10.
Octombrie |
|
||||||||
|
11. Noiembrie |
|
||||||||
|
12.
Decembrie |
|
||||||||
|
TOTAL |
|
||||||||
|
|||||||||
Prezenta constituie anexa la formularul 260 „Decizie de impunere privind platile
anticipate cu titlu de impozit pe venit/contri butii de asigurari sociale de sanatate,
precum si privind obligatiile de plata cu titlu de contributii de asigurari
sociale”nr. ....... pe anul ...... .
Note de subsol
*) Potrivit Ordinului ministrului finantelor
publice nr. 2.875/2011 privind aprobarea Nomenclatorului activitatilor
independent e pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor
anuale de venit, activitati desfasurate de contribuabilii care real izeaza
venituri comerciale, cu completarile ulterioare.
INSTRUCTIUNI
privind completarea si depunerea formularului 200 „Declaratie privind veniturile realizate
din Romania”, cod 14.13.01.13
1. Depunerea
declaratiei Declaratia se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod
individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din
Romania, provenind din:
1.1. activitati independente;
1.2. cedarea folosintei bunurilor;
1.3. activitati agricole pentru care venitul
net se stabileste in sistem real;
1.4. transferul titlurilor de valoare, altele
decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise;
1.5. operatiuni de vanzare-cumparare de valuta
la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare,
altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si
supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare.
1.1. Activitati
independente
1.1.1. venituri comerciale - din fapte de comert,
prestari de servicii, altele decat cele din profesii libere, practicarea unei
meserii, inclusiv din activitati adiacente, precum si venituri din cedarea
folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati
independente; Persoanele fizice care in anul de raportare au realizat venituri
din cedarea folosintei bunurilor calificate, in conditiile legii, in categoria
venituri din activitati independente bifeaza casuta „Cedarea folosintei bunurilor calificata
in categoria venituri din activitati independente”. Veniturile si cheltuielile luate in
calcul pentru stabilirea venitului net anual/pierderii fiscale anuale sunt cele
realizate la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere aflate in
derulare in anul de raportare.
1.1.2. venituri din profesii libere - din
exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar,
consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament
in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfasurate in
mod independent, in conditiile legii;
1.1.3. venituri din drepturi de proprietate
intelectuala - brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si
de comert, procedee tehnice, know-how, drepturi de autor si drepturi conexe
dreptului de autor si altele asemenea. Contribuabilii care obtin venituri din
drepturi de proprietate intelectuala de la mai multi platitori depun o singura
declaratie.
1.1.4. In cazul societatii civile cu
personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa
regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de
determinare a venitului net din activitati independente. Persoanele fizice care
obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu
personalitate juridica (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este
supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, asimileaza venitul
distribuit, venitului net anual din activitati independente.
1.1.5. Declaratia se depune si de catre
persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente pentru
care impozitul retinut la sursa de platitorii de venituri reprezinta plata
anticipata in contul impozitului anual, potrivit Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), si nu
au optat pentru impozitarea finala de catre platitorul de venit. Venitul
cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoana juridica romana,
microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu
respectarea regulilor stabilite in titlul IV1 din Codul fiscal, este asimilat, in vederea
impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati independente,
din care se deduc contributiile obligatorii in vederea obtinerii venitului net
anual.
1.1.6. Nu au obligatia depunerii declaratiei
persoanele fizice pentru care impozitul retinut de platitorii de venituri este
final, potrivit optiunii contribuabililor, in conformitate cu prevederile
Codului fiscal.
1.1.7. Nu au obligatia depunerii declaratiei
persoanele fizice care in anul de raportare au realizat venituri din activitati
independente impuse pe baza de norme de venit, cu exceptia persoanelor care au
depus declaratiile de venit estimativ in luna decembrie si pentru care nu s-au
stabilit plati anticipate, conform legii.
1.1.8. Contribuabilii care desfasoara o
activitate impusa pe norme de venit si care in cursul anului fiscal de
raportare isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate care nu
este cuprinsa in nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se
determina pe baza de norme de venit vor fi impusi in sistem real de la data
respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea fractiunii
din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu
venitul net rezultat din evidenta contabila.
