Noul model al decontului de TVA a fost publicat. Ce este nou la formularul 300?

Formularul 300 „Decont de taxă pe valoarea adăugată”, folosit de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA la declararea tuturor operațiunilor din sfera TVA-ului, a fost actualizat de către Fisc pentru a fi conform cu prevederile noului Cod fiscal și ale Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal.

Astfel, Ordinul ANAF nr. 588/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată” a apărut în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 93 din 8 februarie 2016 și a intrat în vigoare la data publicării.

Concret, prin normele de aplicare a Titlului VII din Codul fiscal, cât și prin dispozițiile noului Cod fiscal, prevederile privind declararea taxei pe valoarea adăugată prin decontul de TVA au fost modificate.

Potrivit referatului de aprobare al actului normativ al Fiscului referitor la noul model al formularul 300, începând din 2016, regulile de taxare și declarare s-au modificat astfel:

• cota standard de TVA a scăzut de la 24% la 20% și s-a extins aplicarea cotei redusă de TVA de 5% și în cazul unor servicii;
• în primul decont de TVA depus după data înscrierii organului fiscal la masa credală nu se preia TVA cumulată de plată cu care organul fiscal s-a înscris la masa credală sau, după caz, soldul sumei negative a TVA;
• suma reprezentând diferența de TVA de plată stabilită de organele de inspecție fiscală prin decizie comunicată persoanei impozabile, dar nestinsă până la data depunerii decontului de TVA, pentru care instanța de judecată a decis suspendarea deciziei, nu se preia în decontul de taxă;
• s-a lărgit sfera de aplicare a prevederilor referitoare la taxarea inversă și în cazul construcțiilor, părților de construcție, terenurilor de orice fel, precum și în cazul telefoanelor mobile, tabletelor PC, laptop-urilor, consolelor de jocuri și a dispozitivelor cu circuite integrate.

Atenție! Potrivit Ordinului ANAF nr. 588/2016, noua variantă a decontului de TVA va fi folosită începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente primei perioade fiscale din anul 2016.

Ca și până acum, Decontul de taxă pe valoarea adăugată se va depune la organul fiscal competent, la următoarele termene:

• lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal;
• trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal;
• semestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal şi ale pct. 103 alin. (4) din Normele Metodologice de aplicare a Titlului VII din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 (Normele metodologice);
• anual, până la data de 25 ianuarie inclusiv a anului următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevăzute la pct. 103 alin. (6) din Normele metodologice şi de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadă fiscală anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal şi ale pct. 103 alin. (4) din Normele metodologice;
• până la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele două luni ale aceluiaşi trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizează trimestrul ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde şi operaţiunile realizate în prima lună a acestuia.

Decontul de taxă va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia naştere dreptul de deducere în perioada fiscală de raportare şi, după caz, suma taxei pentru care se exercită dreptul de deducere, suma taxei colectate a cărei exigibilitate ia naştere în perioada fiscală de raportare şi, după caz, suma taxei colectate care nu a fost înscrisă în decontul perioadei fiscale în care a luat naştere exigibilitatea taxei, precum şi alte informaţii prevăzute în modelul stabilit de autoritățile fiscale.

„Datele înscrise incorect într-un decont de taxă se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare şi se vor înscrie la rândurile de regularizări”, se mai precizează în Codul fiscal, la art. 323.

Nedepunerea la termen a declarației 300 este sancționată cu amendă de la 1.000 la 5.000 de lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă cuprinsă între 500 și 1.000 de lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, se arată în Codul de procedura fiscală.

Formularul 300 se depune de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal în format PDF, cu fișier XML atașat, la organul fiscal competent, pe suport CD, însoțit de formatul hârtie, semnat, sau prin e-mail.

De menționat că acest formular se completează cu ajutorul programelor de asistență existente pe site-ul ANAF.

Ce informații nu trebuie să apară în decont

Potrivit Ordinului ANAF nr. 93/2016, în decontul de TVA nu trebuie să fie înscrise următoarele sume:

• TVA din facturile de executare silită, de către persoanele abilitate prin lege să efectueze vânzarea bunurilor supuse executării silite;
• TVA pentru care a fost aprobată o înlesnire la plată;
• TVA cu care organul fiscal s-a înscris la masa credală;
• Soldul sumei negative de taxă, înscris în decontul aferent periaodei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolvenței.

Formularul 300 „Decont de taxă pe valoarea adăugată” se întocmește în două exemplare, dintre care unul rămâne la organul fiscal competent (în format hârtie, semnat, sau în format electronic), iar al doilea rămâne la contribuabil.

Puteți consulta noua variantă a formularului 300 în fișierul atașat acestui articol.