Reclasificarea firmelor și SAF-T: Anumiți mici contribuabili ar putea deveni mijlocii sau mari din 2024, însă vor beneficia de perioada de grație de șase luni

Actualizarea listelor contribuabililor se face anual până la data de 10 decembrie, conform regulilor în vigoare. Iar reprezentanții ANAF ne-au spus recent că, în prezent, fac pregătiri pentru reclasificarea firmelor, pentru a vedea cum se va face administrarea de la 1 ianuarie 2024. Chiar dacă vorbim doar de actualizarea listei contribuabililor mari și a listei contribuabililor mijlocii, modificarea celor două determină indirect cine este considerat contribuabil mic.

O reclasificare a companiilor pe final de 2023 este deosebit de importantă din perspectiva obligației de face raportările SAF-T prin formularul 406. Acum, obligația de a face raportarea SAF-T se aplică contribuabililor mari (începând din 2022) și mijlocii (începând din 2023), potrivit calendarului din Ordinul ANAF 1.783/2021. Însă o actualizare a listelor contribuabililor poate duce la „promovarea” unor mici contribuabili, de la 1 ianuarie 2024, pe lista contribuabililor mijlocii sau chiar pe lista contribuabililor mari.

Automat, asta înseamnă că unele firme ar putea fi obligate să înceapă raportările SAF-T cu un an mai devreme decât termenul stabilit pentru micii contribuabili - 1 ianuarie 2025. De aceea, Sabina Zereș, Șeful Serviciului comunicare, relații publice și mass media din cadrul ANAF, ne-a punctat că dacă vor exista contribuabili mici care vor trece la o altă categorie, aceștia vor beneficia, evident, de perioada de grație din primele sașe luni de raportări lunare sau trimestriale.

Conform ordinului amintit, perioda de grație pentru primele luni de raportări ale fișierului SAF-T se aplică după cum urmează:

• în cazul depunerii lunare a D406: șase luni pentru prima raportare, cinci luni pentru a doua raportare, patru luni pentru a treia raportare, trei luni pentru a patra raportare, două luni pentru a cincea raportare;
• în cazul depunerii trimestriale a D406: trei luni pentru prima raportare.

Atenție! Firmele mari și mijlocii care ar putea trece, de la 1 ianuarie 2024, în categoria firmelor mici nu vor scăpa în 2024 de raportările SAF-T. Acestea vor continua să depună fișierul SAF-T chiar dacă în 2024 sunt contribuabili mici, așa cum reiese din ordinul ANAF cu calendarul implementării SAF-T.

Fișierul SAF-T se transmite, de principiu, lunar sau trimestrial. Perioada de raportare este stabilită în funcție de perioada fiscală folosită de contribuabili la TVA - cei care au perioada la TVA luna transmit D406 lunar, iar cei care au perioada la TVA trimestrul, semestrul sau anul, inclusiv neplătitorii de TVA, transmit D406 trimestrial. Declarația se transmite până în ultima zi a lunii de după perioada vizată.

Pentru secțiunea de active, fișierul SAF-T se depune până la termenul stabilit pentru transmiterea situațiilor financiare aferente exercițiului financiar al contribuabilului (pentru raportarea SAF-T vizând activele nu există perioadă de grație). Iar pentru secțiunea de stocuri, fișierul SAF-T se depune numai la cererea ANAF (în minimum 30 de zile calendaristice).