1.1.9. In cazul schimbarii modalitatii de
exercitare a unei activitati si/sau al transformarii formei de exercitare a
acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului,
venitul net/pierderea se determina separat pentru fiecare perioada in care
activitatea independenta a fost desfasurata de contribuabil intr-o forma de
organizare prevazuta de lege. Venitul net anual/Pierderea anuala se determina
prin insumarea venitului net/pierderii inregistrat/inregistrate in toate
perioadele fiscale din anul fiscal in care a avut loc schimbarea si/sau
transformarea formei de exercitare a activitatii si se inscrie in declaratie.
1.1.10. Declaratia se completeaza pentru fiecare
categorie de venit si pentru fiecare sursa de realizare a venitului.
1.2. Cedarea
folosintei bunurilor mobile si imobile, realizata in calitate de proprietar,
uzufructuar sau alt detinator legal
1.2.1. Persoanele fizice care obtin venituri
din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere,
completeaza declaratia pentru fiecare sursa de venit.
1.2.2. In cazul veniturilor din arenda, declaratia
se depune de catre persoanele fizice care au optat pentru determinarea
venitului net in sistem real.
1.2.3. In cazul cedarii folosintei bunurilor detinute
in comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea
Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
1.2.4. Nu au obligatia depunerii declaratiei
persoanele fizice prevazute la art. 63 alin. (2) din Codul fiscal care in anul
de raportare au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care
chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este stabilita in lei, nu
au optat pentru determinarea venitului net in sistem real si la sfarsitul
anului anterior nu indeplinesc conditiile pentru calificarea veniturilor in
categoria veniturilor din activitati independente, pentru care platile
anticipate cu titlu de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat si
impozitul este final, cu urmatoarele exceptii, pentru care exista obligatia
depunerii declaratiei:
- pentru situatiile in care declaratia de venit estimativ a fost depusa in
luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii;
- pentru situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale,
cu exceptia situatiilor prevazute la art. 82 alin. (7) din Codul fiscal;
- pentru situatiile in care investitiile la bunurile mobile si imobile ale
proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac
obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv a
contractelor de comodat, sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
1.3. Activitati
agricole pentru care venitul net se determina in sistem real:
- venituri din cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor,
in sere si solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat;
- venituri din cultivarea si valorificarea arbustilor, plantelor decorative si
ciupercilor;
- venituri din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea.
Declaratia se depune de contribuabilii care desfasoara activitatea in mod
individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica,
constituita intre persoane fizice si care au optat pentru determinarea
venitului net in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida
simpla. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara
personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza declaratia
avand in vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere. Nu au
obligatia depunerii declaratiei persoanele fizice care, in anul de raportare,
au realizat venituri din activitati agricole cu impunere finala, din
valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala,
de pe terenurile agricole proprietate privata ori luate in arenda, catre unitati
specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte
unitati pentru utilizare ca atare, potrivit art. 74 alin. (4) din Codul fiscal.
1.4. Transferul
titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in
cazul societatilor inchiseDeclaratia se depune de catre persoanele fizice care, in anul de raportare,
au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele decat
partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise si au
obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit
legii. In cazul castigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra
titlurilor de valoare, la completarea formularului, se au in vedere dispozitiile
Codului fiscal, dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare, precum si normele privind
determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul de capital rezultat
din transferul titlurilor de valoare, obtinut de persoanele fizice, aprobate
prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al presedintelui Comisiei
Nationale a Valorilor Mobiliare.
1.5. Operatiuni
de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice
alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate
pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor
Mobiliare
Declaratia se depune
de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi
din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract,
precum si orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente
financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala
a Valorilor Mobiliare, si au obligatia stabilirii castigului net
anual/pierderii nete anuale, potrivit legii. In cazul operatiunilor de vanzare-cumparare
de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni
similare, la completarea formularului se au in vedere dispozitiile Codului
fiscal si ale Hotararii Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile
ulterioare.
2. Termenul de
depunere si organul fiscal competent 2.1. Termen de depunere:
- anual, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului
urmator celui de realizare a venitului;
- ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia anterioara,
prin completarea unei declaratii rectificative pana la termenul prevazut de
lege, situatie in care se va inscrie „X” in casuta special prevazuta in formular in acest scop.
