Care contribuabili NU platesc impozit pentru profitul din 2013?

Microintreprinderile nu trebuie sa plateasca impozit pe profit, pentru ca au alt regim fiscal, potrivit Codului fiscal. Mai exact, ele sunt obligate sa plateasca un impozit de 3% pe veniturile realizate.

Atentie! Conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca, cumulativ, o firma pentru a fi considerata microintreprindere au fost modificate, de la inceputul acestui an, conform OUG nr 102/2013. 

Astfel, in prezent, pentru a fi microintreprindere, o firma trebuie sa aiba indeplineasca, cumulativ, urmatoarele conditii:

• realizeaza venituri, altele decat cele din activitati desfasurate in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital sau in domeniile jocurilor de noroc;
• realizeaza venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale; astfel microintreprinderile pot inregistra venituri din consultanta si management de maximum 20% din veniturile totale, insa calificarea activitatilor de consultanta si management ridica unele probleme, in conditiile in care Codul fiscal nu ofera exemple concrete in acest sens; 
• au realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 euro; pentru determinarea echivalentului in euro a plafonului de 65.000 euro prevazut pentru microintreprinderi se foloseste cursul de schimb de la inchiderea exercitiului financiar precedent, respectiv cel stabilit de BNR pentru 31 decembrie 2013, de 4,4847 lei/euro;
• capitalul social este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale;
• nu se afla in dizolvare cu lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti. 

Unele institutii sunt scutite de impozitul pe profit

Potrivit Codului fiscal, urmatoarele institutii publice nu au obligativitatea de a plati impozitul pe profit:

• trezoreria statului;
• institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si disponibilitatile realizate si utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finantele publice si Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale;
• Banca Nationala a Romaniei.

In plus, conform Codului fiscal, sunt scutite de la plata impozitului pe profit:

• Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar;
• Fondul de compensare a investitorilor;
• Fondul de garantare a pensiilor private.

Facultatile si scolile particulare nu platesc impozit pe profit

O alta categorie de contribuabili care nu trebuie sa plateasca impozitul pe profit sunt institutiile de invatamant particular acreditate, precum si cele autorizate. Totusi, acesti contribuabili sunt scutiti de impozitul pe profit doar pentru veniturile utilizate in anul curent sau in anii urmatori, potrivit Legii invatamantului nr. 84/1995  si OUG nr. 174/2001 privind unele masuri pentru imbunatatirea finantarii invatamantului superior.

In Codul fiscal se mentioneaza ca nici fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat nu trebuie sa plateasca impozit pe profit.

Normele de aplicare a Codului fiscal stabilesc ca fundatia constituita ca urmare a unui legat, in conformitate cu OG nr. 26/2000 cu privire la asociatii si fundatii, este subiectul de drept infiintat de una sau mai multe persoane, care, pe baza unui act juridic pentru cauza de moarte, constituie un patrimoniu afectat in mod permanent si irevocabil realizarii unui scop de interes general sau, dupa caz, comunitar.

Cultele religioase nu achita impozit pe profitul din chirii

Codul fiscal prevede ca unii contribuabili sunt scutiti de la plata impozitului pe profit numai pentru anumite venituri.

Una dintre aceste categorii o reprezinta cultele religioase, care nu platesc impozit pe profit pentru veniturile obtinute din:

• producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult;
• chirii;
• alte activitati economice;
• despagubiri in forma baneasca, dupa masuri reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent si/sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrari de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant, pentru furnizarea, in nume propriu si/sau in parteneriat, de servicii sociale, acreditate in conditiile legii, pentru actiuni specifice si alte activitati nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor.

In plus, potrivit articolului 15 din Codul fiscal, sunt scutite de plata impozitului pe profit asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, potrivit Legii locuintei nr. 114/1996, pentru veniturile obtinute din activitati economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune.

ONG-urile sunt scutite de impozitul pe profit pentru 15 tipuri de venituri

Alta categorie de contribuabili care nu are obligativitatea platii impozitului pe profit sunt organizatiile nonprofit (ONG), organizatiile sindicale si organizatiile patronale. Ele sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile obtinute din:

• cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
• contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
• taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
• vizele, taxele si penalitatile sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
• donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare;
• dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite;
• veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
• resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
• actiuni ocazionale precum evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
• veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea ONG-urilor, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
• reclama si publicitate, realizate de ONG-urile de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale;
• sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca aceste sume sa fie utilizate de catre ONG-uri in anul curent sau in anii urmatori, pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dupa caz;
• despagubirile de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica;
• impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III (impozit pe venit).

In plus, potrivit Codului fiscal, ONG-urile, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale, descrise anterior.

De asemenea, de la plata impozitului pe profit pentru cele 15 tipuri de venituri prezentate mai sus sunt scutite si persoanele juridice care sunt constituite si functioneaza potrivit Legii nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr.169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare.