Reminder: Azi este termenul-limită pentru depunerea declarației de TVA 092. Ce firme și PFA au această obligație

Formularul 092 este cel corespunzător Declarației de mențiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție intracomunitară taxabilă în România.

Acesta trebuie depus de către contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA care utilizează ca perioadă fiscală trimestrul și care au efectuat o achiziție intracomunitară taxabilă în România. Astfel, ei sunt obligați să își modifice perioada fiscală, devenind plătitori de TVA lunar.

Aceste prevederi sunt aplicabile entităților înregistrate în scopuri de TVA, indiferent dacă acestea sunt plătitoare de impozit pe profit, microîntreprinderilor, persoanelor fizice autorizate sau întreprinderilor individuale.

Persoanele impozabile obligate să își schimbe perioada fiscală trebuie să depună o declarație de mențiuni la organul fiscal competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziției intracomunitare care generează această obligație, și vor utiliza ca perioadă fiscală luna calendaristică pentru anul curent și pentru anul următor.

Conform Codului fiscal, contribuabilii au trimestrul drept perioadă fiscală, dacă au o cifră de afaceri definită mai mică de 100.000 de euro.

În schimb, perioada fiscală este luna, atunci când cifra de afaceri din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau neimpozabile în România, dar care dau drept de deducere, depășește plafonul de 100.000 de euro, calculat în funcție de cursul de schimb al BNR, valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent.

Codul fiscal prevede că pentru persoana impozabilă care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:

• prima lună a unui trimestru calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în această primă lună a respectivului trimestru;
• a treia lună a trimestrului calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Primele două luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioadă fiscală distinctă, pentru care persoana impozabilă va avea obligația depunerii unui decont de taxă;
• prima lună a trimestrului calendaristic următor, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a treia lună a unui trimestru calendaristic.

Important! Declarația 092 poate fi depusă numai în format tipărit. Formularul se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule toate datele prevăzute. Un exemplar se depune la unitatea fiscală, direct la registratură sau la poștă, prin scrisoare recomandată, iar cel de-al doilea se păstrează de către persoana impozabilă.

Nedepunerea formularului 092 constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii şi mari şi cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum şi pentru persoanele fizice.

Notă: Agenda fiscală pentru luna mai, ce este valabilă pentru toţi contribuabilii, poate fi consultată integral aici.