2.2. Declaratia se completeaza in doua
exemplare:
- originalul se depune la:
a) organul fiscal in a carui raza
teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii
sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de
domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
b) organul fiscal in a carui raza
teritoriala se afla domiciliul fiscal al imputernicitului sau curatorului
fiscal, dupa caz, in cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal in
Romania, pentru urmatoarele categorii de venituri:
- venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
- venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare
de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal;
- venituri din investitii reprezentand castiguri/pierderi din transferul
titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in
cazul societatilor inchise;
- venituri din investitii reprezentand castiguri/pierderi din operatiuni de vanzare-cumparare
de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni
de acest gen, altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete
autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare.
c) organul fiscal in a carui raza
teritoriala se afla sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fara
domiciliu fiscal in Romania care realizeaza venituri, altele decat cele prevazute
la lit. b);
- copia se pastreaza de catre contribuabil sau de catre imputernicitul/curatorul
acestuia.
3. Completarea
declaratiei Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii
acestora, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, inscriind cu majuscule, citet si corect datele prevazute de
formular. Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau
categorii de venit pentru care exista obligatia depunerii declaratiei vor
completa in mod corespunzator numarul de surse ori categoria de venituri realizate,
cap. II „Date privind veniturile realizate, pe surse si categorii de venit”, in formularul„Anexa nr. .... la Declaratia privind
veniturile realizate din Romania”, care se ataseaza la declaratia privind veniturile realizate. Declaratia
se depune, impreuna cu anexele completate, daca este cazul, in format hartie,
direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare
recomandata cu confirmare de primire ori prin celelalte metode prevazute de
lege. Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. Data depunerii
declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la posta, dupa caz. Nu se va depune formularul Anexa la declaratie,
ulterior depunerii unei declaratii privind veniturile realizate in Romania.
Veniturile necuprinse in declaratia initiala se declara prin depunerea unei
declaratii rectificative. Declaratia poate fi depusa si prin mijloace
electronice de transmitere la distanta, prin utilizarea serviciului de depunere
declaratii on-line, existent pe portalul e-guvernare.ro
I. DATE DE
IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
La rubricile privind
adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal. Cod numeric personal/Numar de
identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare
fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii
fiscale, dupa caz. Banca; Cont bancar (IBAN) - se inscriu denumirea bancii si
codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.
II. DATE PRIVIND
VENITURILE REALIZATE, PE SURSE SI CATEGORII DE VENIT
A. DATE PRIVIND
ACTIVITATEA DESFASURATA
1. Categoria de venit - se bifeaza casuta
corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz.
2. Determinarea venitului net - se bifeaza
casuta corespunzatoare modului de determinare a venitului net: in sistem real,
pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baza de norma de venit, dupa
caz.
3. Forma de organizare - se bifeaza casuta
corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii. Casuta „individual” se bifeaza de persoanele fizice
care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual. Casuta „asociere fara personalitate juridica” se bifeaza de persoanele fizice
care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara
personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau al unei asocieri
cu o persoana juridica contribuabil platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor,
potrivit titlului IV1 din Codul
fiscal, care nu genereaza o persoana juridica. Casuta„entitati supuse regimului transparentei
fiscale” se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o
activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica,
constituita potrivit legii speciale, si care este supusa regimului transparentei
fiscale, potrivit legii. Casuta „modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii” se bifeaza in cazul schimbarii
modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii
formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in
materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii.
4. Obiectul principal de activitate - se inscriu
denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN
al activitatii desfasurate.
5. Sediul/Datele de identificare a bunului
pentru care se cedeaza folosinta Sediul - se completeaza adresa sediului sau
locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. In cazul in care
activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa
sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole vor inscrie
denumirea unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se afla terenul
(terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului
Bucuresti, dupa caz. Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza
folosinta - se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din
cedarea folosintei bunurilor. Se inscriu datele de identificare a bunului a carui
folosinta este cedata. De exemplu:
a) pentru imobile (cladiri, terenuri):
adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);
b) pentru mobile (autovehicule/autoturisme,
tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport):
tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;
c) alte bunuri: denumirea bunului,
descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza
bunul.
6. Documentul de autorizare/Contractul de
asociere/Inchiriere/Arendare - se inscriu numarul documentului care atesta
dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit
legii, si data emiterii acestuia. Contribuabilii care desfasoara activitati in
cadrul unei asocieri completeaza numarul sub care contractul de asociere a fost
inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor
completeaza rubrica dupa cum urmeaza:
- se elimina din text cuvantul „inchiriere” sau „arendare”, in functie de natura contractului incheiat intre parti;
- se inscriu numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul
incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia. 7, 8. Data inceperii/incetarii
activitatii - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza
activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia.
Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor inscriu
data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti,
respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti.
Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se
produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
B. DATE PRIVIND
VENITUL/CASTIGUL NET ANUAL
1. VENITURI DIN
ACTIVITATI INDEPENDENTE: activitati comerciale, profesii libere si drepturi de proprietate
intelectuala
a) Activitate
desfasurata in mod individual a.1) In cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri, determinate in
sistem real, din activitati comerciale, din exercitarea unei profesii libere,
precum si venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria
venituri din activitati independente Se completeaza pe baza datelor din evidenta
contabila. rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in
bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de
raportare atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente. rd. 2.
Cheltuieli deductibile - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in
vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct
al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu
documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in
cursul caruia au fost platite, inclusiv contributiile sociale obligatorii platite,
potrivit legii. rd. 2.1. Contributii sociale obligatorii, potrivit legii - se inscrie
suma reprezentand contributia de asigurari sociale platita potrivit legii si platile
anticipate efectuate reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate,
deduse potrivit legii. rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand
diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd.
2). Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile
deductibile. rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la
sursa a impozitului - se inscrie partea din venitul net aferent activitatilor
independente pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa.
rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se inscrie suma reprezentand
diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1). Se
completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul
brut. a.2) In cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati
independente impuse pe baza de norma de venit Se completeaza de catre
contribuabilii care desfasoara activitati independente, impuse pe baza de norme
de venit, care au depus declaratiile de venit estimativ in luna decembrie si
pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii. rd. 3. Venit net
anual - se inscrie suma reprezentand norma de venit corespunzatoare perioadei
lucrate, comunicata de organul fiscal. a.3) In cazul persoanelor fizice care
realizeaza venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de
proprietate intelectuala Se completeaza fie pe baza datelor din evidenta
contabila de catre contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului
net in sistem real, fie pe baza documentelor eliberate de platitorii de venit
de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de
cheltuieli. a.3.1) In cazul persoanelor care au optat pentru determinarea
venitului net din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate
intelectuala, in sistem real, pe baza datelor din evidenta contabila in partida
simpla Se completeaza pe baza datelor din evidenta contabila. rd. 1. Venit brut
- se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in
lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare atat din activitatea
de baza, cat si din activitati adiacente. rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie
suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu
conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda
unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in
cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite,
inclusiv contributiile sociale obligatorii platite, potrivit legii. rd. 2.1.
Contributii sociale obligatorii, potrivit legii - se inscrie suma reprezentand
contributia de asigurari sociale platita potrivit legii si platile anticipate
efectuate reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate, deduse
potrivit legii. rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta
dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). Se
completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile
deductibile. rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la
sursa a impozitului - se inscrie partea din venitul net pentru care platile
anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa. rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere
neta anuala - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile
deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1). Se completeaza numai daca
cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut. a.3.2) In cazul
persoanelor fizice care determina venitul net din valorificarea sub orice forma
a drepturilor de proprietate intelectuala, pe baza cotelor forfetare de
cheltuieli, se completeaza: rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand
veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura
realizate din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate
intelectuala, din toate sursele, in anul de raportare. La stabilirea
veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectuala se au in vedere atat
sumele incasate in cursul anului, cat si retinerile in contul platilor
anticipate efectuate cu titlu de impozit si contributiile obligatorii, efectuate
de platitorii de venit. rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie valoarea
rezultata prin insumarea cheltuielilor forfetare si a contributiilor sociale
obligatorii platite, potrivit legii. Cheltuielile deductibile se determina
astfel: • Pentru veniturile realizate din drepturile de proprietate intelectuala
aferente operelor de arta monumentala In vederea determinarii cheltuielilor
deductibile se procedeaza astfel:
- se determina cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli
de 25% asupra venitului brut;
- se determina cheltuielile deductibile prin insumarea cheltuielilor
forfetare si a contributiilor sociale obligatorii platite, potrivit legii. •
Pentru veniturile din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala,
altele decat cele aferente operelor de arta monumentala: In vederea determinarii
cheltuielilor deductibile se procedeaza astfel:
- se determina cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli
de 20% asupra venitului brut;
- se determina cheltuielile deductibile prin insumarea cheltuielilor
forfetare si a contributiilor sociale obligatorii platite. rd. 3. Venit net
anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si
cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor
cu regim de retinere la sursa a impozitului - se inscrie partea din venitul net
pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa. a.3.3) In
cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala transmise prin
succesiune, veniturilor din exercitarea dreptului de suita si al veniturilor
reprezentand remuneratia compensatorie pentru copia privata, se completeaza:
rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau
echivalentul in lei al veniturilor in natura realizate din valorificarea sub
orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, din toate sursele, in
anul de raportare. rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma totala platita
organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au
atributii de colectare si de repartizare a veniturilor intre titularii de
drepturi. rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta
dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
b) Activitate
desfasurata intr-o forma de asociere b.1.) In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara
activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre
persoane fizice, sau intr-o forma de organizare cu personalitate juridica,
constituita potrivit legii speciale, supusa regimului transparentei fiscale,
potrivit legii, se completeaza: rd. 3. Venit net anual - se preia suma inscrisa
in col. 5, la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la cap. V
din „Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si
entitati supuse regimului transparentei fiscale”, reprezentand venitul net din asociere,
realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit
asociatului, conform contractului de asociere. rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere
neta anuala - se preia suma inscrisa in col. 6, la randul corespunzator
contribuabilului, din tabelul prevazut la cap. V din „Declaratia anuala de venit pentru
asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei
fiscale”, reprezentand pierderea fiscala din asociere realizata in anul fiscal de
raportare si distribuita asociatului, conform contractului de asociere. b.2.) In
cazul asocierilor constituite intre persoane fizice si persoane juridice romane,
care nu dau nastere unei persoane juridice Venitul cuvenit unei persoane fizice
dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, microintreprindere care nu
genereaza o persoana juridica, determinat cu respectarea regulilor stabilite in
legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderilor, este asimilat, in
vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitati
independente, din care se deduc contributiile obligatorii in vederea obtinerii
venitului net anual. rd. 1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand venitul
cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoana juridica romana,
microintreprindere care nu genereaza o persoana juridica, determinat cu
respectarea regulilor stabilite in legislatia privind impozitul pe venitul
microintreprinderilor. Se preia suma inscrisa in col. 5, la randul corespunzator
contribuabilului, din tabelul de la cap. V din „Declaratia anuala de venit pentru
asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei
fiscale”. rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma reprezentand contributiile
sociale obligatorii platite de asociatii persoane fizice. rd. 3. Venit net
anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut si contributiile
sociale obligatorii platite, respectiv dintre suma inscrisa la rd. 1 si suma inscrisa
la rd. 2. rd. 3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa
- se preia suma de la rd. 3. rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala
- se inscrie suma reprezentand pierderea realizata de persoana fizica dintr-o
asociere cu o persoana juridica romana, determinata cu respectarea regulilor
stabilite in legislatia privind impozitul pe venitul microintreprinderilor. Se
preia suma inscrisa in col. 6, la randul corespunzator contribuabilului, din
tabelul de la cap. V din „Declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si
entitati supuse regimului transparentei fiscale”.
2. VENITURI DIN
CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR Declaratia se completeaza pe baza contractului incheiat intre parti de catre
contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de
cheltuieli sau pe baza datelor din evidenta contabila de catre persoanele
fizice care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real. rd. 1.
Venit brut - se inscrie suma reprezentand chiria prevazuta in contractul incheiat
intre parti pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul platii
acesteia, majorata cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor
legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal,
daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In venitul brut se includ si
eventualele daune platite potrivit unor clauze contractuale, in cazul rezilierii
contractelor inainte de termen. Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor
la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui
detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei
bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de
cealalta parte contractanta. In situatia in care chiria reprezinta echivalentul
in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare
evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a
Romaniei din ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de
impunere. In cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului
net in sistem real se inscrie totalitatea veniturilor incasate ca urmare a cedarii
folosintei bunului, pe baza datelor din evidenta contabila. rd. 2. Cheltuieli
deductibile - se inscrie, dupa caz:
- suma reprezentand cheltuielile deductibile efectuate in vederea realizarii
venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa
corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie
cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au
fost platite, in cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea
venitului net in sistem real, pe baza datelor din evidenta contabila in partida
simpla;
- suma rezultata prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la
venitul brut (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului, in
cazul contribuabililor care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de
cheltuieli. rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta
dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). Se
completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile
deductibile. rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se inscrie
suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul
brut (rd. 1). Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari
decat venitul brut. Se completeaza numai de catre contribuabilii care determina
venitul net/pierderea fiscala in sistem real si care in anul de raportare au inregistrat
pierderi.
3. VENITURI DIN
ACTIVITATI AGRICOLE PENTRU CARE VENITUL NET SE DETERMINA IN SISTEM REAL, PE
BAZA DATELOR DIN CONTABILITATEA IN PARTIDA SIMPLA
a) Activitate
desfasurata in mod individual Se completeaza pe baza datelor din evidenta contabila. rd. 1. Venit brut -
se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in
lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare atat din activitatea
de baza, cat si din activitati adiacente. rd. 2. Cheltuieli deductibile - se inscrie
suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu
conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda
unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in
cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite.
rd. 3. Venit net anual - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul
brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2). Se completeaza numai
daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile. rd. 5. Pierdere
fiscala anuala/Pierdere neta anuala - se inscrie suma reprezentand diferenta
dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1). Se completeaza
numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
b) Activitate
desfasurata intr-o forma de asociere intre persoane fizice, care nu da nastere
unei persoane juridiceSe completeaza: rd. 3. Venit net anual - se preia suma inscrisa in col. 5,
la randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la cap. V din „Declaratia anuala de venit pentru asocierile
fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale”, reprezentand venitul net din asociere,
realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit
asociatului, conform contractului de asociere. rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere
neta anuala - se preia suma inscrisa in col. 6, la randul corespunzator
contribuabilului, din tabelul prevazut la cap. V din „Declaratia anuala de venit pentru
asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei
fiscale”, reprezentand pierderea fiscala din asociere realizata in anul fiscal de
raportare si distribuita asociatului, conform contractului de asociere.
4. CASTIGURI/PIERDERI
DIN TRANSFERUL TITLURILOR DE VALOARE, ALTELE DECAT PARTILE SOCIALE SI VALORILE
MOBILIARE IN CAZUL SOCIETATILOR INCHISE Se completeaza pe baza documentelor justificative,
eliberate de intermediari/societatile de administrare a investitiilor sau alti
platitori de venit, privind tranzactiile efectuate cu titluri de valoare,
altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise.
rd. 4. Castig net anual - se inscrie castigul net anual reprezentand diferenta
dintre castigurile si pierderile inregistrate ca urmare a tranzactionarii
titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in
cazul societatilor inchise. Se completeaza numai in situatia in care castigurile
sunt mai mari decat pierderile. rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere neta
anuala - se inscrie pierderea neta anuala reprezentand diferenta dintre
pierderile si castigurile inregistrate ca urmare a tranzactionarii titlurilor
de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor
inchise. Se completeaza numai in situatia in care pierderile sunt mai mari decat
castigurile. La declaratie se anexeaza documente justificative, eliberate de platitorii
de venit, privind tranzactiile efectuate, din care sa rezulte castigul
net/pierderea neta declarat/declarata.
5. CASTIGURI/PIERDERI
DIN OPERATIUNI DE VANZARE-CUMPARARE DE VALUTA LA TERMEN, PE BAZA DE CONTRACT,
PRECUM SI ORICE ALTE OPERATIUNI SIMILARE, ALTELE DECAT CELE CU INSTRUMENTE
FINANCIARE TRANZACTIONATE PE PIETE AUTORIZATE SI SUPRAVEGHEATE DE COMISIA NATIONALA
A VALORILOR MOBILIARESe completeaza de contribuabilii care in anul de raportare au realizat castiguri/pierderi
din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract,
precum si din orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente
financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala
a Valorilor Mobiliare, si care au obligatia stabilirii castigului net
anual/pierderii nete anuale, potrivit legii. Se completeaza pe baza
documentelor justificative, eliberate de platitorii de venit, privind tranzactiile
efectuate. rd. 4. Castig net anual - se inscrie castigul net anual reprezentand
diferenta dintre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului de
raportare din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de
contract, precum si din orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu
instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de
Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare. Se completeaza numai in situatia in
care castigurile sunt mai mari decat pierderile. rd. 5. Pierdere fiscala anuala/Pierdere
neta anuala - se inscrie pierderea neta anuala reprezentand diferenta dintre
pierderile si castigurile inregistrate in cursul anului de raportare din operatiuni
de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din
orice alte operatiuni similare, altele decat cele cu instrumente financiare
tranzactionate pe piete autorizate si supravegheate de Comisia Nationala a
Valorilor Mobiliare. Se completeaza numai in situatia in care pierderile sunt
mai mari decat castigurile. La declaratie se anexeaza documente justificative,
eliberate de platitorii de venit, privind tranzactiile efectuate, din care sa
rezulte castigul net/pierderea neta declarat/declarata, precum si impozitul
calculat si retinut ca plata anticipata pentru anul fiscal de raportare.
