INSTRUCTIUNI

de completare a formularului 221 „Declaratie privind veniturile din activitati agricole impuse pe norme de venit” cod 14.13.01.13/9

I. Depunerea declaratiei Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual, venituri din Romania, din activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, provenind din:

a) cultivarea produselor agricole vegetale;

b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea;

c) cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala. In cazul in care activitatea agricola pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, obligatiile declarative revin asocierii si se indeplinesc de catre asociatul care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice. Veniturile din activitati agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente” de la titlul III„Impozitul pe venit” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal). Veniturile obtinute din valorificarea produselor provenind din activitati agricole in alta modalitate decat in stare naturala reprezinta venituri din activitati independente si se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective. Veniturile din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor (suprafete destinate productiei vegetale/cap de animal/familie de albine) detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/cap de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole. Declaratia nu se depune pentru:

- persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica ce detin cu orice titlu suprafete de teren destinate productiei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere graminee si leguminoase pentru productia de masa verde, precum si pentru pasuni si fanete naturale, destinate furajarii animalelor detinute de contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit si a celor prevazute la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal;

- contribuabilii arendatori, care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor supuse impunerii potrivit prevederilor cap. IV „Venituri din cedarea folosintei bunurilor” titlul III „Impozitul pe venit” din Codul fiscal;

- contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole si isi desfasoara activitatea in mod individual, in limitele stabilite potrivit tabelului prevazut la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul in care veniturile sunt obtinute din exploatarea bunurilor detinute in comun sau in devalmasie si sunt atribuite conform pct. 149¹² din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. Suprafetele de teren/Animalele respective sunt considerate din punct de vedere fiscal ca fiind incluse in patrimoniul personal si genereaza venituri neimpozabile conform art. 42 lit. g) din Codul fiscal;

- contribuabilii care indeplinesc conditiile prevazute la art. 71 alin. (1) din Codul fiscal si pentru care veniturile din activitati agricole sunt impuse pe baza de norma de venit, dupa data de 25 mai a anului fiscal in care s-a produs evenimentul pentru veniturile realizate dupa 25 mai si pana la sfarsitul anului fiscal respectiv;

- persoanele fizice care desfasoara activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.

1. Termenul de depunere a declaratiei Declaratia se depune la organul fiscal competent, la urmatoarele termene:

- pana la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul in curs, privind suprafata cultivata/capul de animal/familia de albine detinuta/detinut la data declararii. In cazul contribuabililor/asocierilor fara personalitate juridica care depun cu intarziere declaratia pentru anul in curs, dupa data de 25 mai, informatiile cuprinse in declaratie vizeaza suprafetele cultivate/capetele de animale/familiile de albine detinute la data de 25 mai;

- ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, situatie in care se va inscrie „X” in casuta prevazuta in acest scop. ATENTIE: In cazul in care intervin modificari privind structura suprafetelor destinate productiei agricole vegetale sau numarul de capete de animale/familii de albine, declaratia rectificativa se depune pana la data de 25 mai a anului fiscal de raportare, iar informatiile cuprinse in declaratie vizeaza suprafetele cultivate/capetele de animal/familiile de albine detinute la data depunerii declaratiei rectificative. Modificarea structurii suprafetelor destinate productiei agricole vegetale sau numarului de capete de animale/familii de albine, intervenite dupa data de 25 mai, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual impozabil.

2. Organul fiscal competent

2.1. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual Declaratia se completeaza in doua exemplare:

- originalul se depune la:

a) organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;

b) organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru ceilalti contribuabili persoane fizice;

- copia se pastreaza de catre contribuabil sau de imputernicitul/curatorul acestuia.

2.2. In situatia in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica Declaratia se completeaza in doua exemplare:

- originalul se depune la organul fiscal la care asocierea este luata in evidenta fiscala;

- copia se pastreaza la domiciliul fiscal al asocierii, impreuna cu celelalte documente privind activitatea acesteia.

3. Modul de depunere a declaratiei Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect toate datele prevazute de formular. Declaratia se depune in format hartie direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire. Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.

II. Completarea declaratiei

1. Perioada de raportare In rubrica „Anul” se inscrie anul pentru care se completeaza declaratia, cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: „2013”).

2. Sectiunea I „Date de identificare a contribuabilului/asocierii fara personalitate juridica” In caseta „Cod de identificare fiscala” - se completeaza, dupa caz, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta:

- codul numeric personal al contribuabilului sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, in situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual;

- codul de identificare fiscala atribuit asocierii fara personalitate juridica, in situatia in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica. In rubricile „Nume, Prenume/Denumire” se inscriu dupa caz, numele si prenumele contribuabilului sau denumirea asocierii fara personalitate juridica. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului sau adresa sediului asocierii fara personalitate juridica.

3. Sectiunea II „Date privind activitatea desfasurata” „Forma de organizare” - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: individual sau asociere fara personalitate juridica. Casuta „Individual” se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual. Casuta „Asociere fara personalitate juridica” se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice. „Numar asociati” - se inscrie numarul de persoane care fac parte din asociere. Rubrica se completeaza numai in situatia in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice. „Contractul de asociere” - se inscrie numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia. Rubrica se completeaza numai in situatia in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice. „Data inceperii activitatii” - se inscrie data inceperii activitatii. „Data incetarii activitatii” - se inscrie data incetarii activitatii. Casuta de la punctul 6 „Declar ca nu fac parte dintr-o familie beneficiara de ajutor social” - se bifeaza de persoanele care nu fac parte dintr-o familie beneficiara de ajutor social.

4. Sectiunea III „Date pentru stabilirea venitului impozabil” Rubricile se completeaza corespunzator tipurilor de activitati desfasurate in mod individual sau intr-o forma de asociere. In vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activitati agricole, la incadrarea in limitele stabilite pentru fiecare grupa de produse vegetale si fiecare grupa de animale vor fi avute in vedere suprafetele/capetele de animale insumate in cadrul grupei respective.

4.1. Tabelul „Produse vegetale” Col. 2 „Total suprafata” - se inscrie, la randul corespunzator grupei de produse vegetale, suprafata totala (ha) destinata productiei vegetale aferenta fiecarei grupe. Col. 3 „Suprafata pana la care venitul este neimpozabil” - rubrica nu se completeaza. Col. 4 „Suprafata pentru care venitul este impozabil” - se inscrie, distinct, pentru fiecare grupa de produse vegetale, diferenta dintre suma inscrisa in coloana 2 „Total suprafata” si suma inscrisa in col.3„Suprafata pana la care venitul este neimpozabil”. Exemplu: In cazul unei exploatatii de 100 ha cereale (grau si porumb): in col. 2 se inscrie „100 ha”, iar in col. 4 se inscrie „98 ha”, intrucat pentru primele 2 ha din grupa cereale veniturile nu se impoziteaza.

4.2. Tabelul „Animale” Col. 2 „Numar total capete animale/familii de albine” - se inscrie, distinct, pentru fiecare grupa de animale, numarul total de capete de animale sau de familii de albine detinute. Col. 3 „Numar capete animale/familii de albine pana la care venitul este neimpozabil” - rubrica nu se completeaza. Col. 4 „Numar capete animale/familii de albine pentru care venitul este impozabil” - se inscrie, distinct, pentru fiecare grupa de animale, diferenta dintre suma inscrisa in coloana 2 „Numar total capete animale/familii de albine” si suma inscrisa in col. 3 „Numar capete animale/familii de albine pana la care venitul este neimpozabil”. Exemplu: In cazul unei exploatatii de vaci si bivolite de 102 capete: in col. 2 se inscrie „102 capete”, iar in col. 4 se inscrie „100 capete”, intrucat pentru primele 2 capete veniturile nu se impoziteaza. ATENTIE: Suprafetele destinate productiei vegetale/capete de animale/familiile de albine, detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari ori de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/cap de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole.

5. Sectiunea IV „Date privind asociatii si cota de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii”Sectiunea se completeaza numai in situatia in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.

- col. 1 „Nume si prenume asociat” - se inscriu numele si prenumele asociatilor, conform contractului de asociere;

- col. 2 „Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala” - se inscrie codul numeric personal din actul de identitate al fiecarui asociat sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz;

- col. 3 „Domiciliul” - se completeaza adresa domiciliului fiscal;

- col. 4 „Cota de distribuire ce revine fiecarui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii” - se inscrie cota procentuala de participare, corespunzatoare fiecarui asociat, la veniturile impozabile ale asocierii, conform contractului de asociere. Exemplu: pentru o exploatatie de 100 ha cereale din cadrul unei asocieri formate din 3 persoane pentru care cotele de distribuire a venitului sunt 30%, 25% si 45%, potrivit contractului, formularul se completeaza astfel:

- la sectiunea III, in col. 1 se inscrie „100 ha”, iar in col. 4 se inscrie „98 ha”, intrucat pentru primele 2 ha din grupa cereale veniturile nu se impoziteaza;

- la sectiunea IV, in col. 4, pe randurile corespunzatoare fiecarui asociat, se vor inscrie cotele de participare (30%, 25% si 45%). ATENTIE: In cazul contribuabililor care obtin venituri din activitati agricole si isi desfasoara activitatea sub forma unei asocieri fara personalitate juridica, plafonul neimpozabil se acorda la nivelul asocierii. Terminologia folosita pentru definirea grupelor de produse vegetale si animale prevazute la art. 73 din Codul fiscal pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit este cea stabilita potrivit legislatiei in materie si Hotararii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

6. Sectiunea V „Date de identificare a imputernicitului/responsabilului asocierii” Se completeaza in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre un imputernicit, conform Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, desemnat de contribuabil. In situatia in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sectiunea se completeaza cu datele de identificare ale asociatului, care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice, desemnat conform contractului de asociere. In caseta „Cod de identificare fiscala” - se inscrie codul de identificare fiscala al imputernicitului sau asociatului, care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice, desemnat conform contractului de asociere, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. In rubrica „Nume, prenume/Denumire” - se inscriu, dupa caz, denumirea ori numele si prenumele imputernicitului sau numele si prenumele asociatului, care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice, desemnat conform contractului de asociere. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al imputernicitului sau asociatului, care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice, desemnat conform contractului de asociere.