Reminder: Agenda fiscală trimestrială pentru plătitorii de impozit pe profit: Obligațiile de îndeplinit până azi

În conformitate cu legislația fiscală în vigoare, contribuabilii pot opta pentru calculul, declararea și plata impozitului pe profit anual, cu plăți anticipate, efectuate trimestrial, potrivit prevederilor legislative în vigoare.

Astfel, cei care aleg să aplice acest sistem opțional plătesc impozitul pe profit anual cu plăți anticipate trimestriale, în cuantum de o pătrime din impozitul datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflație.

În condițiile în care Codul fiscal stabilește că plățile anticipate aferente fiecărui trimestru se fac până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se efectuează plata (cu excepţia plăţii anticipate aferente ultimului trimestru din an, adică al patrulea, pentru care există prevederi speciale), rezultă că impozitul pe profit aferent trimestrului I din 2018 (perioada ianuarie-martie) se poate face până azi. 

Iată ce puteți afla din continuarea articolului:

• cum poate fi efectuată plata anticipată a impozitului pe profit, aferentă primului trimestru din 2018;
• care sunt celelalte obligații fiscale scadente în 25 aprilie;
• sancțiunile prevăzute în legislație pentru neîndeplinirea obligațiilor fiscale la termen;
• ce obligație fiscală are scadența în ultima zi din luna în curs.

Plățile anticipate în contul impozitului pe profit anual se fac până azi

Așa cum spuneam, azi este termenul-limită până la care contribuabilii care aplică sistemul de declarare și plată a impozitului pe profit anual pot efectua plata anticipată aferentă trimestrului I din 2018, respectiv perioada ianuarie-martie a acestui an. În continuare, următoarele termene din an vor fi:

• 25 iulie 2018, pentru trimestrul II din 2018;
• 25 octombrie 2018, pentru trimestrul III din 2018;
• 25 decembrie 2018, pentru trimestrul IV din 2018, cu mențiunea că aceasta este o zi liberă legală și termenul va fi devansat cu câteva zile (pentru plățile anticipate aferente ultimului trimestru din an există reguli speciale).

Atenție! Există mai mulți contribuabili care nu pot opta pentru plata anticipată a impozitului pe profit, printre care și firmele nou-înființate (adică cele constituite în anul precedent).

Pentru calculul, declararea și plata impozitului pe profit, contribuabilii au obligația de a completa și depune la organul fiscal competent formularul 100 - “Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”.

De altfel, nedepunerea de către contribuabil/plătitor la termenele prevăzute de lege a declaraţiei 100 constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 1.000 la 5.000 de lei pentru firmele încadrate în categoria contribuabililor mijlocii şi mari şi cu amendă de la 500 la 1.000 de lei, pentru celelalte societăți.

Alte declarații fiscale scadente odată cu formularul 100

Potrivit calendarului fiscal stabilit de Agenția Națională de Administrare Fiscală pentru luna în curs, mâine va fi și termenul-limită pentru formularul 112 - "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit si evidenţa nominală a persoanelor asigurate".

Aceasta se depune pentru luna precedentă de către firmele ce au calitatea de angajatori, precum și entitățile asimilate angajatorului, dar și pentru trimestrul precedent (primul din 2018) de către persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care, 2017, au înregistrat venituri totale de până la 100.000 euro şi au avut un număr mediu de până la trei salariaţi exclusiv (articolul 80 alin. 2 din Codul fiscal).

Vă reamintim că, prin intermediul declarației 112, trebuie declarate impozitele pe salarii și contribuțiile obligatorii, reținute conform legii. Codul de procedură fiscală stabilește și sancțiunile acordate pentru nereţinerea de către plătitorii obligaţiilor fiscale a impozitelor şi contributiilor cu reţinere la sursă, precum şi pentru reţinerea şi nevărsarea acestora în totalitate. Spre exemplu, în cazul contribuabililor mijlocii și mari, amenzile pleacă de la 4.000 de lei, dacă obligaţiile fiscale sustrase la plată nu depăşesc valoarea de 50.000 de lei, și pot ajunge la 27.000 de lei, în cazul în care obligațiile fiscale sustrase la plată sunt mai mari de 100.000 de lei.

Tot până azi trebuie transmise la ANAF următoarele:

• Decontul special de taxă pe valoarea adăugată pentru luna precedentă, Formularul 301. Se completează de persoanele menționate în instrucțiunile de completare a formularului, pentru fiecare secțiune şi se întocmeşte în două exemplare, semnate şi ştampilate. Formularul se completează cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de MFP.
• Declarația privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adăugată, Formularul 307. Se depune de persoanele impozabile prevăzute la art. 280 alin. (6), art. 270 alin. (7), art.310 alin. (7), art.316 alin. (11) lit. a) - e) și g) din noul Cod fiscal. Declaraţia se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă persoana impozabilă este înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe, direct sau prin împuternicit, la registratură sau la poştă, prin scrisoare recomandată.
• Declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare de bunuri pentru luna trecută, Formularul 390 VIES. Se depune lunar de contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA.

D394 se depune până miercuri

"Declaraţia informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național aferente perioadei de raportare precedente - formularul 394, aferentă lunii martie, trebuie depusă la organele fiscale competente până cel târziu luni, ultima zi din luna aprilie. Însă, din moment ce luni va fi zi liberă pentru bugetari și marți - zi liberă legală, termenul se prelungește automat până miercuri.

În noul format al formularului 394 trebuie cuprinse toate operaţiunile de livrări sau achiziţii de bunuri efectuate către, dar şi de la contribuabili, fie ei plătitori sau neplătitori de TVA (persoane fizice şi persoane juridice). Documentul trebuie transmis chiar dacă în luna martie nu au fost realizate operaţiuni de natura celor care fac obiectul declaraţiei. Obligaţia transmiterii formularului revine:

• persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, conform art. 316 din Codul fiscal, obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (1), (2), (6) și (7) din Codul fiscal, pentru operațiuni impozabile în România conform art. 268 alin.(1) din Codul fiscal;
• persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, conform art. 316 din Codul fiscal, care realizează în România, de la persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, achiziții de bunuri sau servicii taxabile.

Notă: Agenda fiscală completă a lunii aprilie poatre fi consultată aici.