Fiscul ar putea considera anumite tranzactii drept artificiale, daca se obtine avantaj fiscal fara profit

Potrivit Mediafax, Finantele au elaborat un proiect de lege prin care stabilesc conditiile in care o tranzactie sau chiar o serie de tranzactii ar putea fi considerate de Fisc drept artificiale, foarte multe dintre aceste criterii avand un caracter general si neclar.

Insa acest document nu a fost lansat in dezbatere publica pe site-ul Ministerului Finantelor. La solicitarea AvocatNet.ro, reprezentantii MFP nu ne-au oferit inca un raspuns cu privire la existenta reglementarilor pe care ministerul ar urma sa le introduca.

Proiectul de act normativ citat de Mediafax stabileste ca tranzactiile ar putea fi considerate artificiale daca se deruleaza intr-o maniera care in mod normal nu ar fi utilizata in cadrul unor practici comerciale considerate rezonabile, daca includ elemente care au efectul de a se compensa sau de a se anula reciproc sau daca sunt circulare ca natura.

O alta situatie in care tranzactiile ar putea fi artificale este acela in care astfel de tranzactii conduc la obtinerea de avantaje fiscale semnificative, dar acest lucru nu se reflecta in riscurile comerciale asumate de contribuabil sau in fluxurile sale de numerar, sau profitul preconizat inainte de impozitare este nesemnificativ in comparatie cu valoarea avantajelor fiscale scontate.

"Scopul unei tranzactii sau al unei serii de tranzactii consta in evitarea impozitarii in cazul in care, indiferent de orice intentii subiective ale contribuabilului, el eludeaza obiectul, spiritul si scopul dispozitiilor fiscale care s-ar aplica in mod normal", reprezinta un alt criteriu de determinare a tranzactiilor artificiale propus de Ministerul Finantelor.

Totodata, scopul este important si in cazul in care orice alt scop care este sau ar putea fi atribuit tranzactiei pare cel mult neglijabil, avand in vedere toate circumstantele cazului.

"Daca o tranzactie sau o serie de tranzactii a condus la un avantaj fiscal, se compara valoarea impozitului datorat de un contribuabil, avand in vedere aceste tranzactii, cu valoarea pe care acelasi contribuabil ar datora-o in aceleasi circumstante in absenta tranzactiei/tranzactiilor. In acest context, se analizeaza daca apare una sau mai multe dintre urmatoarele situatii: (i) o suma nu este inclusa in baza de impozitare; (ii) contribuabilul beneficiaza de o deducere; (iii) s-a inregistrat o pierdere fiscala; (iv) nu este datorat niciun impozit retinut la sursa; (v) impozitul platit in strainatate este compensat", se precizeaza in proiectul de act normativ.

Ce stabileste Codul fiscal referitor la tranzactiile artificiale?

Codul fiscal defineste tranzactiile artificale ca fiind tranzactiile sau seriile de tranzactii care nu au un continut economic si care nu pot fi utilizate in mod normal in cadrul unor practici economice obisnuite, scopul esential al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obtine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate.

La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic sau pot reincadra forma unei tranzactii pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei, se precizeaza in legislatia in vigoare.

In cazul in care tranzactiile sau o serie de tranzactii sunt calificate ca fiind artificiale, ele nu vor fi considerate ca facand parte din domeniul de aplicare al conventiilor de evitare a dublei impuneri.