III. DESTINATIA
SUMEI REPREZENTAND PANA LA 2% DIN IMPOZITUL DATORAT PE VENITUL NET/CASTIGUL NET
ANUAL IMPOZABIL
Se completeaza de catre
contribuabilii care au efectuat in cursul anului fiscal de raportare cheltuieli
pentru acordarea de burse private, conform legii, si solicita restituirea
acestora si/sau care opteaza pentru virarea unei sume reprezentand pana la 2%
din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual/castigul
net anual impozabil pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza
si functioneaza in conditiile legii sau a unitatilor de cult, potrivit art. 84
alin. (2) si (3) din Codul fiscal. Contribuabilii care isi exprima aceasta optiune
pot solicita directionarea acestei sume catre o singura entitate nonprofit sau
unitate de cult. NOTA: Contribuabilii care au realizat venituri din activitati
independente/activitati agricole, impusi pe baza de norma de venit, si/sau din
cedarea folosintei bunurilor, care nu au obligatia depunerii declaratiei si
care au efectuat in cursul anului fiscal de raportare cheltuieli cu burse
private si solicita restituirea acestora si/sau opteaza pentru virarea unei
sume in contul unei entitati nonprofit sau al unei unitati de cult completeaza
prezenta sectiune din formular, potrivit instructiunilor de mai jos.
1. Bursa privata - casuta se bifeaza de catre
contribuabilii care au efectuat cheltuieli in cursul anului de raportare cu
burse private si solicita restituirea acestora. Contract nr. /data - se inscriu
numarul si data contractului privind acordarea bursei private. Suma platita -
se inscrie suma platita de contribuabil in cursul anului de raportare pentru
bursa privata. Documente de plata nr. /data - se inscriu numarul si data
documentelor care atesta plata bursei private. Contractul privind acordarea
bursei private si documentele ce atesta plata bursei se prezinta in original si
in copie, organul fiscal pastrand copiile acestora dupa ce verifica conformitatea
cu originalul. In cazul in care declaratia se transmite prin posta, documentele
de mai sus se anexeaza in copie.
2. Sustinerea unei entitati nonprofit/unitati
de cult - casuta se bifeaza de catre contribuabilii care solicita virarea unei
sume de pana la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul
net anual/castigul net anual impozabil pentru sustinerea unei entitati
nonprofit sau unitati de cult, conform art. 84 alin. (2) si (3) din Codul
fiscal. Denumire entitate nonprofit/unitate de cult - se inscrie denumirea
completa a entitatii nonprofit/unitatii de cult. Cod de identificare fiscala a
entitatii nonprofit/unitatii de cult-se inscrie codul de identificare fiscala
al entitatii nonprofit/unitatii de cult pentru care se solicita virarea sumei.
Cont bancar (IBAN) - se completeaza codul IBAN al contului bancar al entitatii
nonprofit/unitatii de cult. Suma - se completeaza suma solicitata de
contribuabil a fi virata in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult. In
situatia in care contribuabilul nu cunoaste suma care poate fi virata, nu va
completa rubrica „Suma”, caz in care organul fiscal va calcula si va vira suma admisa, conform
legii. Daca suma solicitata a se vira catre entitatea nonprofit/unitatea de
cult, cumulata cu suma platita pentru bursa privata depaseste plafonul de 2%
din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual/castigul
net anual impozabil, atunci suma totala luata in calcul este limitata la
nivelul acestui plafon, avand prioritate cheltuielile efectuate in cursul
anului de raportare cu bursa privata.
IV. DATE DE IDENTIFICARE A IMPUTERNICITULUI Se completeaza, numai in cazul in care
obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre imputernicitul
desemnat de contribuabil, potrivit dispozitiilor Ordonantei Guvernului nr.
92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, datele de
identificare a imputernicitului. La rubricile privind adresa se inscrie adresa
domiciliului fiscal. Cod de identificare fiscala - se inscrie codul de
identificare fiscala al imputernicitului.