INSTRUCTIUNI

de completare a formularului 220 „Declaratie privind venitul estimat/norma de venit”, cod 14.13.01.13/3p

I. Depunerea declaratiei Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, provenind din:

a) activitati independente;

b) cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda;

c) activitati agricole impuse in sistem real;

d) silvicultura si piscicultura. Formularul se utilizeaza pentru declararea veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere, pentru exercitarea optiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net, precum si pentru recalcularea platilor anticipate cu titlu de impozit, potrivit legii. Declaratia se depune si de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norme de venit.

a) Activitati independente a.1. Declaratia se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, din activitati desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice si/sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale. In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente. In categoria veniturilor din activitati independente, pentru care exista obligatia depunerii declaratiei, se cuprind:

- venituri comerciale;

- venituri din profesii libere;

- venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Nu au obligatia depunerii declaratiei contribuabilii care realizeaza numai venituri din activitatile independente prevazute la art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa, de catre platitorii de venituri sau care au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente din mai multe surse depun cate o declaratie pentru fiecare sursa si categorie de venit. a.2. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.

b) Cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arenda b.1. Venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele de la subpct. b.2 si b.3Declaratia se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal. Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar de pana la 5 contracte de inchiriere inclusiv bifeaza casuta „Cedarea folosintei bunurilor” si casuta „sub 5 contracte, inclusiv” de la sectiunea II „Date privind activitatea desfasurata” pct. 1„Categoria de venit”. Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere, depun cate o declaratie estimativa pentru fiecare sursa. In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, fiecare coproprietar completeaza si depune cate o declaratie, corespunzator cotei care ii revine din proprietate. b.2. Venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente Declaratia se depune de catre contribuabilii care la sfarsitul anului precedent celui de impunere realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere. Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator, califica aceste venituri in categoria veniturilor din activitati independente si le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceasta categorie. La stabilirea numarului de contracte se iau in calcul contractele de inchiriere sau subinchiriere aflate in derulare la data de 31 decembrie a anului precedent celui de impunere, cu exceptia contractelor de arendare a bunurilor agricole. Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente bifeaza casuta „Cedarea folosintei bunurilor” si casuta „peste 5 contracte” de la sectiunea II„Date privind activitatea desfasurata” pct. 1 „Categoria de venit”. In cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor realizate din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere, calificate in categoria venituri din activitati independente, la completarea si depunerea formularului, se au in vedere dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si alte prevederi legale in materie. b.3. Venituri din inchirierea in scop turistic Declaratia se completeaza pentru fiecare an fiscal, de catre contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere, inclusiv, altele decat cele care constituie structuri de primire turistica, potrivit legislatiei specifice. La declaratie se anexeaza formularul „Fisa capacitatii de cazare”, completata corespunzator situatiei contribuabilului, in vederea stabilirii de catre organul fiscal competent a impozitului anual datorat. Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere, inclusiv, precum si contribuabilii care depasesc, in cursul anului, numarul de 5 camere de inchiriat, bifeaza casuta „Cedarea folosintei bunurilor”si casuta „In scop turistic” de la sectiunea II „Date privind activitatea desfasurata” pct. 1 „Categoria de venit” si mentioneaza numarul de camere de inchiriat in scop turistic, pentru anul in curs, situate in locuinte proprietate personala. In situatia in care in cursul anului se depaseste numarul camerelor inchiriate (peste 5) se va depune un nou formular in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, bifandu-se casuta„Sistem real” de la sectiunea II „Date privind activitatea desfasurata” pct. 2„Determinarea venitului net”. De la data depasirii numarului de camere inchiriate (peste 5) si pana la sfarsitul anului fiscal, au obligatia determinarii venitului net in sistem real potrivit regulilor de stabilire prevazute in categoria venituri din activitati independente. Veniturile din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente” de la titlul III„Impozitul pe venit” din Codul fiscal. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente, pentru care venitul net anual se determina pe baza de norma de venit sau in sistem real.

c) Activitati agricole impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, provenind din cultivarea produselor agricole vegetale, exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea, cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala, realizate in mod individual sau intr-o forma de asociere. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.

d) Silvicultura si piscicultura Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, precum si cele obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole. Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente” de la titlul III „Impozitul pe venit” din Codul fiscal, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit, care le revine din asociere.

1. Termenul de depunere a declaratiei Declaratia se depune la organul fiscal competent, astfel:

- in termen de 15 zile de la data inceperii activitatii, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, venituri din activitati agricole impuse in sistem real, venituri din silvicultura si piscicultura si care incep o activitate in cursul anului fiscal;

- in termen de 15 zile de la data incheierii contractului intre parti, odata cu inregistrarea acestuia la organul fiscal competent, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar de pana la 5 contracte de inchiriere, inclusiv;

- pentru fiecare an fiscal, pana la data de 31 ianuarie inclusiv, pentru anul in curs, sau in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului daca persoanele fizice incep sa realizeze venituri in cursul anului dupa data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere, inclusiv;

- in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere inclusiv, impusi pe baza normelor de venit, si care, in cursul anului fiscal, depasesc numarul de 5 camere de inchiriat;

- pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, si care au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real, incepand cu anul fiscal urmator;

- pana la data de 25 mai a anului de impunere, odata cu declaratia privind venitul realizat, in cazul contribuabililor care, in anul anterior, au realizat pierderi si cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior.

2. Organul fiscal competent 

Declaratia se completeaza in doua exemplare:

- originalul se depune la:

a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;

b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al imputernicitului sau curatorului fiscal, dupa caz, in cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal in Romania, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal;

c) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru contribuabilii persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania care realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la lit. b);

- copia se pastreaza de catre contribuabil sau de imputernicitul/curatorul acestuia.

3. Modul de depunere a declaratiei Declaratia se completeaza pe surse si categorii de venit, de catre contribuabil sau de catre imputenicitul acestuia, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, inscriind cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute de formular. Declaratia se depune in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire. Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.

II. Completarea declaratiei

1. Perioada de raportare In rubrica „Anul” se inscrie anul pentru care se completeaza declaratia, cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2013).

2. Casuta 1 „Recalcularea platilor anticipate” se bifeaza in urmatoarele situatii:

a) in situatia contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente si/sau din activitati agricole impuse in sistem real, silvicultura si piscicultura si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie. In vederea recalcularii platilor anticipate contribuabilii vor depune declaratia, insotita de documente justificative, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului;

b) in situatia rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor de inchiriere, in care chiria este exprimata in lei, pentru care platile anticipate sunt stabilite potrivit prevederilor art. 63 alin. (2) din Codul fiscal. Contribuabilii care reziliaza contractele de inchiriere in cursul anului vor depune declaratia insotita de documente justificative, in termen de 5 zile, la organul fiscal competent;

c) in cazul in care, in cursul anului fiscal, are loc depasirea numarului de 5 camere de inchiriat, pentru contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere inclusiv, potrivit art. 62³ din Codul fiscal. Contribuabilii care, in cursul anului fiscal, depasesc numarul de 5 camere de inchiriat vor depune declaratia in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Casuta 2„Modificarea modului de determinare a venitului net” - se bifeaza de catre persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si cedarea folosintei bunurilor care opteaza pentru modificarea modului de determinare a venitului net: sistem real, cote forfetare de cheltuieli sau norma de venit, dupa caz. Contribuabilii care opteaza, in conditiile legii, pentru modificarea modului de determinare a venitului net bifeaza casuta„Modificarea modului de determinare a venitului net” si indica sistemul de impunere pentru care au optat, prin bifarea casutei corespunzatoare situatiei contribuabilului de la sectiuneaII „Date privind activitatea desfasurata” pct. 2 „Determinarea venitului net”:„sistem real”, „cote forfetare de cheltuieli” sau „norma de venit”, dupa caz. In aceasta situatie, declaratia se depune, dupa caz, in termen de 15 zile de la data inceperii activitatii, in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului, sau pana la data de 31 ianuarie a anului fiscal, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate si in anul precedent.

3. Sectiunea I „Date de identificare a contribuabilului” In caseta „Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala” se inscrie codul numeric personal al contribuabilului sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. In rubricile „Nume” si „Prenume” se inscriu numele si prenumele contribuabilului. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.

4. Sectiunea II „Date privind activitatea desfasurata” Punctul 1 „Categoria de venit”- se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit, dupa caz: comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectuala, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole, silvicultura sau piscicultura. Punctul 2 „Determinarea venitului net” - se bifeaza casuta corespunzatoare, in functie de modul de determinare a venitului net, dupa caz: in sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe norma de venit. Punctul 3 „Forma de organizare” - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: individual, asociere fara personalitate juridica, entitati supuse regimului transparentei fiscale, modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii. Casuta „Individual” se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual. Casuta „Asociere fara personalitate juridica” se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice. Casuta „Entitati supuse regimului transparentei fiscale” se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. Casuta „Modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii” se bifeaza de contribuabili in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, in conditiile continuarii activitatii. Punctul 4„Obiectul principal de activitate” - se inscrie denumirea activitatii principale generatoare de venituri, desfasurata de contribuabil, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate. Punctul 5 „Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta” Sediul - se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. In cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole vor inscrie denumirea unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz. Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata. De exemplu:

a) pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (strada, numar, bloc, etaj, apartament), suprafata totala, din care inchiriata;

b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria motorului, seria sasiului;

c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul. Rubrica se completeaza numai de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor. Punctul 6„Documentul de autorizare/Contractul de asociere/Inchiriere” - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia. Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice si entitatile supuse regimului transparentei fiscale, completeaza numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia. Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor completeaza numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia. Punctul 6 nu se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere, inclusiv. Punctele 7, 8 „Data inceperii/incetarii activitatii” - se completeaza de catre contribuabilii care isi incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal. Rubricile de la pct. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia. Persoanele fizice autorizate care inceteaza activitatea in cursul anului inscriu data depunerii autorizatiei de functionare la organul emitent. Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor inscriu data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti. Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere, inclusiv, precum si contribuabilii care depasesc, in cursul anului, numarul de 5 camere de inchiriat, inscriu data privind inceperea, respectiv data privind incetarea activitatii. Punctul 9 „Data suspendarii activitatii” - se completeaza data suspendarii activitatii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau din activitati agricole impuse in sistem real, silvicultura si piscicultura si care in cursul anului fiscal intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie. Punctul 9 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.

5. Sectiunea III „Date privind venitul estimat”

a) Venituri din activitati independente: activitati comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectuala determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla a.1. Activitate desfasurata in mod individual a.1.1. In cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati comerciale, din exercitarea unei profesii libere, din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere si/sau drepturi de proprietate intelectuala determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simplard. 1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente. rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, cum sunt: cheltuieli pentru achizitionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc. rd. 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. a.1.2. In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norma de venit Contribuabilii care desfasoara activitati independente, in mod individual, impusi pe baza de norme de venit, nu completeaza randurile de la sectiunea III „Date privind venitul estimat”. Se bifeaza casuta „Norma de venit” de la sectiunea II „Date privind activitatea desfasurata” pct. 2 „Determinarea venitului net”. a.2. Activitate desfasurata intr-o forma de asociere a.2.1. In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simplaIn cazul contribuabililor care desfasoara activitati independente in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau in cadrul unei entitati supuse regimului transparentei fiscale, se completeaza numai rd.3 „Venit net estimat”din declaratie, dupa cum urmeaza: rd. 3. Venit net estimat - se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col. 5 a tabelului „Distributia venitului net estimat pe asociati” din „Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale”, de la randul corespunzator contribuabilului.

a.2.2. In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norma de venit Contribuabilii care desfasoara venituri din activitati independente, desfasurate intr-o forma de asociere, impuse pe baza de norme de venit, nu completeaza randurile de la sectiunea III „Date privind venitul estimat”. Se bifeaza casuta „Norma de venit” de la sectiunea II „Date privind activitatea desfasurata” pct. 2„Determinarea venitului net”.

b) Venituri din cedarea folosintei bunurilor b.1. Cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar de pana la 5 contracte de inchiriere, inclusiv rd. 1. Venit brut estimat - se inscrie chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul platii acesteia, majorata cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie, dupa caz:

- suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, in situatia persoanelor fizice care au optat pentru stabilirea venitului net in sistem real si conduc evidenta contabila in partida simpla;

- suma rezultata prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut estimat (rd.1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului, in cazul contribuabililor care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli. rd. 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele inscrise la rd.1 si datele inscrise la rd. 2. b.2. Venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate, in conditiile legii, in categoria venituri din activitati independente, stabilesc venitul net, in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, potrivit regulilor prevazute pentru veniturile din activitati independente. Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere, aflate in derulare in anul de impunere. rd. 1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal de impunere de catre contribuabili. rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal de impunere in vederea realizarii venitului brut estimat. rd. 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. b.3. Venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere inclusiv b.3.1. Venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere inclusiv, impuse pe baza de norma de venit Contribuabilii care realizeaza venituri din inchiriere in scop turistic, impuse pe baza de norma de venit, nu completeaza randurile de la sectiunea III „Date privind venitul estimat”. Se bifeaza casuta „Norma de venit” de la sectiunea II „Date privind activitatea desfasurata” pct. 2 „Determinarea venitului net”. b.3.2. Venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere inclusiv, determinate in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla rd. 1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili. rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului. rd. 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.

c) Venituri din activitati agricole pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla c.1. Activitate desfasurata in mod individual rd. 1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili. rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, cum sunt: cheltuieli pentru achizitionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc. rd. 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. c.2. Activitate desfasurata intr-o forma de asociere In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati agricole in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, impuse in sistem real, se completeaza numai rd. 3 „Venit net estimat”din declaratie, dupa cum urmeaza: rd. 3. Venit net estimat - se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col. 5 a tabelului „Distributia venitului net estimat pe asociati” din „Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale”, randul corespunzator contribuabilului.

d) Venituri din silvicultura si piscicultura d.1. Activitate desfasurata in mod individual rd. 1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili. rd. 2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, cum sunt: cheltuieli pentru achizitionarea de materii prime, materiale, obiecte de inventar etc. rd. 3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile aferente deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1. d.2. Activitate desfasurata intr-o forma de asociere In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din silvicultura si piscicultura in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, impuse in sistem real, se completeaza numai rd. 3 „Venit net estimat” din declaratie, dupa cum urmeaza: rd. 3. Venit net estimat - se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii, preluat din col. 5 a tabelului „Distributia venitului net estimat pe asociati” din „Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale”, randul corespunzator contribuabilului.

6. Sectiunea IV „Date de identificare a imputernicitului” Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre un imputernicit, conform Ordonantei Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, desemnat de contribuabil. In caseta „Cod de identificare fiscala” se inscrie codul de identificare fiscala al imputernicitului, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. In rubrica „Nume, prenume/Denumire” se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al imputernicitului.

INSTRUCTIUNI

de completare a formularului 223 „Declaratie privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale” cod 14.13.01.13/1i

I. Depunerea declaratiei 

Declaratia se completeaza in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - comerciale si profesii libere, inclusiv din activitati adiacente, venituri din activitati agricole pentru care venitul net anual se determina in sistem real pe baza contabilitatii in partida simpla, precum si venituri din silvicultura si piscicultura. Declaratia se depune si in cazul persoanelor fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituite potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente. Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica (SPRL) constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, au obligatia sa asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activitati independente. Asocierile in cadrul carora se obtin venituri de natura celor mai sus mentionate, din mai multe surse, depun cate o declaratie estimativa pentru fiecare sursa, respectiv pentru fiecare categorie de venit. Declaratia nu se depune pentru:

- asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice in cadrul carora se realizeaza venituri din activitati independente pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa de catre platitorii de venituri;

- asocierile constituite intre persoane fizice si persoane juridice, care nu dau nastere unei persoane juridice, care realizeaza venituri din activitati independente;

- asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice in cadrul carora se realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit, potrivit legii.

1. Termenul de depunere a declaratiei Declaratia se depune la organul fiscal competent, astfel:

- in termen de 15 zile de la data inceperii activitatii, in cazul asocierilor care incep o activitate in cursul anului fiscal;

- pana la data de 25 mai a anului de impunere, odata cu declaratia privind venitul realizat, in cazul asocierilor care, in anul anterior, au realizat pierderi si al celor care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, precum si al celor care, din motive obiective, estimeaza ca vor realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal anterior.

2. Organul fiscal competent Declaratia se depune in doua exemplare:

- originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este inregistrata in evidenta fiscala;

- copia se pastreaza la domiciliul fiscal al asocierii, impreuna cu celelalte documente privind activitatea acesteia.

3. Modul de depunere a declaratiei Declaratia se completeaza si se depune de catre asociatul desemnat prin contractul de asociere sa raspunda de indeplinirea obligatiilor asocierii fata de autoritatile publice, inscriind cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute in formular. Declaratia se depune in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire. Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.

II. Completarea declaratiei

1. Perioada de raportare In rubrica „Anul” se inscrie anul pentru care se completeaza declaratia, cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2013).

2. Sectiunea I „Date de identificare a asocierii” In caseta „Cod de identificare fiscala” se inscrie codul de identificare fiscala atribuit asocierii fara personalitate juridica, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. In cazul in care asocierea fara personalitate juridica are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi precedat de prefixul „RO”. In rubrica „Denumire” se inscrie denumirea asocierii. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal a asocierii.

3. Sectiunea II „Date privind activitatea desfasurata” Punctul 1 „Categoria de venit”- se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venituri care urmeaza a se realiza in anul fiscal de impunere, dupa caz: comerciale, profesii libere, activitati agricole, silvicultura, piscicultura sau alte venituri. Punctul 2 „Forma de organizare” - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: asociere fara personalitate juridica, entitati supuse regimului transparentei fiscale, modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii. Casuta „Asociere fara personalitate juridica” se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice. Casuta „Entitati supuse regimului transparentei fiscale” se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii. Casuta „Modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii” se bifeaza de contribuabili in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, in conditiile continuarii activitatii. Punctul 3 „Determinarea venitului net” - se bifeaza casuta corespunzatoare in functie de modul de determinare a venitului net, dupa caz: in sistem real sau pe norma de venit. Punctul 4 „Numar asociati” - se inscrie numarul de persoane care fac parte din asociere. Punctul 5 „Obiectul principal de activitate” - se inscrie obiectul principal de activitate prevazut in autorizatie sau in contractul de asociere, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate. Punctul 6 „Sediul” - se completeaza adresa sediului acesteia sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz. In cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului sau locului principal de desfasurare a activitatii, dupa caz. Punctul 7 „Contract de asociere” - se inscrie numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia. Punctul 8 „Documentul de autorizare” - se inscriu numarul si data eliberarii documentului de autorizare care atesta dreptul asocierii de a desfasura activitati economice pe teritoriul Romaniei. Punctele 9, 10 „Data inceperii/incetarii activitatii” - se inscrie data inceperii/incetarii activitatii, conform contractului de asociere. Punctul 11 „Data suspendarii activitatii” - se completeaza data suspendarii activitatii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau din activitati agricole impuse in sistem real, silvicultura si piscicultura si care in cursul anului fiscal intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie.

4. Sectiunea III „Date privind venitul estimat” Sectiunea se completeaza numai de contribuabilii care determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.

1. Venit brut estimat - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura estimate a se realiza de catre asociere in anul fiscal in curs.

2. Cheltuieli deductibile estimate - se inscrie suma reprezentand cheltuielile estimate a se efectua in anul fiscal in curs in vederea realizarii venitului brut estimat.

3. Venit net estimat - se inscrie suma reprezentand venitul net estimat a se realiza in anul fiscal in curs, determinata ca diferenta intre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile estimate, respectiv diferenta dintre suma inscrisa la rd. 1 si suma inscrisa la rd. 2.

5. Sectiunea IV „Date de identificare a responsabilului asocierii” Se completeaza datele de identificare a responsabilului asocierii desemnat prin contractul de asociere pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice. In caseta „Cod de identificare fiscala” se inscrie codul de identificare fiscala al responsabilului asocierii, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. In cazul in care responsabilul asocierii are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi precedat de prefixul „RO”. In rubrica „Nume, prenume/Denumire” se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele responsabilului asocierii. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al responsabilului asocierii.

6. Sectiunea V „Distributia venitului net estimat pe asociati” col. 1. „Nume si prenume asociat” - se inscriu numele si prenumele asociatilor, conform contractului de asociere. col. 2. „Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala” - se inscrie codul numeric personal al fiecarui asociat sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. col. 3. „Domiciliu” - se completeaza adresa domiciliului fiscal. col. 4 „Cota de distribuire a venitului net estimat la nivelul asocierii” - se inscrie cota procentuala de participare, corespunzatoare fiecarui asociat, la veniturile si pierderile asocierii, conform contractului de asociere. col. 5. „Venit net estimat distribuit” - se inscrie, pentru fiecare asociat, suma venitului net estimat a se realiza in anul fiscal in curs, conform contractului de asociere. rd. „Total” - se inscrie suma obtinuta prin cumularea venitului net estimat, distribuit pe asociati. Suma astfel calculata va fi egala cu cea inscrisa la rd. 3 „Venit net estimat” de la sectiunea III „Date privind venitul estimat”.

NOTA: In cazul asocierilor pentru care venitul net din activitati comerciale se determina pe baza normelor de venit se completeaza numai datele de identificare a asociatilor (col. 1-3) si cota de distribuire a venitului net estimat la nivelul asocierii, corespunzatoare fiecarui asociat (col. 4).