Modificarea perioadei fiscale la achizitiile intracomunitare. Astazi este ultima zi pentru depunerea formularului 092

Pe 7 februarie, trebuie depus formularul 092, Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania.

Aceasta se depune de catre contribuabilii inregistrati in scop de TVA care utilizeaza ca perioada fiscala trimestrul si care au efectuat o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, fiind astfel obligati sa-si modifice perioada fiscala, devenind platitori de TVA lunar.

Aceste prevederi sunt aplicabile entitatilor care sunt inregistrate in scopuri de TVA, indiferent daca acestea sunt platitoare de impozit pe profit, microintreprinderi, persoane fizice autorizate sau intreprinderi individuale.

Care este perioada fiscala?

Conform Codului fiscal, perioada fiscala poate fi:

• luna calendaristica, atunci cand cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania, dar care dau drept de deducere depasesete plafonul de 100.000 euro, calculat in functie de cursul de schimb BNR, valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent;
• trimestrul calendaristic, atunci cand cifra de afaceri definita mai sus NU depaseste plafonul de 100.000 euro.

Se intalnesc forte rar in practica astfel de situatii insa, daca solicitarea dvs este justificata, organul fiscal va poate aproba o alta perioada fiscala, respectiv:

• semestrul calendaristic, daca efectuati operatiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru;
• anul calendaristic, daca efectuati operatiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioada de un an calendaristic.

Se modifica perioada fiscala in urma unei tranzactii intracomunitare?

Daca utilizati trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si efectuati o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:

• prima luna a trimestrului, daca exigibilitatea TVA aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
• a treia luna a trimestrului, daca exigibilitatea TVA aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru;
• prima luna a trimestrului urmator, daca exigibilitatea TVA aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru.

Atentie! Pentru al doilea caz de mai sus, primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care aveti obligatia depunerii Decontului 300 de TVA. Este o situatie mai speciala, noi fiind obisnuiti cu depunerea unui Decont de TVA fie lunar, fie trimestrial.

Exemplu

Entitatea Leader obtine in fiecare an o cifra de afaceri de 300.000 lei si are ca perioada fiscala trimestrul. In luna aprilie 2014, aceasta a efectuat prima achizitie intracomunitara de bunuri.

Societatea va depune Formularul 092 in primele 5 zile lucratoare din luna mai 2014.

Pana la data de 25 aprilie 2014, aceasta are obligatia depunerii Decontului de TVA 300 aferent primului trimestru din an, iar incepand cu luna aprilie 2014, societatea Leader isi va modifica perioada fiscala din trimestru in luna. Astfel, pana in data de 25 mai 2014, va trebui depus Decontul de TVA aferent lunii aprilie 2014.
-------------------------------

Exemplu

Entitatea Leader obtine in fiecare an o cifra de afaceri de 250.000 lei si are ca perioada fiscala trimestrul. In luna mai 2014, aceasta a efectuat prima achizitie intracomunitara de bunuri.

Societatea va depune Formularul 092 in primele 5 zile lucratoare din luna iunie 2014.

Pana la data de 25 iunie 2014, aceasta trebuie sa depuna Decontul de TVA 300 aferent primelor 2 luni din al doilea trimestru (aprilie si mai 2014). Se depune un singur Decont de TVA care cuprinde informatiile cumulat ale celor 2 luni.

Incepand cu luna iunie 2014, societatea Leader isi va modifica perioada fiscala din trimestru in luna. Astfel, pana in data de 25 iulie 2014, va trebui sa depuna Decontul de TVA aferent lunii iunie 2014.
-------------------------------

Exemplu

Entitatea Leader obtine in fiecare an o cifra de afaceri de 400.000 lei si are ca perioada fiscala trimestrul. In luna iunie 2014, aceasta a efectuat prima achizitie intracomunitara de bunuri.

Societatea va depune Formularul 092 in primele 5 zile lucratoare din luna iulie 2014.

Pana la data de 25 iulie 2014, aceasta trebuie sa depuna Decontul de TVA 300 aferent celui de-al doilea trimestru al anului.

Incepand cu luna iulie 2014, societatea Leader isi va modifica perioada fiscala din trimestru in luna. Astfel, pana in data de 25 august 2014, va trebui sa depuna Decontul de TVA aferent lunii iulie 2014.
-------------------------------

Concluzie: Perioada fiscala se modifica doar in urma unei achizitii intracomunitare de bunuri. Daca aveti o cifra de afaceri mai mica decat 100.000 euro si aveti doar achizitii intracomunitare de servicii, livrari intracomunitare de bunuri sau prestati servicii intracomunitare, veti avea in continuare ca perioada fiscala trimestrul.

Cum declaram la organul fiscal modificarea perioadei fiscale?

Sunteti obligati sa va schimbati perioada fiscala si sa depuneti la organul fiscal formularul 092, "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania", in maximum 5 zile lucratoare de la sfarsitul lunii in care a intervenit exigibilitatea achizitiei intracomunitare de bunuri.

Acest formular nu poate fi depus pe cale electronica, ci doar in format tiparit.

Veti utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica atat pentru anul curent, cat si pentru anul urmator. Daca in anul urmator nu efectuati nicio achizitie intracomunitara de bunuri, veti reveni la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala, prin depunerea Declaratiei de mentiuni 010 pana la 25 ianuarie a anului ulterior anului urmator.

Exemplu

Entitatea Leader obtine in fiecare an o cifra de afaceri de 350.000 lei si are ca perioada fiscala trimestrul. In luna martie 2014, aceasta a efectuat prima si singura achizitie intracomunitara de bunuri.

Pana la data de 25 aprilie 2014, aceasta are obligatia depunerii Decontului de TVA 300 aferent primului trimestru din an. Incepand cu luna aprilie 2014, societatea Leader isi va modifica perioada fiscala din trimestru in luna. In acest sens, pana pe 7 aprilie 2014 (5 zile lucratoare), entitatea Leader trebuie sa depuna la organul fiscal Formularul 092.

Avand in vedere ca aceasta este singura ei achizitie intracomunitara de bunuri, societatea va avea ca perioada fiscala LUNA pana la 31 decembrie 2015.

Incepand cu anul 2016, entitatea Leader va trece iar la trimestru si va trebui ca pana la 31 ianuarie 2016 sa depuna la organul fiscal Declaratia de mentiuni 010.
-------------------------------

Exista vreo sanctiune pentru nedepunerea Formularului 092?

Nedepunerea formularului 092 reprezinta contraventie si se sanctioneaza astfel:

• amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru persoanele fizice;
• amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice.