Reminder: Din acest an, agricultorii pot aplica un regim special de TVA

Persoanele fizice, persoanele fizice autorizate (PFA), întreprinderile individuale (II) şi cele familiale (IF) ce se ocupă cu producția agricolă și serviciile agricole au reguli mai simple de respectat de la 1 ianuarie 2017, datorită Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 84/2016, care a adus modificări în acest sens Codului fiscal. 

Concret, aceste categorii de persoane pot opta acum pentru aplicarea unei regim special de TVA, în detrimentul celui normal, obligatoriu până la sfărşitul anului 2016. Prin urmare, micii agricultori pot alege acum între regimul special și regimul normal de TVA, în funcție de care este mai avantajos.

„Regimul special pentru agricultori îi degrevează pe aceștia de cele mai multe sarcini administrative, cum ar fi: ținerea de evidențe, depunerea decontului de TVA, cu excepția emiterii de facturi și a sarcinilor care derivă din efectuarea de operațiuni intracomunitare, pentru care Directiva TVA impune luarea tuturor măsurilor pentru asigurarea funcționării corecte a regimului tranzitoriu la nivelul Uniunii Europene”, era explicat în nota de fundamentare a proiectului de act normativ devenit OUG nr. 84/2016.

Regimul special de TVA constă într-o cotă forfetară aplicată gradual, timp de trei ani (perioada 2017-2019), astfel:

• procent de compensare în cotă forfetară de 1% pentru anul 2017;
• procent de compensare în cotă forfetară de 4% pentru 2018;
• procent de compensare în cotă forfetară de 8% pentru 2017.

Aplicarea regimului simplificat de TVA pentru livrările de produse agricole/servicii agricole îi scuteşte pe agricultori, printre altele, de înregistrarea în scopuri de TVA la momentul în care ating o anumită cifră de afaceri (plafonul este de 220.000 de lei), ţinerea evidenţelor în scopuri de TVA ori depunerea decontului de taxă, obligaţii ce reveneau anterior celor ce aplicau regimul obişnuit de TVA.

OUG nr. 84/2016 stabileşte că agricultorul care aplică sistemul special de TVA nu are obligaţia de a colecta TVA pentru livrările de produse agricole rezultate din activităţile şi serviciile agricole.

Totodată, acesta nu are dreptul să deducă taxa achitată sau datorată pentru achiziţiile sale în cadrul activităţii efectuate în regimul special. 

Agricultorii care doresc regimul special trebuie să notifice Fiscul

Agricultorii care aplică din 2017 regimul special vor fi înscriși într-un registru distinct, ce va fi publicat pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. Pentru aceasta, contribuabilii trebuie să depună la organul fiscal competent o notificare privind aplicarea regimului special, înscrierea în Registrul agricultorilor urmând să se facă până la data de 1 a lunii următoare celei în care a fost depusă cererea.

Tot la capitolul obligaţii, agricultorul trebuie să emită o factură cuprinzând toate informaţiile necesare, precum şi o menţiune cu privire la aplicarea regimului special pentru agricultori, pentru:

• livrările de produse agricole/prestările de servicii;
• vânzările la distanţă;
• livrările intracomunitare de bunuri către o persoană care îi comunică un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autorităţile fiscale din alt stat membru;
• prestările de servicii care au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligată la plata taxei conform echivalentului din legislaţia altui stat membru.

În situaţia în care agricultorul care aplică regimul special realizează livrări intracomunitare cu produse agricole, prestări de servicii intracomunitare, achiziţii intracomunitare de bunuri, achiziţii de servicii intracomunitare, acesta are următoarele obligaţii:

• să se înregistreze în scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal;
• să depună decontul special de taxă pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri şi achiziţiile de servicii intracomunitare pe care le efectuează;
• să depună declaraţia recapitulativă pentru operaţiunile pe care le efectuează.

Potrivit actului normativ citat, agricultorul reprezintă persoana fizică, PFA, II sau IF, cu sediul activităţii economice în România, care:

• realizează activităţi de producţie agricolă, inclusiv activităţile de transformare a produselor agricole prin alte metode decât cele industriale;
• realizează servicii agricole, prestate de un agricultor care utilizează munca manuală proprie şi/sau echipamentele specifice.