Delegarea si detasarea - ce trebuie sa stii din punct de vedere fiscal

Delegarea reprezinta exercitarea temporara a unor activitati in afara locului muncii si poate avea o durata de maxim 60 de zile. Delegarea se poate prelungi pentru perioade succesive de maximum 60 de zile calendaristice, numai cu acordul salariatului. Totodata, daca salariatul refuza sa isi prelungeasca delegarea, acesta nu poate fi sanctionat disciplinar din acest motiv.

Delegarea presupune existenta unui acord intre angajator si entitatea unde se trimite salariatul. In fapt, prin delegare se intelege modificarea locului muncii cu pastrarea neschimbata a celorlalte elemente ale contractului de munca.

Salariatul are dreptul la plata cheltuielilor de transport, cazare si la o indemnizatie de delegare stabilita prin contract individual / colectiv de munca.

Detasarea este actul prin care se dispune schimbarea temporara a locului muncii la un alt angajator in scopul exercitarii unor lucrari in interesul acestuia. Detasarea poate fi dispusa pe o perioada de cel mult un an. Insa, in mod exceptional, perioada detasarii poate fi prelungita pentru motive obiective ce impun prezenta salariatului la angajatorul la care s-a dispus detasarea, cu acordul ambelor parti, din 6 in 6 luni.

Detasarea este obligatorie prin ordinul angajatorului pentru prima perioada. Cu toate acestea, salariatul are dreptul sa refuze, din motive personale temeinice. Contractul individual de munca incheiat cu angajatorul initial se suspenda pe perioada detasarii, in ceea ce priveste efectele esentiale, fiind cedat temporar angajatorului la care s-a facut detasarea.

Salariatul are dreptul la plata cheltuielilor de transport, cazare si la o indemnizatie de delegare stabilita prin contract individual/ colectiv de munca .

Impozitarea cheltuielilor de delegare si detasare

Nu sunt considerate venituri impozabile in sensul impozitului pe venit cheltuielile de delegare si detasare in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului:
• cheltuielile cu transportul - in baza documentelor justificative aprobate prin ordinul de deplasare
• cazarea - in baza documentelor justificative aprobate prin ordinul de deplasare . Conform deciziei administratorului/ politicii prinvind deplasarile se mentioneaza numarul de stele si valoarea maxima a tarifelor aferente cazarilor;
• indemnizatia de delegare si de detasare in tara si in strainatate - nu se mentioneaza un nivel maxim al acestor indemnizatii pentru societatile comerciale platitoare de impozit pe profit;

In baza de calcul a impozitului pe venit intra insa sumele acordate ca indemnizatie de delegare/ detasare ce depasesc limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice, doar in cazul persoanelor juridice fara scop patrimonial si altor entitati neplatitoare de impozit pe profit.

Totodata, nu se cuprind in baza de calcul pentru contributii sociale sumele reprezentand indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, precum si partea care depaseste aceasta limita in cazul angajatorilor persoane juridice si fizice platitoare de impozit pe profit si, respectiv, impozit pe venit;

Pentru toate entitatile sunt deductibile, in sensul impozitului pe profit, suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

Nivelul stabilit pentru institutiile publice se regaseste in urmatoarele hotarari :
-HG 1860/2006 – pentru deplasarile/ delegarile in interiorul tarii;
- HG 518/1995 - pentru deplasarile/ delegarile in afara tarii;
cu modificarile si completarile ulterioare :
- Legea 118/2010 prin care s-a diminuat valoarea stabilita initial cu 25% ;
- Legea 285/2010 privind salarizarea in anul 2011 a personalului platiti din fonduri publice prin care cuantumul indemnizatiilor pentru institutiile publice se majoreaza cu 15% ;