avocatnet.ro 
ORDONANȚÃ DE URGENȚÃ Nr. 125
publicat in Monitorul Oficial nr. 938 din 12/30/2011
În vederea respectãrii angajamentelor asumate de Guvernul României în Scrisoarea de intenție și în Memorandumul tehnic de înțelegere încheiate ca urmare a Aranjamentului stand-by de tip preventiv dintre România și Fondul Monetar Internațio nal, referitoare la reglementarea și supravegherea sistemului financiar, precum și la implementarea unor mãsuri de reducere a numãrului foarte mare al persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, prin anularea înregistrãrii în scopuri de TVA a contribuab ililor care ori nu desfãșoarã nicio activitate, ori nu depun deconturi de TVA la termenele prevãzute de lege, ținând seama de necesitatea perfecționãrii continue a legislației fiscale, de conjunctura economicã actualã, de principalele caracteristici ale politicii bugetare a României în perioada urmãtoare, care vor fi subordonate obiectivelor de susținere a cre șterii economice, luând în considerare faptul cã neadoptarea și nepublicarea pânã la data de 31 decembrie 2011 a actelor cu putere de lege cu privire la cadrul fiscal de determinare a profitului impozabil pentru contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile co nforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã conduc la:
- imposibilitatea instituțiilor de credit de a duce la îndeplinire obligațiile care derivã din noile prevederi legale, ca urmar e a modificãrilor reglementãrilor contabile;
- imposibilitatea elaborãrii în timp util a legislației secundare, cu consecințe negative asupra instituțiilor de credit în cee a ce privește managementul financiar și planul afacerilor, ținând seama de necesitatea clarificãrii tratamentului fiscal aplicabil contribuabililor declarați inactivi și celor a cãror înregistrare în scopuri de TVA a fost anulatã, având în vedere necesitatea acordãrii deductibilitãții limitate în procent de 50% în cazul cheltuielilor privind combustibilul pentru anumite vehicule rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, precum și a TVA afere nte achiziției vehiculelor respective și a combustibilului consumat de acestea, pentru care România a consultat Comitetul TVA, având în vedere necesitatea alinierii la acquis-ul comunitar a prevederilor naționale referitoare la taxarea inversã pentru deșeuri, în vederea diminuãrii fenomenelor de evaziune fiscalã, luând în considerare necesitatea reglementãrii unui sistem simplificat de impunere a veniturilor realizate de cãtre persoanele fizice - proprietari de camere închiriate în scop turistic, întrucât se impune revizuirea sistemului actual de impunere a veniturilor obținute de persoanele fizice din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, în sensul simplificãrii acestuia, întrucât se impune asigurarea atingerii nivelului minim obligatoriu de accize conform graficului asumat prin documentul de poziție adoptat în cadrul negocierilor de aderare la Uniunea Europeanã, pentru preîntâmpinarea declanșãrii procedurii de infringement, în contextul în care este necesarã continuarea simplificãrii și unificãrii legislației și a administrãrii contribuțiilor social e obligatorii datorate de persoanele fizice, având în vedere necesitatea eliminãrii dificultãților de naturã tehnicã apãrute în aplicarea actului normativ supus modificãrii și completãrii, în considerarea faptului cã aceste elemente constituie situații extraordinare a cãror reglementare nu poate fi amânatã și vizeazã totodatã interesul public, în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituția României, republicatã, Guvernul României adoptã prezenta ordonanțã de urgențã.
Art. I. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificãrile și completãrile ulterioare, se modificã și se completeazã dupã cum urmeazã:
1. La articolul 2, alineatul (2) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(2) Contribuțiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmãtoarele:
a) contribuțiile de asigurãri sociale datorate bugetului asigurãrilor sociale de stat;
b) contribuțiile de asigurãri sociale de sãnãtate datorate bugetului Fondului național unic de asigurãri sociale de sãnãtate;
c) contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurãri sociale de sãnãtate datoratã de angajator bugetului Fondului național unic de asigurãri sociale de sãnãtate;
d) contribuțiile asigurãrilor pentru șomaj datorate bugetului asigurãrilor pentru șomaj;
e) contribuția de asigurare pentru accidente de muncã și boli profesionale datoratã de angajator bugetului asigurãrilor sociale de stat;
f) contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale, datoratã de persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea și utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale, cu modificãrile ulterioare.”
2. La articolul 7 alineatul (1), dupã punctul 14 se introduce un nou punct, punctul 141, cu urmãtorul cuprins: „141. impozitul pe profit amânat - impozitul plãtibil/recuperabil în perioadele viitoare în legãturã cu diferențele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabilã a unui activ sau a unei datorii și valoarea fiscalã a acestora;”.
3. La articolul 7 alineatul (1), dupã punctul 33 se introduce un nou punct, punctul 34, cu urmãtorul cuprins: „34. Contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã pentru determinarea valorii fiscale vor avea în vedere și urmãtoarele reguli:
a) pentru imobilizãrile necorporale, în valoarea fiscalã se includ și reevaluãrile efectuate potrivit reglementãrilor contabile. În cazul în care se efectueazã reevaluãri ale imobilizãrilor necorporale care determinã o descreștere a valorii acestora sub valoarea rãmasã neamortizatã stabilitã în baza valorii de înregistrare în patrimoniu, valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã a imobilizãrilor necorporale se recalculeazã pânã la nivelul celei stabilite pe baza valorii de înregistrare în patrimoniu;
b) în cazul în care se trece de la modelul reevaluãrii la modelul bazat pe cost, în valoarea fiscalã a activelor și pasivelor stabilitã potrivit regulilor prevãzute la pct. 33, cu excepția mijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflației;
c) în cazul în care se trece de la modelul reevaluãrii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscalã a mijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor se scad reevaluãrile efectuate potrivit reglementãrilor contabile și se include actualizarea cu rata inflației;
d) pentru proprietãțile imobiliare clasificate ca investiții imobiliare, valoarea fiscalã este reprezentatã de costul de achiziție, de producție sau de valoarea de piațã a investițiilor imobiliare dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului, utilizatã pentru calculul amortizãrii fiscale, dupã caz. În valoarea fiscalã se includ și evaluãrile efectuate potrivit reglementãrilor contabile. În cazul în care se efectueazã evaluãri ale investițiilor imobiliare care determinã o descreștere a valorii acestora sub valoarea rãmasã neamortizatã stabilitã în baza costului de achiziție/producție sau valorii de piațã a investițiilor imobiliare dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã a investițiilor imobiliare se recalculeazã pânã la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziție/producție sau valorii de piațã, dupã caz, a investițiilor imobiliare.”
4. La articolul 11, alineatele (11) și (12) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „(11) Contribuabilii declarați inactivi conform art. 781 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile și completãrile ulterioare, care desfãșoarã activitãți economice în perioada de inactivitate, sunt supuși obligațiilor privind plata impozitelor și taxelor prevãzute de prezenta lege, dar nu beneficiazã de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adãugatã aferente achizițiilor efectuate în perioada respectivã. (12) Beneficiarii care achiziționeazã bunuri și/sau servicii de la contribuabili dupã înscrierea acestora ca inactivi în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați conform art. 781 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicatã, cu modificãrile și completãrile ulterioare, nu beneficiazã de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adãugatã aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silitã.”
5. La articolul 11, dupã alineatul (12) se introduc douã noi alineate, alineatele (13) și (14), cu urmãtorul cuprins: „(13) Contribuabilii cãrora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) nu beneficiazã de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adãugatã aferente achizițiilor efectuate în perioada respectivã, dar sunt supuși obligației de platã a TVA colectate, în conformitate cu prevederile titlului VI, aferentã operațiunilor impozabile desfãșurate în perioada respectivã. (14) Beneficiarii care achiziționeazã bunuri și/sau servicii de la contribuabilii cãrora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)-e) și au fost înscriși în Registrul persoanelor impozabile a cãror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulatã nu beneficiazã de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adãugatã aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silitã.”
6. Dupã articolul 192 se introduce un nou articol, articolul 193, cu urmãtorul cuprins: „Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã Art. 193. - Contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã pentru determinarea profitului impozabil vor avea în vedere și urmãtoarele reguli:
a) pentru sumele înregistrate în rezultatul reportat din provizioane specifice, ca urmare a implementãrii reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã ca bazã a contabilitãții, se aplicã urmãtorul tratament fiscal:
1. sumele înregistrate în soldul creditor al contului «Rezultatul reportat din provizioane specifice», reprezentând diferențele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bãncii Naționale a României nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor și plasamentelor, precum și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificãrile și completãrile ulterioare, și ajustãrile pentru depreciere, evidențiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internaționale de raportare financiarã, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmând sã fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);
2. sumele înregistrate în soldul debitor al contului «Rezultatul reportat din provizioane specifice», reprezentând diferențele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bãncii Naționale a României nr. 3/2009, cu modificãrile și completãrile ulterioare, și ajustãrile pentru depreciere, evidențiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internaționale de raportare financiarã, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, reprezintã elemente similare cheltuielilor, în mod eșalonat, în tranșe egale, pe o perioadã de 3 ani;
b) pentru sumele înregistrate în rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata inflației, ca urmare a implementãrii reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã ca bazã a contabilitãții, se aplicã urmãtorul tratament fiscal:
1. sumele nete înregistrate în creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflației a mijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor sunt tratate ca rezerve, cu condiția evidențierii într-un analitic distinct a acestor sume, acestea urmând sã fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);
2. sumele înregistrate în creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflației a activelor, cu excepția actualizãrii cu rata inflației a mijloacelor fixe amortizabile și a terenurilor, nu reprezintã elemente similare veniturilor;
3. sumele înregistrate în debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflației a pasivelor, cu excepția actualizãrii cu rata inflației a amortizãrii mijloacelor fixe, nu reprezintã elemente similare cheltuielilor;
c) pentru sumele înregistrate în rezultatul reportat provenit din alte ajustãri, ca urmare a implementãrii reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã ca bazã a contabilitãții, cu excepția sumelor care provin din provizioane specifice și a sumelor care provin din actualizarea cu rata inflației, se aplicã urmãtorul tratament fiscal:
1. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezintã elemente similare veniturilor;
2. sumele care reprezintã elemente de natura veniturilor înregistrate suplimentar, potrivit reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, reprezintã elemente similare veniturilor;
3. sumele care reprezintã elemente de natura cheltuielilor înregistrate suplimentar, potrivit reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai dacã acestea sunt deductibile în conformitate cu prevederile art. 21;
4. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezintã elemente similare veniturilor;
5. sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezintã elemente similare cheltuielilor;
d) în cazul în care în rezultatul reportat provenit din alte ajustãri, ca urmare a implementãrii reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã ca bazã a contabilitãții, se înregistreazã sume care provin din retratarea unor provizioane, altele decât cele prevãzute la lit. a), sumele care provin din anularea provizioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezintã elemente similare veniturilor, iar sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã nu reprezintã elemente similare cheltuielilor.”
7. La articolul 20, literele b) și c) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „b) diferențele favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a încorporãrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dețin titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionãrii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidãrii persoanei juridice la care se dețin titlurile de participare;
c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobânzi și/sau penalitãți de întârziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum și veniturile reprezentând anularea rezervei înregistrate ca urmare a participãrii în naturã la capitalul altor persoane juridice;”.
8. La articolul 20, dupã litera e) se introduc douã noi litere, literele f) și g), cu urmãtorul cuprins: „f) veniturile din impozitul pe profit amânat determinat și înregistrat de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã;
g) veniturile reprezentând modificarea valorii juste a investițiilor imobiliare, ca urmare a evaluãrii ulterioare utilizând modelul bazat pe valoarea justã de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizãrii fiscale, respectiv la momentul scãderii din gestiune a acestor investiții imobiliare, dupã caz.”
9. La articolul 21 alineatul (2), dupã litera p) se introduc douã noi litere, literele r) și s), cu urmãtorul cuprins: „r) cheltuielile înregistrate ca urmare a restituirii subvențiilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agenții guvernamentale și alte instituții naționale și internaționale;
s) cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților în instrumente de capitaluri cu decontare în numerar la momentul acordãrii efective a beneficiilor, dacã acestea sunt impozitate conform titlului III.”
10. La articolul 21 alineatul (4), litera a) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentând diferențe din anii precedenți sau din anul curent, precum și impozitele pe profit sau pe venit plãtite în strãinãtate. Sunt nedeductibile și cheltuielile cu impozitele nereținute la sursã în numele persoanelor fizice și juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din România, precum și cheltuielile cu impozitul pe profit amânat înregistrat de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã;”.
11. La articolul 21 alineatul (4), litera h) se abrogã.
12. La articolul 21 alineatul (4), dupã litera ș) se introduc patru noi litere, literele ș1)-ș4), cu urmãtorul cuprins: „ș1) cheltuielile din reevaluarea imobilizãrilor necorporale, în cazul în care, ca urmare a efectuãrii unei reevaluãri de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, se înregistreazã o descreștere a valorii acestora; ș2) cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuãrii unei reevaluãri de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, se înregistreazã o descreștere a valorii acestora; ș3) cheltuielile reprezentând modificarea valorii juste a investițiilor imobiliare, în cazul în care, ca urmare a evaluãrii ulterioare utilizând modelul bazat pe valoarea justã de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, se înregistreazã o descreștere a valorii acestora; ș4) cheltuielile reprezentând deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, înregistrate de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, la momentul transferului din categoria activelor imobilizate deținute în vederea vânzãrii în categoria activelor imobilizate deținute pentru activitatea proprie;”.
13. La articolul 21 alineatul (4), litera t) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „t) 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximã autorizatã care sã nu depãșeascã 3.500 kg și care sã nu aibã mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului. Prin excepție de la prezentele prevederi, cheltuielile privind combustibilul sunt integral deductibile în situația în care vehiculele respective se înscriu în oricare dintre urmãtoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenție, reparații, pazã și protecție, curierat, transport de personal la și de la locul de desfãșurare a activitãții, precum și vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenți de vânzãri și de agenți de recrutare a forței de muncã;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu platã, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru închirierea cãtre alte persoane, inclusiv pentru desfãșurarea activitãții de instruire în cadrul școlilor de șoferi;”.
14. La articolul 21 alineatul (4), dupã litera t) se introduce o nouã literã, litera ț), cu urmãtorul cuprins: „ț) cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților în instrumente de capitaluri cu decontare în acțiuni. Acestea reprezintã elemente similare cheltuielilor la momentul acordãrii efective a beneficiilor dacã acestea sunt impozitate conform titlului III.”
15. La articolul 22 alineatul (1), litera d) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „d) provizioanele specifice, constituite de instituțiile financiare nebancare înscrise în Registrul general ținut de Banca Naționalã a României, de instituțiile de platã persoane juridice române care acordã credite legate de serviciile de platã, de instituțiile emitente de monedã electronicã, persoane juridice române, care acordã credite legate de serviciile de platã, precum și provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice, potrivit legilor de organizare și funcționare;”.
16. La articolul 22 alineatul (1), dupã litera d) se introduc douã noi litere, literele d1) și d2), cu urmãtorul cuprins: „d1) ajustãrile pentru depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglementãrilor prudențiale ale Bãncii Naționale a României, se determinã ajustãri prudențiale de valoare sau, dupã caz, valori ale pierderilor așteptate, înregistrate de cãtre instituțiile de credit persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparțin Spațiului Economic European, potrivit reglementãrilor contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, și filtrele prudențiale potrivit reglementãrilor emise de Banca Naționalã a României. Sumele reprezentând reducerea sau anularea filtrelor prudențiale sunt elemente similare veniturilor; d2) ajustãrile pentru depreciere înregistrate de cãtre sucursalele din România ale instituțiilor de credit din state membre ale Uniunii Europene și state aparținând Spațiului Economic European, potrivit reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, aferente creditelor și plasamentelor care intrã în sfera de aplicare a reglementãrilor prudențiale ale Bãncii Naționale a României referitoare la ajustãrile prudențiale de valoare aplicabile instituțiilor de credit persoane juridice române și sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu aparțin Spațiului Economic European;”.
17. La articolul 22, dupã alineatul (51) se introduce un nou alineat, alineatul (52), cu urmãtorul cuprins: „(52) Prin excepție de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea imobilizãrilor necorporale, efectuatã de cãtre contribuabilii care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizãrii fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobilizãrilor necorporale, se impoziteazã concomitent cu deducerea amortizãrii fiscale, respectiv la momentul scãderii din gestiune a acestor imobilizãri necorporale, dupã caz.”
18. La articolul 24, dupã alineatul (15) se introduc douã noi alineate, alineatele (151) și (152), cu urmãtorul cuprins: „(151) În cazul în care se înlocuiesc pãrți componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizãrilor necorporale cu valoare fiscalã rãmasã neamortizatã, cheltuielile reprezentând valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã aferentã pãrților înlocuite reprezintã cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizãrilor necorporale se recalculeazã în mod corespunzãtor, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã aferentã pãrților înlocuite și majorarea cu valoarea fiscalã aferentã pãrților noi înlocuite, pe durata normalã de utilizare rãmasã. (152) În cazul în care se înlocuiesc pãrți componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizãrilor necorporale dupã expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizãrii fiscale se va stabili o nouã duratã normalã de utilizare de cãtre o comisie tehnicã sau un expert tehnic independent.”
19. La articolul 24, dupã alineatul (22) se introduce un nou alineat, alineatul (23), cu urmãtorul cuprins: „(23) În cazul contribuabililor care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, pentru activele imobilizate deținute pentru activitatea proprie, transferate în categoria activelor imobilizate deținute în vederea vânzãrii și reclasificate în categoria activelor imobilizate deținute pentru activitatea proprie, valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã este valoarea fiscalã dinaintea reclasificãrii ca active imobilizate deținute în vederea vânzãrii. Durata de amortizare este durata normalã de utilizare rãmasã determinatã în baza duratei normale de utilizare inițiale, din care se scade durata în care a fost clasificat în categoria activelor imobilizate deținute în vederea vânzãrii. Amortizarea fiscalã se calculeazã începând cu luna urmãtoare celei în care a fost reclasificat în categoria activelor imobilizate deținute pentru activitatea proprie, prin recalcularea cotei de amortizare fiscalã.”
20. La articolul 34, dupã alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (81), cu urmãtorul cuprins: „(81) În cazul contribuabililor care aplicã reglementãrile contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiarã, plãțile anticipate trimestriale se efectueazã în sumã de o pãtrime din impozitul pe profit aferent anului precedent determinat potrivit alin. (8), fãrã a lua în calcul influența ce provine din aplicarea prevederilor art. 193, inclusiv pentru anii fiscali în care se deduc sumele evidențiate în soldul debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice.”
21. La articolul 34, alineatul (14) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(14) Persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvã cu lichidare, potrivit legii, au obligația sã depunã declarația anualã de impozit pe profit și sã plãteascã impozitul pânã la data depunerii situațiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea Agenției Naționale de Administrare Fiscalã.”
22. La articolul 42, dupã litera a) se introduce o nouã literã, litera a1), cu urmãtorul cuprins: „a1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor prin centrele de colectare, în vederea dezmembrãrii, care fac obiectul programelor naționale finanțate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;”.
23. La articolul 48 alineatul (7), litera l1 se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „l1) 50% din cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximã autorizatã care sã nu depãșeascã 3.500 kg și care sã nu aibã mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului. Prin excepție, cheltuielile privind combustibilul efectuate în cadrul activitãții în scopul realizãrii de venituri sunt deductibile integral în situația în care vehiculele respective se înscriu în oricare din urmãtoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenție, reparații, pazã și protecție, curierat, transport de personal la și de la locul de desfãșurare a activitãții, precum și vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenți de vânzãri și de agenți de recrutare a forței de muncã;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu platã, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru închirierea cãtre alte persoane, inclusiv pentru desfãșurarea activitãții de instruire în cadrul școlilor de șoferi;”.
24. La articolul 49, alineatul (2) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(2) Ministerul Finanțelor Publice elaboreazã nomenclatorul activitãților pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aprobã prin ordin al ministrului finanțelor publice, în conformitate cu activitãțile din Clasificarea activitãților din economia naționalã - CAEN, aprobatã prin Hotãrârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificãrile ulterioare. Direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București au urmãtoarele obligații:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmeazã a se aplica.”
25. La articolul 49, alineatul (8) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(8) Contribuabilii care desfãșoarã activitãți pentru care venitul net se determinã pe bazã de norme de venit au obligația sã completeze numai partea din Registrul-jurnal de încasãri și plãți referitoare la încasãri, potrivit reglementãrilor contabile elaborate în acest scop.”
26. La articolul 49, dupã alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (9), cu urmãtorul cuprins: „(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determinã pe bazã de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal urmãtor, au obligația determinãrii venitului net anual în sistem real. Aceastã categorie de contribuabili are obligația sã completeze corespunzãtor și sã depunã declarația privind venitul estimat/norma de venit pânã la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naționalã a României, la sfârșitul anului fiscal.”
27. La articolul 51, alineatele (2) și (3) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „(2) Opțiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadã de 2 ani fiscali consecutivi și se considerã reînnoitã pentru o nouã perioadã dacã contribuabilul nu solicitã revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzãtoare a declarației privind venitul estimat/norma de venit și depunerea formularului la organul fiscal competent pânã la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmãtor expirãrii perioadei de 2 ani
(3) Opțiunea pentru determinarea venitului net în sistem real se exercitã prin completarea declarației privind venitul estimat/norma de venit cu informații privind determinarea venitului net anual în sistem real și depunerea formularului la organul fiscal competent pânã la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfãșurat activitate în anul precedent, respectiv în termen de 15 zile de la începerea activitãții, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.”
28. Articolul 52 se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „Reținerea la sursã a impozitului reprezentând plãți anticipate pentru unele venituri din activitãți independente
Art. 52. -
(1) Pentru urmãtoarele venituri, plãtitorii persoane juridice sau alte entitãți care au obligația de a conduce evidențã contabilã au obligația de a calcula, de a reține și de a vira impozit prin reținere la sursã, reprezentând plãți anticipate, din veniturile plãtite:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectualã;
b) venituri din activitãți desfãșurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum și a contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de expertizã contabilã și tehnicã, judiciarã și extrajudiciarã;
d) venitul obținut de o persoanã fizicã dintr-o asociere cu o persoanã juridicã contribuabil, potrivit titlului IV1, care nu genereazã o persoanã juridicã
(2) Impozitul ce trebuie reținut se stabilește dupã cum urmeazã:
a) în cazul veniturilor prevãzute la alin. (1) lit. a)-c), aplicând o cotã de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contribuțiile sociale obligatorii reținute la sursã potrivit titlului IX2;
b) în cazul veniturilor prevãzute la alin. (1) lit. d), aplicând cota de impunere prevãzutã pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere
(3) Impozitul ce trebuie reținut se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost plãtit venitul, cu excepția impozitului aferent veniturilor prevãzute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV1.”
29. La articolul 521, alineatul (1) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(1) Contribuabilii care realizeazã venituri din activitãțile menționate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opțiunea de impunere a venitului brut se exercitã în scris în momentul încheierii fiecãrui raport juridic/contract și este aplicabilã veniturilor realizate ca urmare a activitãții desfãșurate pe baza acestuia.”
30. Articolul 53 se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „Plãți anticipate ale impozitului pe veniturile din activitãți independente
Art. 53. -
(1) Contribuabilii care realizeazã venituri din activitãți independente au obligația sã efectueze plãți anticipate în contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu excepția veniturilor prevãzute la art. 52, pentru care plata anticipatã se efectueazã prin reținere la sursã sau pentru care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 521
(2) Impozitul reținut la sursã de cãtre plãtitori pentru veniturile obținute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor din patrimoniul afacerii, prevãzute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezintã platã anticipatã în contul impozitului anual datorat de cãtre contribuabilii care realizeazã, individual sau într-o formã de asociere, venituri din activitãți independente determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã. Plãțile anticipate vor fi luate în calcul la definitivarea impozitului anual de cãtre organul fiscal competent.”
31. La articolul 61, dupã alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3)-(5), cu urmãtorul cuprins: „(3) Sunt considerate venituri din cedarea folosinței bunurilor și veniturile obținute de cãtre proprietar din închirierea camerelor situate în locuințe proprietate personalã, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsã între una și 5 camere inclusiv
(4) În categoria venituri din cedarea folosinței bunurilor se cuprind și cele realizate de contribuabilii prevãzuți la alin. (3) care, în cursul anului fiscal, obțin venituri din închirierea în scop turistic a unui numãr mai mare de 5 camere de închiriat, situate în locuințe proprietate personalã. De la data producerii evenimentului, respectiv de la data depãșirii numãrului de 5 camere de închiriat, și pânã la sfârșitul anului fiscal, determinarea venitului net se realizeazã în sistem real potrivit regulilor de stabilire prevãzute în categoria venituri din activitãți independente
(5) Veniturile obținute din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personalã, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de închiriat, sunt calificate ca venituri din activitãți independente pentru care venitul net anual se determinã pe bazã de normã de venit sau în sistem real și se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din prezentul titlu.”
32. La articolul 62, alineatul (1) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(1) Venitul brut din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezintã totalitatea sumelor în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în naturã stabilite potrivit contractului încheiat între pãrți, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasãrii acestora. Venitul brut se majoreazã cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținãtor legal, dacã sunt efectuate de cealaltã parte contractantã.”
33. La articolul 62, dupã alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu urmãtorul cuprins: „(11) În cazul veniturilor obținute din închirierea bunurilor mobile și imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza chiriei prevãzute în contractul încheiat între pãrți pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasãrii chiriei.”
34. La articolul 62, dupã alineatul (2) se introduc șase noi alineate, alineatele (21)-(26), cu urmãtorul cuprins: „(21) În cazul veniturilor obținute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabilește pe baza raportului juridic/contractului încheiat între pãrți și reprezintã totalitatea sumelor în bani încasate și/sau echivalentul în lei al veniturilor în naturã primite. (22) În cazul în care arenda se exprimã în naturã, evaluarea în lei se va face pe baza prețurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotãrâri ale consiliilor județene și, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului București, ca urmare a propunerilor direcțiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pãdurilor și Dezvoltãrii Rurale, hotãrâri ce trebuie emise înainte de începerea anului fiscal. Aceste hotãrâri se transmit în cadrul aceluiași termen direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, pentru a fi comunicate unitãților fiscale din subordine. (23) Venitul net din arendã se stabilește la fiecare platã prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. (24) Impozitul pe veniturile din arendã se calculeazã prin reținere la sursã de cãtre plãtitorii de venit la momentul plãții venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. (25) Impozitul astfel calculat și reținut pentru veniturile din arendã se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost reținut. (26) În cazul în care opteazã pentru determinarea venitului net din arendã în sistem real, contribuabilii sunt obligați sã precizeze în scris, în contractul/raportul juridic încheiat, la momentul încheierii acestuia. Modalitatea de impunere aleasã este aplicabilã pentru toate veniturile realizate în baza contractului/raportului juridic respectiv.”
35. La articolul 62, alineatul (3) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(3) Prin excepție de la prevederile alin. (1), (2) și (21)-(25), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinței bunurilor în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã.”
<!-- Stabilirea impozitului pe baza normei de venit -->
36. Dupã articolul 62 se introduc trei noi articole, articolele 621-623, cu urmãtorul cuprins: „Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit Art. 621. -
(1) Contribuabilii care realizeazã venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personalã, având o capacitate de cazare cuprinsã între una și 5 camere inclusiv, datoreazã un impozit pe venitul stabilit ca normã anualã de venit
(2) Norma anualã de venit corespunzãtoare unei camere de închiriat se determinã de direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, dupã caz, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltãrii regionale și turismului și al ministrului finanțelor publice și a propunerilor Ministerului Dezvoltãrii Regionale și Turismului privind nivelul normelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de cãtre Ministerul Dezvoltãrii Regionale și Turismului, în cursul trimestrului IV, dar nu mai târziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui în care urmeazã a se aplica normele anuale de venit, Ministerului Finanțelor Publice
(3) Direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, dupã caz, au obligația publicãrii anuale a normelor anuale de venit, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmeazã a se aplica
(4) Contribuabilii prevãzuți la alin. (1) au obligația sã depunã la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pânã la data de 31 ianuarie inclusiv, declarația privind venitul estimat/norma de venit pentru anul în curs. În cazul în care contribuabilii încep sã realizeze în cursul anului, dupã data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului aceștia au obligația completãrii și depunerii declarației privind venitul estimat/norma de venit pentru anul fiscal în curs
(5) Organul fiscal competent stabilește impozitul anual datorat pe baza declarației privind venitul estimat/norma de venit și emite decizia de impunere la termenul și potrivit procedurii stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscalã
(6) Impozitul anual datorat se calculeazã prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final
(7) Impozitul anual datorat se vireazã integral la bugetul de stat
(8) Plata impozitului se efectueazã în cursul anului cãtre bugetul de stat, în contul impozitului anual datorat, în douã rate egale, astfel: 50% din impozit pânã la data de 25 iulie inclusiv și 50% din impozit pânã la data 25 noiembrie inclusiv. Pentru declarațiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna noiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat se stabilește prin decizie de impunere anualã, pe baza declarației privind venitul estimat/norma de venit și se plãtește în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicãrii deciziei de impunere. Reguli privind stabilirea impozitului în cazul opțiunii pentru determinarea venitului net în sistem real Art. 622. -
(1) Contribuabilii care realizeazã venituri definite la art. 61 alin. (3) au dreptul sã opteze pentru determinarea venitului net anual în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã, potrivit prevederilor art. 48
(2) Opțiunea se exercitã pentru fiecare an fiscal, prin completarea declarației privind venitul estimat/norma de venit pentru anul în curs și depunerea formularului la organul fiscal competent pânã la data de 31 ianuarie inclusiv. În cazul în care contribuabilii încep sã realizeze în cursul anului, dupã data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), opțiunea se exercitã pentru anul fiscal în curs, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, prin completarea și depunerea declarației privind venitul estimat/norma de venit
(3) În cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligați sã efectueze plãți anticipate cu titlu de impozit cãtre bugetul de stat, în contul impozitului anual datorat, în douã rate egale, astfel: 50% din impozit pânã la data de 25 iulie inclusiv și 50% din impozit pânã la data 25 noiembrie inclusiv. În cazul în care decizia de impunere pentru anul fiscal în curs nu a fost emisã pânã la data de 1 noiembrie, precum și în cazul contribuabililor care realizeazã venituri definite la art. 61 alin. (3) dupã data de 1 noiembrie a anului fiscal în curs, nu se mai stabilesc plãți anticipate, venitul net anual urmând sã fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declarației privind venitul realizat
(4) Organul fiscal competent stabilește plãțile anticipate prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din declarația privind venitul estimat/norma de venit și emite decizia de impunere, care se comunicã contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscalã. Pentru declarațiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc plãți anticipate, venitul net aferent perioadei pânã la sfârșitul anului urmând sã fie supus impozitãrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declarației privind venitul realizat
(5) Contribuabilii prevãzuți la alin. (1) au obligația de a depune declarația privind venitul realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, pânã la data de 25 mai inclusiv a anului urmãtor celui de realizare a venitului
(6) Impozitul anual datorat se calculeazã de organul fiscal competent, pe baza declarației privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã, impozitul fiind final
(7) Organul fiscal stabilește impozitul anual datorat și emite decizia de impunere, la termenul și în forma stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscalã
(8) Diferențele de impozit rãmase de achitat conform deciziei de impunere anuale se plãtesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicãrii deciziei de impunere, perioadã pentru care nu se calculeazã și nu se datoreazã obligații fiscale accesorii conform Codului de procedurã fiscalã
(9) Impozitul anual datorat se vireazã integral la bugetul de stat. Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din închirierea în scop turistic în cazul depãșirii numãrului de 5 camere în cursul anului fiscal Art. 623. -
(1) În cazul în care, în cursul anului fiscal, contribuabilii prevãzuți la art. 61 alin. (4) realizeazã venituri din închirierea unui numãr mai mare de 5 camere, aceștia sunt obligați sã notifice evenimentul, respectiv depãșirea numãrului de 5 camere de închiriat, organului fiscal competent, în termen de 15 zile de la data producerii acestuia. Pentru perioada din anul fiscal în care venitul a fost determinat pe baza normei de venit, conform prevederilor art. 621, organul fiscal va recalcula norma de venit și plãțile stabilite în contul impozitului anual datorat
(2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabilește prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscalã
(3) Pentru perioada rãmasã din anul fiscal, venitul net se stabilește în sistem real, potrivit prevederilor art. 48. Contribuabilii respectivi sunt obligați sã completeze și sã depunã declarația privind venitul estimat/ norma de venit, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, la organul fiscal competent, în vederea stabilirii plãților anticipate pentru veniturile aferente perioadei rãmase pânã la sfârșitul anului fiscal. Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat în perioada rãmasã sunt cele prevãzute la art. 622 alin. (3)-(9).”
37. La articolul 63, dupã alineatul (2) se introduc douã noi alineate, alineatele (3) și (4), cu urmãtorul cuprins: „(3) Prin excepție de la prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care realizeazã venituri din închirierea camerelor, situate în locuințe proprietate personalã, având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsã între una și 5 camere inclusiv, stabilite pe bazã de normã anualã de venit sau care opteazã pentru determinarea venitului în sistem real, precum și pentru cei care închiriazã în scop turistic, în cursul anului, un numãr mai mare de 5 camere de închiriat în locuințe proprietate personalã sunt aplicabile prevederile art. 621 alin. (8), art. 622 alin. (3)-(4) și art. 623 alin. (3)
(4) Impozitul reținut la sursã de cãtre plãtitori pentru veniturile obținute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor din patrimoniul afacerii, prevãzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezintã platã anticipatã în contul impozitului anual datorat de cãtre contribuabilii care realizeazã venituri din cedarea folosinței bunurilor determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã. Plãțile anticipate vor fi luate în calcul la definitivarea impozitului anual de cãtre organul fiscal competent.”
38. Articolul 64 se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „Impozitarea venitului net din cedarea folosinței bunurilor
Art. 64. -
(1) Venitul net din cedarea folosinței bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu
(2) Pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor prevãzute la art. 61 alin. (3) și (4) nu sunt aplicabile reglementãrile cap. X «Venitul net anual impozabil» din prezentul titlu.” 39 La articolul 72, alineatul (5) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(5) Contribuabilii care desfãșoarã activitãți agricole pentru care venitul net se determinã pe bazã de norme de venit, precum și cei pentru care impozitul se calculeazã potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) au obligația sã completeze numai partea din Registrul-jurnal de încasãri și plãți referitoare la încasãri, potrivit reglementãrilor contabile elaborate în acest scop.”
40. La articolul 72, dupã alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmãtorul cuprins: „(6) Contribuabilii pentru care venitul net se determinã pe bazã de norme de venit, precum și cei pentru care impozitul se calculeazã potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal urmãtor, au obligația determinãrii venitului net anual în sistem real. Contribuabilii respectivi au obligația sã completeze corespunzãtor și sã depunã declarația privind venitul estimat/norma de venit pânã la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naționalã a României, la sfârșitul anului fiscal.”
41. La articolul 74, dupã alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmãtorul cuprins: „(6) Impozitul reținut la sursã de cãtre plãtitori pentru veniturile obținute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor din patrimoniul afacerii, prevãzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezintã platã anticipatã în contul impozitului anual datorat de cãtre contribuabilii care realizeazã, individual sau într-o formã de asociere, venituri din activitãți agricole determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã. Plãțile anticipate vor fi luate în calcul la definitivarea impozitului anual de cãtre organul fiscal competent.”
42. La articolul 78 alineatul (1), dupã litera d) se introduce o nouã literã, litera f), cu urmãtorul cuprins: „f) venituri obținute din valorificarea prin centrele de colectare a deșeurilor de metal, hârtie, sticlã și altele asemenea. Nu sunt impozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, în vederea dezmembrãrii, care fac obiectul Programelor naționale finanțate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice, în conformitate cu prevederile art. 42 lit.a1) și lit. g).”
43. La articolul 81, denumirea marginalã și alineatele (2)-(4) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „Declarații privind venitul estimat/norma de venit............................................................. .
(2) Contribuabilii care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din arendare pentru care impunerea este finalã, au obligația sã depunã o declarație privind venitul estimat/norma de venit, în termen de 15 zile de la încheierea contractului între pãrți. Declarația privind venitul estimat/norma de venit se depune odatã cu înregistrarea la organul fiscal a contractului încheiat între pãrți. Contribuabilii care obțin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligația înregistrãrii contractului încheiat între pãrți, precum și a modificãrilor survenite ulterior, în termen de 15 zile de la încheierea/producerea modificãrii acestuia, la organul fiscal competent
(3) Contribuabilii care în anul anterior au realizat pierderi și cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum și cei care, din motive obiective, estimeazã cã vor realiza venituri care diferã cu cel puțin 20% fațã de anul fiscal anterior depun, odatã cu declarația privind venitul realizat, și declarația privind venitul estimat/norma de venit
(4) Contribuabilii care determinã venitul net pe bazã de norme de venit, precum și cei pentru care cheltuielile se determinã în sistem forfetar și care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real depun declarația privind venitul estimat/ norma de venit completatã corespunzãtor.”
44. La articolul 82, alineatele (2), (3) și (5) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „(2) Plãțile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursã de venit, luându-se ca bazã de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat în anul precedent, dupã caz, prin emiterea unei decizii care se comunicã contribuabililor, potrivit legii. În cazul impunerilor efectuate dupã expirarea termenelor de platã prevãzute la alin. (3), contribuabilii au obligația efectuãrii plãților anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de platã al anului precedent. Diferența dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat în anul precedent și suma reprezentând plãți anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeazã pe termenele de platã urmãtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declarațiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna decembrie nu se mai stabilesc plãți anticipate, venitul net aferent perioadei pânã la sfârșitul anului urmând sã fie supus impozitãrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declarației privind venitul realizat. Plãțile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, cu excepția veniturilor din arendã, se stabilesc de organul fiscal astfel:
a) pe baza contractului încheiat între pãrți; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea în partidã simplã, potrivit opțiunii. În cazul în care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinței bunurilor reprezintã echivalentul în lei al unei sume în valutã, determinarea venitului anual estimat se efectueazã pe baza cursului de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Naționalã a României, din ziua precedentã celei în care se efectueazã impunerea
(3) Plãțile anticipate se efectueazã în 4 rate egale, pânã la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreazã plãți anticipate în cazul contribuabililor care realizeazã venituri din arendare și care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, plata impozitului anual efectuându-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza declarației privind venitul realizat. Contribuabilii care determinã venitul net din activitãți agricole, potrivit art. 72 și 73, datoreazã plãți anticipate cãtre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, în douã rate egale, astfel: 50% din impozit pânã la data de 25 septembrie inclusiv și 50% din impozit pânã la data de 25 noiembrie inclusiv...................................................................................
(5) Pentru stabilirea plãților anticipate, organul fiscal va lua ca bazã de calcul venitul anual estimat, în toate situațiile în care a fost depusã o declarație privind venitul estimat/ norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declarația privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupã caz. La stabilirea plãților anticipate se utilizeazã cota de impozit de 16% prevãzutã la art. 43 alin. (1).”
45. La articolul 82, dupã alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (51), cu urmãtorul cuprins: „(51) Impozitul reținut la sursã de cãtre plãtitori pentru veniturile prevãzute la art. 78 alin. (1) lit. f) se stabilește prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut și reprezintã platã anticipatã în contul impozitului anual datorat de cãtre contribuabilii care realizeazã, individual sau într-o formã de asociere, venituri din activitãți independente, venituri din cedarea folosinței bunurilor, venituri din activitãți agricole, determinate în sistem real.”
46. La articolul 83 alineatul (3), literele a) și b) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „a) venituri nete determinate pe bazã de norme de venit, cu excepția contribuabililor care au depus declarații privind venitul estimat/ norma de venit în luna decembrie și pentru care nu s-au stabilit plãți anticipate, conform legii;
b) venituri din activitãți menționate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c), a cãror impunere este finalã potrivit prevederilor art. 521;”.
47. La articolul 83 alineatul (3), dupã litera b) se introduce o nouã litera, litera b1), cu urmãtorul cuprins: „b1) venituri din cedarea folosinței bunurilor sub formã de arendã, a cãror impunere este finalã potrivit prevederilor art. 62 alin. (21);”.
48. La articolul 83 alineatul (3), litera c) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „c) venituri din cedarea folosinței bunurilor prevãzute la art. 63 alin. (2), a cãror impunere este finalã, cu excepția contribuabililor care au depus declarații privind venitul estimat/norma de venit în luna decembrie și pentru care nu s-au stabilit plãți anticipate, conform legii;”.
49. La articolul 94, alineatul (9) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(9) Opțiunea se exercitã prin completarea declarației privind venitul estimat/norma de venit cu informații privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit și depunerea la organul fiscal competent pânã la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfãșurat activitate în anul 2011.”
50. La articolul 94, dupã alineatul (12) se introduc trei noi alineate, alineatele (13)-(15), cu urmãtorul cuprins: „(13) Pentru veniturile realizate în baza contractelor aflate în derulare la data de 1 octombrie 2011, pentru care la data respectivã erau aplicabile prevederile art. 52, obligațiile privind calculul, reținerea și virarea impozitului reprezentând plãți anticipate sunt cele în vigoare la data plãții veniturilor
(14) Veniturile din arendare realizate în anul 2011 se declarã în declarația privind venitul realizat care va fi depusã la organul fiscal competent pânã la data de 25 mai a anului 2012, plata impozitului efectuându-se pe baza deciziei de impunere anualã. În cazul contractelor de arendare aflate în derulare la data de 1 ianuarie 2012, contribuabilii care realizeazã venituri din arendã sunt obligați sã își exercite în scris opțiunea privind modalitatea de impunere aleasã, prin încheierea unui act adițional, înainte de data efectuãrii primei plãți, care sã fie înregistrat la organul fiscal competent în termen de 15 zile de la încheierea acestuia
(15) Propunerile Ministerului Dezvoltãrii Regionale și Turismului pentru anul 2012 privind nivelul normelor anuale de venit corespunzãtoare unei camere de închiriat în cazul veniturilor din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personalã, având o capacitate de cazare cuprinsã între una și 5 camere inclusiv, se transmit Ministerului Finanțelor Publice pânã la data de 10 ianuarie 2012. Direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, dupã caz, au obligația determinãrii și publicãrii anuale a normelor anuale de venit pânã la data de 15 ianuarie 2012, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltãrii regionale și turismului și al ministrului finanțelor publice și a propunerilor Ministerului Dezvoltãrii Regionale și Turismului.”
51. La articolul 117, litera b) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „b) dobânda aferentã instrumentelor de datorie publicã în lei și în valutã, veniturile obținute din tranzacțiile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea operațiunilor de administrare a riscurilor asociate obligațiilor de natura datoriei publice guvernamentale și veniturile obținute din tranzacționarea titlurilor de stat și a obligațiunilor emise de cãtre unitãțile administrativ-teritoriale, în lei și în valutã, pe piața internã și/sau pe piețele financiare internaționale, precum și dobânda aferentã instrumentelor emise de cãtre Banca Naționalã a României în scopul atingerii obiectivelor de politicã monetarã și veniturile obținute din tranzacționarea valorilor mobiliare emise de cãtre Banca Naționalã a României;”.
52. La articolul 118, dupã alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmãtorul cuprins: „(5) Machetele «Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România» și «Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la plecarea din România» se stabilesc prin norme.”
53. La articolul 129 alineatul (4), litera a) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „a) utilizarea bunurilor, altele decât bunurile de capital, care fac parte din activele folosite în cadrul activitãții economice a persoanei impozabile în folosul propriu sau de cãtre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispoziție în vederea utilizãrii în mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decât desfãșurarea activitãții sale economice, dacã taxa pentru bunurile respective a fost dedusã total sau parțial, cu excepția bunurilor a cãror achiziție face obiectul limitãrii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 1451;”.
54. La articolul 1342 alineatul (2), litera b) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „b) la data la care se încaseazã avansul, pentru plãțile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezintã plata parțialã sau integralã a contravalorii bunurilor și serviciilor, efectuatã înainte de data livrãrii ori prestãrii acestora;”.
55. La articolul 141 alineatul (2) litera f), punctul 4 se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „4. o construcție nouã cuprinde și orice construcție transformatã sau parte transformatã a unei construcții, dacã costul transformãrii, exclusiv taxa, se ridicã la minimum 50% din valoarea de piațã a construcției sau a pãrții din construcție, astfel cum aceasta este stabilitã printr-un raport de expertizã, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformãrii;”.
56. La articolul 141 alineatul (2), litera g) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „g) livrãrile de bunuri care au fost afectate unei activitãți scutite, în temeiul prezentului articol, dacã taxa aferentã bunurilor respective nu a fost dedusã, precum și livrãrile de bunuri a cãror achiziție a fãcut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limitãrii totale a dreptului de deducere conform art. 1451.”
<-- Deducerea TVA-ului la combustibil -->
57. La articolul 1451 alineatul (1), partea introductivã se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(1) În cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximã autorizatã care sã nu depãșeascã 3.500 kg și care sã nu aibã mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, se deduce 50% din taxa pe valoarea adãugatã aferentã achizițiilor acestor vehicule și, respectiv, 50% din taxa aferentã achizițiilor de combustibil destinat utilizãrii pentru vehiculele care au aceleași caracteristici, aflate în proprietatea sau în folosința persoanei impozabile, cu excepția vehiculelor care se înscriu în oricare dintre urmãtoarele categorii:”.
58. La articolul 1451, alineatul (3) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(3) Prevederile alin. (1) și (2) se aplicã inclusiv în situația în care au fost emise facturi și/sau au fost plãtite avansuri, pentru contravaloarea parțialã a vehiculelor rutiere motorizate, înainte de data de 1 ianuarie 2012, dacã livrarea acestora intervine dupã data de 1 ianuarie 2012 inclusiv.”
59. La articolul 1451, alineatul (4) se abrogã.
60. La articolul 149 alineatul (1), litera a) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „ a) bunurile de capital reprezintã toate activele corporale fixe, definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, precum și operațiunile de construcție, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparațiile ori lucrãrile de întreținere a acestor active, chiar în condițiile în care astfel de operațiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de închiriere, leasing sau al oricãrui alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispoziția unei alte persoane; nu sunt considerate bunuri de capital activele corporale fixe amortizabile a cãror duratã normalã de utilizare stabilitã pentru amortizarea fiscalã este mai micã de 5 ani; activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la locator/finanțator dacã limita minimã a duratei normale de utilizare este egalã sau mai mare de 5 ani;”.
61. La articolul 150, alineatul (6) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(6) În alte situații decât cele prevãzute la alin. (2)-(5), în cazul în care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizatã de o persoanã impozabilã care nu este stabilitã în România sau nu este consideratã a fi stabilitã pentru respectivele livrãri de bunuri/prestãri de servicii pe teritoriul României conform prevederilor art. 1251 alin. (2) și care nu este înregistratã în România conform art. 153, persoana obligatã la plata taxei este persoana impozabilã ori persoana juridicã neimpozabilã, stabilitã în România sau nestabilitã în România, dar înregistratã în România conform art. 153, care este beneficiar al unor livrãri de bunuri/prestãri de servicii care au loc în România, conform art. 132 sau 133.”
62. La articolul 152, alineatele (7) și (72) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „(7) Persoana impozabilã înregistratã în scopuri de TVA conform art. 153 care în cursul anului calendaristic precedent nu depãșește plafonul de scutire prevãzut la alin. (1) sau, dupã caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 în vederea aplicãrii regimului special de scutire, cu condiția ca la data solicitãrii sã nu fi depãșit plafonul de scutire pentru anul în curs, calculat proporțional cu perioada scursã de la începutul anului, fracțiunea de lunã considerându-se o lunã calendaristicã întreagã. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente între data de 1 și 10 a fiecãrei luni urmãtoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilã în conformitate cu prevederile art. 1561. Anularea va fi valabilã de la data comunicãrii deciziei privind anularea înregistrãrii în scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligația de a soluționa solicitãrile de scoatere din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel târziu pânã la finele lunii în care a fost depusã solicitarea. Pânã la comunicarea deciziei de anulare a înregistrãrii în scopuri de TVA, persoanei impozabile îi revin toate drepturile și obligațiile persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabilã care a solicitat scoaterea din evidențã are obligația sã depunã ultimul decont de taxã prevãzut la art. 1562, indiferent de perioada fiscalã aplicatã conform art. 1561, pânã la data de 25 a lunii urmãtoare celei în care a fost comunicatã decizia de anulare a înregistrãrii în scopuri de TVA. În ultimul decont de taxã depus, persoanele impozabile au obligația sã evidențieze valoarea rezultatã ca urmare a efectuãrii tuturor ajustãrilor de taxã, conform prezentului titlu. Prin excepție, persoanele impozabile care solicitã în cursul anului 2012 scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au obligația sã efectueze ajustãrile de taxã corespunzãtoare scoaterii din evidențã pentru bunurile/serviciile achiziționate pânã la data de 30 septembrie 2011 inclusiv................................................................... .. (72) Persoana impozabilã care solicitã, conform alin. (7), scoaterea din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, dar are obligația de a se înregistra în scopuri de taxã, conform art. 1531, trebuie sã solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 1531, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153. Înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 1531, va fi valabilã începând cu data anulãrii înregistrãrii în scopuri de TVA conform art. 153. Prevederile prezentului alineat se aplicã și în cazul în care persoana impozabilã opteazã pentru înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 1531, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153.”
63. La articolul 1523, alineatul (2) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(2) În sensul prezentului articol, monedele prevãzute la alin. (1) lit. b) nu se considerã ca fiind vândute în scop numismatic.”
64. La articolul 153, alineatele (4) și (7) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „(4) O persoanã impozabilã care nu este stabilitã în România conform art. 1251 alin. (2) și nici înregistratã în scopuri de TVA în România conform art. 153 va solicita înregistrarea în scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operațiuni realizate pe teritoriul României care dau drept de deducere a taxei, altele decât serviciile de transport și serviciile auxiliare acestora, scutite în temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1) lit. c) și art. 1441, înainte de efectuarea respectivelor operațiuni, cu excepția situațiilor în care persoana obligatã la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)-(6). Nu sunt obligate sã se înregistreze în România, conform prezentului articol, persoanele stabilite în afara Comunitãții Europene care presteazã servicii electronice cãtre persoane neimpozabile din România și care sunt înregistrate într-un alt stat membru, conform regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate în Comunitatea Europeanã. Persoana impozabilã care nu este stabilitã în România conform art. 1251 alin. (2) și nici înregistratã în scopuri de TVA în România conform art. 153 poate solicita înregistrarea în scopuri de TVA dacã efectueazã în România oricare dintre urmãtoarele operațiuni:
a) importuri de bunuri;
b) operațiuni prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. e), dacã opteazã pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3);
c) operațiuni prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. f), dacã acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin opțiune conform art. 141 alin. (3)...................................................................
(7) Organele fiscale competente vor înregistra în scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, în conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate sã solicite înregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5).”
65. La articolul 153, dupã alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (71), cu urmãtorul cuprins: „(71) Prin ordin al ministrului finanțelor publice se pot stabili criterii pentru condiționarea înregistrãrii în scopuri de TVA a societãților comerciale cu sediul activitãții economice în România înființate în baza Legii nr. 31/1990 privind societãțile comerciale, republicatã, cu modificãrile și completãrile ulterioare, care sunt supuse înmatriculãrii la registrul comerțului. Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii, dacã persoana impozabilã justificã intenția și are capacitatea de a desfãșura activitate economicã, pentru a fi înregistratã în scopuri de TVA. Prin excepție de la prevederile alin. (7), organele fiscale competente nu vor înregistra în scopuri de TVA persoanele impozabile care nu îndeplinesc criteriile stabilite prin ordin al ministrului finanțelor publice.”
<-- Inregistrarea din oficiu ca platitor de TVA -->
66. La articolul 153, alineatele (8), (9) și (91) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „(8) În cazul în care o persoanã este obligatã sã se înregistreze în scopuri de TVA, în conformitate cu prevederile alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (5), și nu solicitã înregistrarea, organele fiscale competente vor înregistra persoana respectivã din oficiu
(9) Organele fiscale competente anuleazã înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, conform prezentului articol:
a) dacã este declaratã inactivã conform prevederilor art. 781 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicatã, cu modificãrile și completãrile ulterioare, de la data declarãrii ca inactivã;
b) dacã a intrat în inactivitate temporarã, înscrisã în registrul comerțului, potrivit legii, de la data înscrierii mențiunii privind inactivitatea temporarã în registrul comerțului;
c) dacã asociații/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilã însãși au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/sau faptele prevãzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea și funcționarea cazierului fiscal, republicatã, cu modificãrile și completãrile ulterioare, de la data comunicãrii deciziei de anulare de cãtre organele fiscale competente;
d) dacã nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxã prevãzut la art. 1562, dar nu este în situația prevãzutã la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua luni urmãtoare respectivului semestru calendaristic. Aceste prevederi se aplicã numai în cazul persoanelor pentru care perioada fiscalã este luna sau trimestrul;
e) dacã în deconturile de taxã depuse pentru 6 luni consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor care au perioada fiscalã luna calendaristicã, și pentru douã perioade fiscale consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscalã trimestrul calendaristic, nu au fost evidențiate achiziții de bunuri/servicii și nici livrãri de bunuri/prestãri de servicii, realizate în cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni urmãtoare respectivului semestru calendaristic;
f) dacã, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligatã sã solicite înregistrarea sau nu avea dreptul sã solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol;
g) în situația prevãzutã la art. 152 alin. (7). Pentru situațiile prevãzute la lit. a)-e), anularea înregistrãrii în scopuri de TVA a persoanei impozabile este realizatã din oficiu de cãtre organele fiscale competente. Pentru situația prevãzutã la lit. f), anularea înregistrãrii în scopuri de TVA se realizeazã la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de cãtre organele fiscale competente, dupã caz. Pentru situația prevãzutã la lit. g), anularea înregistrãrii în scopuri de TVA se realizeazã la solicitarea persoanei impozabile. (91) Procedura de anulare a înregistrãrii în scopuri de TVA este stabilitã prin normele procedurale în vigoare. Dupã anularea înregistrãrii în scopuri de TVA conform alin. (9) lit. a)-e), organele fiscale competente înregistreazã persoanele impozabile în scopuri de TVA astfel:
a) din oficiu, de la data la care a încetat situația care a condus la anularea înregistrãrii, pentru situațiile prevãzute la alin. (9) lit. a) și b);
b) la solicitarea persoanei impozabile, în situația prevãzutã la alin. (9) lit. c), dacã înceteazã situația care a condus la anulare, de la data comunicãrii deciziei de înregistrare în scopuri de TVA;
c) la solicitarea persoanei impozabile, în situația prevãzutã la alin. (9) lit. d), de la data comunicãrii deciziei de înregistrare în scopuri de TVA, pe baza urmãtoarelor informații/documente furnizate de persoana impozabilã:
1. prezentarea deconturilor de taxã nedepuse la termen;
2. prezentarea unei cereri motivate din care sã rezulte cã se angajeazã sã depunã la termenele prevãzute de lege deconturile de taxã; Dupã prima abatere prevãzutã la alin. (9) lit. d), persoanele impozabile vor fi înregistrate în scopuri de TVA, dacã îndeplinesc toate condițiile prevãzute de lege, numai dupã o perioadã de 3 luni de la anularea înregistrãrii. În cazul în care abaterea se repetã dupã reînregistrarea persoanei impozabile, organele fiscale vor anula codul de înregistrare în scopuri de TVA și nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reînregistrare în scopuri de TVA.
d) la solicitarea persoanei impozabile, în situația prevãzutã la alin. (9) lit. e), pe baza unei declarații pe propria rãspundere din care sã rezulte cã va desfãșura activitãți economice cel mai târziu în cursul lunii urmãtoare celei în care a solicitat înregistrarea în scopuri de TVA. Data înregistrãrii în scopuri de TVA a persoanei impozabile este data comunicãrii deciziei de înregistrare în scopuri de TVA. În situația în care persoana impozabilã nu depune o cerere de înregistrare în scopuri de TVA în maximum 180 de zile de la data anulãrii, organele fiscale nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de reînregistrare în scopuri de TVA. Persoanele impozabile aflate în situațiile prevãzute de prezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici întreprinderi prevãzut la art. 152 pânã la data înregistrãrii în scopuri de TVA, fiind obligate sã aplice prevederile art. 11 alin. (11) și (13).”
67. La articolul 153, dupã alineatul (91) se introduce un nou alineat, alineatul (92), cu urmãtorul cuprins: „(92) Agenția Naționalã de Administrare Fiscalã organizeazã Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 și Registrul persoanelor impozabile a cãror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulatã. Registrele sunt publice și se afișeazã pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscalã. Înscrierea în Registrul persoanelor impozabile a cãror înregistrare în scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulatã se face de cãtre organul fiscal competent, dupã comunicarea deciziei de anulare a înregistrãrii în scopuri de TVA, în termen de cel mult 3 zile de la data comunicãrii.”
68. La articolul 1531, alineatul (9) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(9) Organele fiscale competente vor anula înregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, din oficiu sau, dupã caz, la cerere, în urmãtoarele situații:
a) persoana respectivã este înregistratã în scopuri de TVA, conform art. 153; sau
b) persoana respectivã are dreptul la anularea înregistrãrii în scopuri de TVA, conform prezentului articol, și solicitã anularea conform alin. (5), (6) și (8); sau
c) persoana respectivã își înceteazã activitatea economicã.”
69. La articolul 1563, dupã alineatul (8) se introduc douã noi alineate, alineatele (9) și (10), cu urmãtorul cuprins: „(9) Persoanele impozabile pentru care înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulatã conform art. 153 alin. (9) lit. g) care nu au efectuat ajustãrile de taxã prevãzute de lege în ultimul decont depus înainte de scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA sau au efectuat ajustãri incorecte pot depune o declarație privind sumele rezultate ca urmare a ajustãrilor taxei pe valoarea adãugatã efectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 sau privind corecția ajustãrilor efectuate. Persoanele impozabile pentru care înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulatã conform art. 153 alin. (9) lit. g) și care trebuie sã efectueze alte ajustãri de TVA în conformitate cu prevederile din norme depun pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a intervenit aceastã obligație o declarație privind sumele rezultate ca urmare a ajustãrilor taxei pe valoarea adãugatã
(10) Persoanele impozabile al cãror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)-e) trebuie sã depunã o declarație privind taxa colectatã care trebuie plãtitã, în conformitate cu prevederile art. 11 alin. (11) și (13), pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrãri de bunuri/prestãri de servicii efectuate și/sau pentru achiziții de bunuri și/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate în perioada în care persoana impozabilã nu are un cod valabil de TVA.”
70. La articolul 1582, alineatele (5) și (10) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „(5) În cazul persoanelor prevãzute la alin. (2), organul fiscal va analiza și va dispune aprobarea sau respingerea motivatã a cererii de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari, odatã cu înregistrarea în scopuri de TVA sau, dupã caz, odatã cu comunicarea deciziei de respingere a cererii de înregistrare în scopuri de TVA..............................................
(10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile și persoanele juridice neimpozabile al cãror cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat din oficiu de organele fiscale competente potrivit prevederilor art. 153 alin. (9);
b) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 care în anul urmãtor înscrierii în registru nu au mai efectuat operațiuni intracomunitare de natura celor prevãzute la alin. (1);
c) persoanele înregistrate conform art. 153 sau 1531 care solicitã anularea înregistrãrii în scopuri de TVA, potrivit legii;
d) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoanã împotriva cãreia s-a pus în mișcare acțiunea penalã în legãturã cu oricare dintre operațiunile prevãzute la alin. (1).”
71. La articolul 1582, dupã alineatul (14) se introduce un nou alineat, alineatul (15), cu urmãtorul cuprins: „(15) În sensul prezentului articol, prin asociați se înțelege asociații care dețin minimum 5% din capitalul social al societãții.”
72. La articolul 159, alineatul (3) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal și au fost constatate și stabilite erori în ceea ce privește stabilirea corectã a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume în baza actului administrativ emis de autoritatea fiscalã competentã, pot emite facturi de corecție conform alin. (1) lit. b) cãtre beneficiari. Pe facturile emise se va face mențiunea cã sunt emise dupã control și vor fi înscrise într-o rubricã separatã în decontul de taxã. Beneficiarii au drept de deducere a taxei înscrise în aceste facturi în limitele și în condițiile stabilite la art. 145-1472.”
73. La articolul 160 alineatul (2), litera a) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „a) livrarea urmãtoarelor categorii de bunuri:
1. livrarea de deșeuri feroase și neferoase, de rebuturi feroase și neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;
2. livrarea de reziduuri și alte materiale reciclabile alcãtuite din metale feroase și neferoase, aliajele acestora, zgurã, cenușã și reziduuri industriale ce conțin metale sau aliajele lor;
3. livrarea de deșeuri de materiale reciclabile și materiale reciclabile uzate constând în hârtie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticlã și sticlã;
4. livrarea materialelor prevãzute la pct. 1-3 dupã prelucrarea/transformarea acestora prin operațiuni de curãțare, polizare, selecție, tãiere, fragmentare, presare sau turnare în lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru obținerea cãrora s-au adãugat alte elemente de aliere;”.
74. La articolul 20635 alineatul (1), litera b) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „b) sã informeze autoritãțile competente înainte de începerea deplasãrii, prin procedura stabilitã prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscalã.”
75. La articolul 20651, dupã alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmãtorul cuprins: „(6) Prin excepție de la prevederile alin. (1), în cazul destinatarilor înregistrați, termenul de platã a accizelor este ziua lucrãtoare imediat urmãtoare celei în care accizele devin exigibile.”
76. La titlul VII, în anexa nr. 1, la nr. crt. 12 „Motorinã”, nivelul accizei prevãzut în coloana 3 se modificã și va fi de 374,00 euro/tonã, respectiv 316,03 euro/1.000 litri.
77. La titlul VII, anexa nr. 2 se modificã și se înlocuiește cu anexa care face parte integrantã din prezenta ordonanțã de urgențã.
78. La articolul 250 alineatul (1), dupã punctul 7 se introduce nou punct, punctul 71, cu urmãtorul cuprins: „71. clãdirile aflate în domeniul privat al statului concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosințã, dupã caz, instituțiilor publice cu finanțare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora;”.
79. La articolul 253, dupã alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (51), cu urmãtorul cuprins: „(51) În cazul clãdirilor care aparțin instituțiilor de credit ce aplicã Standardele internaționale de raportare financiarã și aleg ca metodã de evaluare ulterioarã modelul bazat pe cost, valoarea impozabilã a acestora este valoarea rezultatã din raportul de evaluare emis de un evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al administrației publice locale.”
<!-- Stabilire impozit mijloace de transport -->
80. La articolul 261, alineatul (1) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(1) Orice persoanã care are în proprietate un mijloc de transport care trebuie înmatriculat/înregistrat în România datoreazã un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu excepția cazurilor în care în prezentul capitol se prevede altfel.”
81. La articolul 261, dupã alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmãtorul cuprins: „(5) Pânã la prima înmatriculare/înregistrare în România, în înțelesul prezentului titlu, mijlocul de transport este considerat marfã. Dupã prima înmatriculare/înregistrare, mijlocul de transport, în înțelesul prezentului titlu, nu mai poate fi considerat marfã și pentru acesta se datoreazã impozit pe mijloacele de transport.”
82. La articolul 263, alineatele (4) și (5) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „(4) În cazul unui autovehicul de transport de marfã cu masa totalã autorizatã egalã sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzãtoare prevãzutã în tabelul urmãtor:
| Numãrul de axe și greutatea brutã încãrcatã maximã admisã | Impozitul (în lei/an) | |||
| Ax (e) motor (oare) cu sistem de suspensie pneumaticã sau echivalentele recunoscute |
Alte sisteme de suspensie pentru axele motoare | |||
| I | douã axe | |||
| 1 | Masa de cel puțin 12 tone, dar mai micã de 13 tone | 0 | 133 | |
| 2 | Masa de cel puțin 13 tone, dar mai micã de 14 tone | 133 | 367 | |
| 3 | Masa de cel puțin 14 tone, dar mai micã de 15 tone | 367 | 517 | |
| 4 | Masa de cel puțin 15 tone, dar mai micã de 18 tone | 517 | 1.169 | |
| 5 | Masa de cel puțin 18 tone | 517 | 1.169 | |
| II | 3 axe | |||
| 1 | Masa de cel puțin 15 tone, dar mai micã de 17 tone | 133 | 231 | |
| 2 | Masa de cel puțin 17 tone, dar mai micã de 19 tone | 231 | 474 | |
| 3 | Masa de cel puțin 19 tone, dar mai micã de 21 tone | 474 | 615 | |
| 4 | Masa de cel puțin 21 tone, dar mai micã de 23 tone | 615 | 947 | |
| 5 | Masa de cel puțin 23 tone, dar mai micã de 25 tone | 947 | 1.472 | |
| 6 | Masa de cel puțin 25 tone, dar mai micã de 26 tone | 947 | 1.472 | |
| 7 | Masa de cel puțin 26 tone | 947 | 1.472 | |
| III | 4 axe | |||
| 1 | Masa de cel puțin 23 tone, dar mai micã de 25 tone | 615 | 623 | |
| 2 | Masa de cel puțin 25 tone, dar mai micã de 27 tone | 623 | 973 | |
| 3 | Masa de cel puțin 27 tone, dar mai micã de 29 tone | 973 | 1.545 | |
| 4 | Masa de cel puțin 29 tone, dar mai micã de 31 tone | 1.545 | 2.291 | |
| 5 | Masa de cel puțin 31 tone, dar mai micã de 32 tone | 1.545 | 2.291 | |
| 6 | Masa de cel puțin 32 tone | 1.545 | 2.291 | |
| Numãrul de axe și greutatea brutã încãrcatã maximã admisã | Impozitul (în lei/an) | |||
| Ax (e) motor (oare) cu sistem de suspensie pneumaticã sau echivalentele recunoscute |
Alte sisteme de suspensie pentru axele motoare | |||
| I | 2+1 axe | |||
| 1 | Masa de cel puțin 12 tone, dar mai micã de 14 tone | 0 | 0 | |
| 2 | Masa de cel puțin 14 tone, dar mai micã de 16 tone | 0 | 0 | |
| 3 | Masa de cel puțin 16 tone, dar mai micã de 18 tone | 0 | 60 | |
| 4 | Masa de cel puțin 18 tone, dar mai micã de 20 tone | 60 | 137 | |
| 5 | Masa de cel puțin 20 tone, dar mai micã de 22 tone | 137 | 320 | |
| 6 | Masa de cel puțin 22 tone, dar mai micã de 23 tone | 320 | 414 | |
| 7 | Masa de cel puțin 23 tone, dar mai micã de 25 tone | 414 | 747 | |
| 8 | Masa de cel puțin 25 tone, dar mai micã de 28 tone | 747 | 1.310 | |
| 9 | Masa de cel puțin 28 tone | 747 | 1.310 | |
| II | 2+2 axe | |||
| 1 | Masa de cel puțin 23 tone, dar mai micã de 25 tone | 128 | 299 | |
| 2 | Masa de cel puțin 25 tone, dar mai micã de 26 tone | 299 | 491 | |
(5) În cazul unei combinații de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport de marfã cu masa totalã maximã autorizatã egalã sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzãtoare prevãzutã în tabelul urmãtor:
| Numãrul de axe și greutatea brutã încãrcatã maximã admisã | Impozitul (în lei/an) | |||
| Ax (e) motor (oare) cu sistem de suspensie pneumaticã sau echivalentele recunoscute |
Alte sisteme de suspensie pentru axele motoare | |||
| 3 | Masa de cel puțin 26 tone, dar mai micã de 28 tone | 491 | 721 | |
| 4 | Masa de cel puțin 28 tone, dar mai micã de 29 tone | 721 | 871 | |
| 5 | Masa de cel puțin 29 tone, dar mai micã de 31 tone | 871 | 1.429 | |
| 6 | Masa de cel puțin 31 tone, dar mai micã de 33 tone | 1.429 | 1.984 | |
| 7 | Masa de cel puțin 33 tone, dar mai micã de 36 tone | 1.984 | 3.012 | |
| 8 | Masa de cel puțin 36 tone, dar mai micã de 38 tone | 1.984 | 3.012 | |
| 9 | Masa de cel puțin 38 tone | 1.984 | 3.012 | |
| III | 2+3 axe | |||
| 1 | Masa de cel puțin 36 tone, dar mai micã de 38 tone | 1.579 | 2.197 | |
| 2 | Masa de cel puțin 38 tone, dar mai micã de 40 tone | 2.197 | 2.986 | |
| 3 | Masa de cel puțin 40 tone | 2.197 | 2.986 | |
| IV | 3+2 axe | |||
| 1 | Masa de cel puțin 36 tone, dar mai micã de 38 tone | 1.395 | 1.937 | |
| 2 | Masa de cel puțin 38 tone, dar mai micã de 40 tone | 1.937 | 2.679 | |
| 3 | Masa de cel puțin 40 tone, dar mai micã de 44 tone | 2.679 | 3.963 | |
| 4 | Masa de cel puțin 44 tone | 2.679 | 3.963 | |
| V | 3+3 axe | |||
| 1 | Masa de cel puțin 36 tone, dar mai micã de 38 tone | 794 | 960 | |
| 2 | Masa de cel puțin 38 tone, dar mai micã de 40 tone | 960 | 1.434 | |
| 3 | Masa de cel puțin 40 tone, dar mai micã de 44 tone | 1.434 | 2.283 | |
| 4 | Masa de cel puțin 44 tone | 1.434 | 2.283” | |
83. La articolul 271, alineatele (1) și (4) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „(1) Orice persoanã care utilizeazã un panou, afișaj sau o structurã de afișaj pentru reclamã și publicitate, cu excepția celei care intrã sub incidența art. 270, datoreazã plata taxei anuale prevãzute în prezentul articol cãtre bugetul local al comunei, al orașului sau al municipiului, dupã caz, în raza cãreia/cãruia este amplasat panoul, afișajul sau structura de afișaj respectivã. La nivelul municipiului București, aceastã taxã revine bugetului local al sectorului în raza cãruia este amplasat panoul, afișajul sau structura de afișaj respectivã..........................................
(4) Taxa pentru afișajul în scop de reclamã și publicitate se plãtește anual, în douã rate egale, pânã la datele de 31 martie și 30 septembrie inclusiv. Taxa pentru afișajul în scop de reclamã și publicitate, datoratã aceluiași buget local de cãtre contribuabili, persoane fizice și juridice, de pânã la 50 lei inclusiv, se plãtește integral pânã la primul termen de platã.”
84. Articolul 287 se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „Majorarea impozitelor și taxelor locale de consiliile locale sau consiliile județene
Art. 287. -
(1) Autoritatea deliberativã a administrației publice locale, la propunerea autoritãții executive, poate stabili cote adiționale la impozitele și taxele locale prevãzute în prezentul titlu, în funcție de urmãtoarele criterii: economice, sociale, geografice, precum și de necesitãțile bugetare locale, cu excepția taxelor prevãzute la art. 295 alin. (11) lit. c) și d)
(2) Cotele adiționale stabilite conform alin. (1) nu pot fi mai mari de 20% fațã de nivelurile aprobate prin hotãrâre a Guvernului potrivit art. 292
(3) Criteriile prevãzute la alin. (1) se hotãrãsc de cãtre autoritatea deliberativã a administrației publice locale.”
85. La articolul 292, alineatul (3) se abrogã.
86. La articolul 2961, litera l) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „l) deținerea de cãtre orice persoanã în afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul României a produselor accizabile supuse marcãrii, potrivit titlului VII, fãrã a fi marcate sau marcate necorespunzãtor ori cu marcaje false, peste limita a 10.000 țigarete, 400 țigãri de foi de 3 grame, 200 țigãri de foi mai mari de 3 grame, peste 1 kg tutun de fumat, alcool etilic peste 40 litri, bãuturi spirtoase peste 200 litri, produse intermediare de alcool peste 300 litri, bãuturi fermentate, altele decât bere și vinuri, peste 300 litri;”.
87. Titlul IX2 se structureazã pe capitole, articolele 2962-29620 intrând în componența capitolului I „Contribuții sociale obligatorii privind persoanele care realizeazã venituri din salarii, venituri asimilate salariilor și venituri din pensii, precum și persoanele aflate sub protecția sau în custodia statului”.
88. La articolul 2963, litera a) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „a) persoanele fizice rezidente, care realizeazã venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum și orice alte venituri din desfãșurarea unei activitãți dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte;”.
89. La articolul 2963, litera c) se abrogã.
90. La articolul 2963 litera f), punctele 3 și 4 se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „3. Agenția Naționalã pentru Prestații Sociale, care administreazã și gestioneazã prestațiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin agențiile județene pentru prestații sociale, pentru persoanele care beneficiazã de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificãrile și completãrile ulterioare;
4. Casa Naționalã de Pensii Publice, prin casele județene de pensii, și casele sectoriale de pensii, pentru pensionarii cu venituri din pensii care depãșesc 740 lei, precum și pentru persoanele preluate în plata indemnizațiilor pentru incapacitate temporarã de muncã datoratã unui accident de muncã sau unei boli profesionale;”.
<!-- Baza de calcul a contributiilor sociale individuale -->
91. Articolul 2964 se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „Baza de calcul al contribuțiilor sociale individuale Art. 2964. -
(1) Baza lunarã de calcul al contribuțiilor sociale individuale obligatorii, în cazul persoanelor prevãzute la art. 2963 lit. a) și b), reprezintã câștigul brut realizat din activitãți dependente, în țarã și în strãinãtate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte, care include:
a) veniturile din salarii, în bani și/sau în naturã, obținute în baza unui contract individual de muncã, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevãzut de lege. În situația personalului român trimis în misiune permanentã în strãinãtate, veniturile din salarii cuprind salariile de bazã corespunzãtoare funcțiilor în care persoanele respective sunt încadrate în țarã, la care se adaugã, dupã caz, sporurile și adaosurile care se acordã potrivit legii;
b) indemnizațiile din activitãți desfãșurate ca urmare a unei funcții de demnitate publicã, stabilite potrivit legii;
c) indemnizațiile din activitãți desfãșurate ca urmare a unei funcții alese în cadrul persoanelor juridice fãrã scop patrimonial;
d) drepturile de soldã lunarã acordate personalului militar, potrivit legii;
e) remunerația administratorilor societãților comerciale, companiilor/societãților naționale și regiilor autonome, desemnați/numiți în condițiile legii, precum și sumele primite de reprezentanții în adunarea generalã a acționarilor și în consiliul de administrație;
f) remunerația obținutã de directorii cu contract de mandat și de membrii directoratului de la societãțile comerciale administrate în sistem dualist, potrivit legii, precum și drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevãzut de lege;
g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupã caz, precum și sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete și altele asemenea;
h) sumele primite de reprezentanții în organisme tripartite, potrivit legii;
i) sumele reprezentând participarea salariaților la profit;
j) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societãților comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, dupã caz, precum și participarea la profitul unitãții pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;
k) sumele reprezentând salarii sau diferențe de salarii stabilite în baza unor hotãrâri judecãtorești rãmase definitive și irevocabile, precum și actualizarea acestora cu indicele de inflație;
l) indemnizațiile lunare de neconcurențã prevãzute în contractele individuale de muncã, în condițiile legii;
m) indemnizațiile primite pe perioada delegãrii și detașãrii în altã localitate, în țarã și în strãinãtate, în interesul serviciului, acordate de persoanele juridice fãrã scop patrimonial și de alte entitãți neplãtitoare de impozit pe profit, inclusiv Banca Naționalã a României, peste limita a de 2,5 ori indemnizația acordatã salariaților din instituțiile publice;
n) remunerația primitã de președintele asociației de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii privind înființarea, organizarea și funcționarea asociațiilor de proprietari;
o) indemnizațiile de asigurãri sociale de sãnãtate suportate de angajator, potrivit legii;
p) indemnizațiile de asigurãri sociale de sãnãtate suportate de la Fondul național unic de asigurãri sociale de sãnãtate, potrivit legii;
q) indemnizațiile pentru incapacitate temporarã de muncã ca urmare a unui accident de muncã sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii;
r) indemnizațiile pentru incapacitate temporarã de muncã ca urmare a unui accident de muncã sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul național de asigurare pentru accidente de muncã și boli profesionale, potrivit legii;
s) ajutoarele lunare și plãțile compensatorii care se acordã, conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, la trecerea în rezervã sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul apãrãrii naționale, ordinii publice și siguranței naționale; ș) ajutoarele lunare și plãțile compensatorii care se acordã, conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, la trecerea în rezervã sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, fãrã drept la pensie, din domeniul apãrãrii naționale, ordinii publice și siguranței naționale;
t) veniturile reprezentând plãți compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de muncã; ț) veniturile acordate la momentul disponibilizãrii, venitul lunar de completare sau plãțile compensatorii, suportate din bugetul asigurãrilor de șomaj, potrivit actelor normative care reglementeazã aceste domenii;
u) orice alte sume de naturã salarialã sau avantaje asimilate salariilor în vederea impunerii
(2) În situația în care totalul veniturilor prevãzute la alin. (1) este mai mare decât valoarea a de 5 ori câștigul salarial mediu brut, contribuția individualã de asigurãri sociale se calculeazã în limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului
(3) Câștigul salarial mediu brut prevãzut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurãrilor sociale de stat și aprobat prin legea bugetului asigurãrilor sociale de stat.”
92. La articolul 2965, alineatul (2) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(2) Pentru persoanele prevãzute la art. 2963 lit. e) și g), baza lunarã de calcul pentru contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate o reprezintã suma câștigurilor brute realizate de persoanele prevãzute la art. 2963 lit. a) și b), corectatã cu excepțiile prevãzute la art. 29615 și art. 29616 lit. b). În baza lunarã de calcul pentru contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate se includ și veniturile prevãzute la art. 29617 alin. (6).”
93. La articolul 2965, dupã alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu urmãtorul cuprins: „(21) Pentru persoanele prevãzute la art. 2963 lit. e) și g), baza lunarã de calcul al contribuției pentru concedii și indemnizații de asigurãri sociale de sãnãtate o reprezintã suma câștigurilor brute realizate de persoanele prevãzute la art. 2963 lit. a) și b), corectatã cu excepțiile prevãzute la art. 29615 și art. 29616 lit. e). În baza lunarã de calcul al contribuției pentru concedii și indemnizații de asigurãri sociale de sãnãtate se includ și veniturile prevãzute la art. 29617 alin. (7). Baza lunarã de calcul al contribuției pentru concedii și indemnizații de asigurãri sociale de sãnãtate nu poate fi mai mare decât produsul dintre numãrul asiguraților din luna pentru care se calculeazã contribuția și valoarea corespunzãtoare a 12 salarii minime brute pe țarã garantate în platã.”
94. La articolul 2965, dupã alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmãtorul cuprins: „(6) La stabilirea bazei lunare de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii prevãzute la alin. (1)-(5) și art. 2966-29613, se au în vedere excepțiile prevãzute la art. 29615 și 29616.”
95. Articolul 2969 se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „Baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate pentru persoanele prevãzute la art. 2963 lit. f) pct. 4 și 5 Art. 2969. -
(1) Pentru persoanele cu venituri din pensii care depãșesc 740 lei prevãzute la art. 2963 lit. f) pct. 4 și 5, baza lunarã de calcul al contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate datorate bugetului Fondului național unic de asigurãri sociale de sãnãtate o reprezintã întregul venit, cu condiția ca pensia netã sã nu fie mai micã de 740 lei
(2) Pentru persoanele prevãzute la art. 2963 lit. f) pct. 4, preluate în platã de cãtre Casa Naționalã de Pensii Publice, prin casele județene de pensii sau de cãtre casele sectoriale de pensii, baza lunarã de calcul al contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate datorate bugetului Fondului național unic de asigurãri sociale de sãnãtate o reprezintã cuantumul indemnizației.”
96. Articolul 29614 se abrogã.
97. La articolul 29615, dupã litera b) se introduce o nouã literã, litera b1), cu urmãtorul cuprins: „b1) ajutoarele de deces, indemnizațiile acordate urmașilor personalului militar din armatã decedat ca urmare a participãrii la acțiuni militare și indemnizațiile lunare de invaliditate acordate personalului militar din armatã ca urmare a participãrii la acțiuni militare;”.
98. La articolul 29615, literele g) și p) se modificã și vor avea urmãtorul cuprins: „g) sumele primite de angajați pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare, precum și indemnizația primitã pe perioada delegãrii și detașãrii în altã localitate, în țarã și în strãinãtate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori indemnizația acordatã salariaților din instituțiile publice, precum și partea care depãșește aceastã limitã în cazul angajatorilor persoane juridice și fizice plãtitoare de impozit pe profit și, respectiv, impozit pe venit;....................................... ..
p) urmãtoarele avantaje primite în legãturã cu o activitate dependentã:
1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii, în vederea deplasãrii de la domiciliu la locul de muncã și invers;
2. cazarea în unitãți proprii;
3. hrana acordatã potrivit legii;
4. permisele de cãlãtorie pe orice mijloc de transport, acordate în interes de serviciu;
5. contribuțiile plãtite la fondurile de pensii ocupaționale, contribuțiile plãtite la fondurile de pensii facultative, primele aferente asigurãrilor profesionale și asigurãrilor voluntare de sãnãtate, suportate de angajator pentru salariații proprii, în limitele de deductibilitate prevãzute de lege, dupã caz.”
99. Articolul 29616 se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „Excepții specifice Art. 29616.- Se excepteazã de la plata contribuțiilor sociale urmãtoarele venituri:
a) la contribuția de asigurãri sociale, veniturile prevãzute la art. 2964 alin. (1) lit. l), q), r), s) și ț), precum și la lit. o) și p) pentru partea care depãșește nivelul prevãzut la art. 29611; de asemenea, se excepteazã indemnizațiile de ședințã primite de consilierii locali, județeni sau ai municipiului București, precum și prestațiile suportate din bugetul asigurãrilor sociale de stat;
b) la contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate, veniturile prevãzute la art. 2964 alin. (1) lit. o), p) și ț);
c) la contribuția de asigurãri pentru șomaj: c1. veniturile prevãzute la art. 2964 alin. (1) lit. d), e), g), h), j), l), n), p), r), s), ș), t) și ț); c2. prestațiile suportate din bugetul asigurãrilor sociale de stat; c3. veniturile obținute de pensionari; c4. veniturile realizate de persoanele prevãzute la art. 2963 lit. a) și b) care nu se mai regãsesc în raporturi juridice cu persoanele prevãzute la art. 2963 lit. e) și g), dar încaseazã venituri ca urmare a faptului cã au avut încheiate raporturi juridice și respectivele venituri se acordã, potrivit legii, ulterior sau la data încetãrii raporturilor juridice; în aceastã categorie nu se includ sumele reprezentând salarii, diferențe de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferențe de venituri asimilate salariilor, asupra cãrora existã obligația plãții contribuției de asigurare pentru șomaj, stabilite în baza unor hotãrâri judecãtorești rãmase definitive și irevocabile, precum și actualizarea acestora cu indicele de inflație; c5. compensațiile acordate, în condițiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de muncã, persoanelor cãrora le înceteazã raporturile de muncã ori de serviciu sau care, potrivit legii, sunt trecute în rezervã ori în retragere; c6. veniturile aferente perioadei în care raporturile de muncã sau de serviciu ale persoanelor care au încheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele decât cele aferente perioadei de incapacitate temporarã de muncã cauzatã de boli obișnuite ori de accidente în afara muncii și perioadei de incapacitate temporarã de muncã în cazul accidentului de muncã sau al bolii profesionale, în care plata indemnizației se suportã de unitate, conform legii; c7. drepturile de salariu lunar acordate polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, potrivit legii;
d) la contribuția de asigurare pentru accidente de muncã și boli profesionale: d1. veniturile prevãzute la art. 2964 alin. (1) lit. c), d), e), g), h), j), l), n), q), r), s), ș) și ț); d2. veniturile realizate de polițiști, funcționarii publici cu statut special și personalul civil din cadrul instituțiilor publice de apãrare, ordine publicã și siguranțã naționalã; d3. prestațiile suportate din bugetul asigurãrilor sociale de stat;
e) la contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurãri sociale de sãnãtate: e1. veniturile acordate, potrivit legii, cadrelor militare în activitate, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special care își desfãșoarã activitatea în instituțiile din sectorul de apãrare, ordine publicã și siguranțã naționalã; e2. veniturile prevãzute la art. 2964 alin. (1) lit. g), h), j), l), n), p), s), ș), t) și ț);
f) la contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale, veniturile care nu au la bazã un contract individual de muncã, precum și prestațiile suportate din bugetul asigurãrilor sociale de stat sau Fondul național unic pentru asigurãri de sãnãtate, inclusiv cele acordate pentru accidente de muncã și boli profesionale.”
100. Articolul 29617 se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „ Prevederi specifice privind contribuțiile de asigurãri sociale de sãnãtate Art. 29617.-
(1) Contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate nu se datoreazã pentru indemnizațiile de asigurãri sociale de sãnãtate, cu excepția contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate datorate de persoanele prevãzute la art. 2963 lit. e) și
g) pentru indemnizațiile de asigurãri sociale de sãnãtate suportate din fondurile proprii ale acestora
(2) Contribuția pentru concedii și indemnizații nu se datoreazã pentru indemnizațiile de asigurãri sociale de sãnãtate, cu excepția contribuției pentru concedii și indemnizații datorate de persoanele prevãzute la art. 2963 lit. e) și g) pentru indemnizațiile de asigurãri sociale de sãnãtate suportate din fondurile proprii ale acestora, și, respectiv, pentru indemnizațiile pentru accidente de muncã și boli profesionale
(3) Se datoreazã contribuție individualã de asigurãri sociale de sãnãtate pentru indemnizațiile de incapacitate temporarã de muncã, survenitã ca urmare a unui accident de muncã sau a unei boli profesionale, acordate persoanelor prevãzute la art. 2963 lit. a) și b), în baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncã și boli profesionale, republicatã, cu modificãrile ulterioare
(4) Contribuția individualã de asigurãri sociale de sãnãtate prevãzutã la alin. (3) se stabilește prin aplicarea cotei prevãzute de lege asupra indemnizației pentru incapacitate de muncã, survenitã ca urmare a unui accident de muncã sau unei boli profesionale, și se suportã de cãtre persoanele prevãzute la art. 2963 lit. e) și g) ori din fondul de asigurare pentru accidente de muncã și boli profesionale, constituit în condițiile legii, dupã caz
(5) Persoanele prevãzute la art. 2963 lit. e) și g) vor reține din contribuția datoratã fondului de asigurare pentru accidente de muncã și boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (4)
(6) Persoanele prevãzute la art. 2963 lit. e) și g) datoreazã contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate pentru persoanele prevãzute la art. 2963 lit. a) și b), calculatã asupra:
a) sumelor reprezentând indemnizații de asigurãri sociale de sãnãtate, acordate în baza Ordonanței de urgențã a Guvernului nr. 158/2005, aprobatã cu modificãri și completãri prin Legea nr. 399/2006, cu modificãrile și completãrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporarã de muncã, suportate de angajator;
b) sumelor reprezentând indemnizații de incapacitate temporarã de muncã, survenitã ca urmare a unui accident de muncã sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legii nr. 346/2002, republicatã, cu modificãrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporarã de muncã, suportate de angajator
(7) Persoanele prevãzute la art. 2963 lit. e) și g) datoreazã contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurãri sociale de sãnãtate pentru persoanele prevãzute la art. 2963 lit. a) și b), calculatã asupra:
a) sumelor reprezentând indemnizații de asigurãri sociale de sãnãtate, acordate în baza Ordonanței de urgențã a Guvernului nr. 158/2005, aprobatã cu modificãri și completãri prin Legea nr. 399/2006, cu modificãrile și completãrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporarã de muncã, suportate de angajator;
b) sumelor reprezentând indemnizații de incapacitate temporarã de muncã, survenitã ca urmare a unui accident de muncã sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legii nr. 346/2002, republicatã, cu modificãrile ulterioare
(8) Contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurãri sociale de sãnãtate prevãzutã la alin. (7) lit. b) se stabilește prin aplicarea cotei prevãzute de lege asupra indemnizației pentru incapacitate de muncã, survenitã ca urmare a unui accident de muncã sau unei boli profesionale, și se suportã de cãtre persoanele prevãzute la art. 2963 lit. e) și g) ori din fondul de asigurare pentru accidente de muncã și boli profesionale, constituit în condițiile legii, dupã caz
(9) Persoanele prevãzute la art. 2963 lit. e) și g) vor reține din contribuția datoratã fondului de asigurare pentru accidente de muncã și boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (8).”
101. La articolul 29618, alineatul (2) se abrogã.
102. La articolul 29618, alineatul (3), litera a3) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „a3) 41,3% pentru condiții speciale de muncã și pentru alte condiții de muncã, din care 10,5% pentru contribuția individualã și 30,8% pentru contribuția datoratã de angajator;”.
103. La articolul 29618, dupã alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (51), cu urmãtorul cuprins: „(51) În cazul în care au fost acordate sume reprezentând salarii sau diferențe de salarii stabilite în baza unor hotãrâri judecãtorești rãmase definitive și irevocabile, actualizate cu indicele de inflație la data plãții acestora, contribuțiile sociale datorate potrivit legii se calculeazã și se rețin la data efectuãrii plãții și se vireazã pânã la data de 25 a lunii urmãtoare celei în care au fost plãtite aceste sume.”
104. La articolul 29619, alineatul (18) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(18) Ori de câte ori în cursul trimestrului persoanele prevãzute la art. 2963 lit. a) și b) beneficiazã de concedii și indemnizații de asigurãri sociale de sãnãtate sau le înceteazã calitatea de asigurat, plãtitorii de venituri din salarii și asimilate salariilor prevãzuți la art. 58 alin. (2), în calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declarația prevãzutã la alin. (1) pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a intervenit concediul medical sau încetarea calitãții de asigurat. În acest caz, declarația/declarațiile aferentã/aferente perioadei rãmase din trimestru se depune/se depun pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare trimestrului. În cazul în care încetarea calitãții de asigurat are loc în luna a doua a trimestrului, se vor depune atât declarația pentru prima lunã a trimestrului, cât și cea pentru luna a doua, urmând ca dupã încheierea trimestrului sã se depunã numai declarația pentru luna a treia.”
105. La articolul 29619, dupã alineatul (18) se introduce un nou alineat, alineatul (19), cu urmãtorul cuprins: „(19) Pentru persoanele menționate la art. 60 alin. (1), declarația prevãzutã la alin. (1) sau alin. (11), dupã caz, se depune potrivit prevederilor art. 60 alin. (2) și (3).”
106. La articolul 29619, alineatul (2) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(2) În situația persoanelor prevãzute la art. 29621 alin. (1) lit.f) și h), declararea contribuțiilor sociale individuale se face de cãtre plãtitorul de venit, care în acest caz este asimilat angajatorului, prin depunerea declarației prevãzute la alin. (1) sau alin. (11), dupã caz, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care s-au plãtit veniturile, respectiv a lunii urmãtoare trimestrului în care s-au plãtit veniturile, dupã caz, cu respectarea prevederilor alin. (18).”
107. La articolul 29619, alineatul (3) se abrogã.
108. La articolul 29619, alineatul (6) se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(6) Modelul, conținutul, modalitatea de depunere și de gestionare a declarației prevãzute la alin. (1) se aprobã prin ordin comun al ministrului finanțelor publice, ministrului muncii, familiei și protecției sociale și ministrului sãnãtãții.”
<!-- Contribuții sociale obligatorii privind persoanele care realizeazã venituri din activitãți independente -->
109. Dupã articolul 29620 se introduc douã noi capitole, capitolele II și III, cu urmãtorul cuprins: „CAPITOLUL II Contribuții sociale obligatorii privind persoanele care realizeazã venituri din activitãți independente, activitãți agricole și asocieri fãrã personalitate juridicã Contribuabili Art. 29621. -
(1) Urmãtoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii și la cel de asigurãri sociale de sãnãtate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte, dupã caz:
a) întreprinzãtorii titulari ai unei întreprinderi individuale;
b) membrii întreprinderii familiale;
c) persoanele cu statut de persoanã fizicã autorizatã sã desfãșoare activitãți economice;
d) persoanele care realizeazã venituri din profesii libere;
e) persoanele care realizeazã venituri din drepturi de proprietate intelectualã, la care impozitul pe venit se determinã pe baza datelor din evidența contabilã în partidã simplã;
f) persoanele care realizeazã venituri, în regim de reținere la sursã a impozitului pe venit, din activitãți de natura celor prevãzute la art. 52 alin. (1) și din asocierile fãrã personalitate juridicã prevãzute la art. 13 lit. e);
g) persoanele care realizeazã venituri din activitãțile agricole prevãzute la art. 71 lit. a)-c);
h) persoanele care realizeazã venituri, în regim de reținere la sursã a impozitului pe venit, din activitãțile agricole prevãzute la art. 71 lit. d)
(2) Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I-III și V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificãrile și completãrile ulterioare, precum și cele care beneficiazã de una din categoriile de pensii acordate în sistemul public de pensii nu datoreazã contribuția de asigurãri sociale pentru veniturile obținute ca urmare a încadrãrii în una sau mai multe dintre situațiile prevãzute la alin. (1). Baza de calcul Art. 29622. -
(1) Baza lunarã de calcul al contribuției de asigurãri sociale pentru persoanele prevãzute la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurãrilor sociale de stat și nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câștig; contribuabilii al cãror venit rãmas dupã deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate în scopul realizãrii acestui venit, respectiv valoarea anualã a normei de venit, dupã caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menționat, nu datoreazã contribuție de asigurãri sociale
(2) Baza lunarã de calcul al contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate datorate bugetului Fondului național unic de asigurãri sociale de sãnãtate pentru persoanele prevãzute la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) este diferența dintre totalul veniturilor încasate și cheltuielile efectuate în scopul realizãrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuții sociale, sau valoarea anualã a normei de venit, dupã caz, raportatã la cele 12 luni ale anului, și nu poate fi mai micã decât un salariu de bazã minim brut pe țarã, dacã acest venit este singurul asupra cãruia se calculeazã contribuția
(3) Pentru persoanele prevãzute la art. 29621 alin. (1) lit. g), baza lunarã de calcul al contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate datorate bugetului Fondului național unic de asigurãri sociale de sãnãtate reprezintã venitul net determinat potrivit prevederilor art. 72 și, respectiv, art. 73 coroborat cu art. 48, raportatã la cele 12 luni ale anului
(4) Pentru persoanele prevãzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) și h), baza de calcul al contribuțiilor sociale este venitul brut stabilit prin contractul încheiat între pãrți, diferența dintre venitul brut și cheltuiala deductibilã prevãzutã la art. 50 sau venitul din asociere, dupã caz
(5) Pentru persoanele prevãzute la art. 29621 alin. (1) lit. f), baza lunarã de calcul al contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate nu poate fi mai micã decât un salariu de bazã minim brut pe țarã, dacã acest venit este singurul asupra cãruia se calculeazã contribuția
(6) În cazul persoanelor care realizeazã venituri de natura celor prevãzute la art. 71 lit. a)-d) sub nivelul salariului de bazã minim brut pe țarã lunar și nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunarã de calcul al contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate reprezintã o treime din salariul de bazã minim brut pe țarã
(7) Pentru persoanele prevãzute la art. 52 alin. (1) lit. a)-c), baza lunarã de calcul al contribuției de asigurãri sociale nu poate fi mai mare decât echivalentul a de 5 ori câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurãrilor sociale de stat. Excepții specifice Art. 29623. -
(1) Persoanele prevãzute la art. 29621 alin. (1) lit. g), art. 52 alin. (1) lit. d), art. 71 lit. d), precum și cele care realizeazã venituri din asocierile fãrã personalitate juridicã prevãzute la art. 13 lit. e) nu datoreazã contribuție de asigurãri sociale
(2) Persoanele care realizeazã venituri din drepturi de proprietate intelectualã nu datoreazã contribuție de asigurãri sociale de sãnãtate pentru aceste venituri, dacã realizeazã venituri de natura celor menționate la cap. I, venituri sub forma indemnizațiilor de șomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum și venituri de natura celor menționate la art. 29621 alin. (1) lit. a)-d), g) și h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) și din asocierile fãrã personalitate juridicã prevãzute la art. 13 lit. e)
(3) Pentru persoanele care realizeazã într-un an fiscal venituri de natura celor menționate la cap. I, venituri sub forma indemnizațiilor de șomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum și venituri de natura celor menționate la art. 29621 alin. (1) lit. a)-d), g) și h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) și din asocierile fãrã personalitate juridicã prevãzute la art. 13 lit. e), se calculeazã și se datoreazã contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate asupra tuturor acestor venituri. Plãți anticipate cu titlu de contribuții sociale Art. 29624. -
(1) Contribuabilii prevãzuți la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) și lit. g) sunt obligați sã efectueze în cursul anului plãți anticipate cu titlu de contribuții sociale
(2) În cazul contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate, plãțile anticipate prevãzute la alin. (1) se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declarației de venit estimat/declarației privind venitul realizat, potrivit regulilor prevãzute la art. 82, sau pe baza normelor de venit, potrivit prevederilor prevãzute la art. 83. În cazul contribuției de asigurãri sociale, obligațiile lunare de platã se stabilesc pe baza venitului declarat, prevãzut la art. 29622 alin. (1)
(3) În decizia de impunere, baza de calcul al contribuției de asigurãri sociale pentru contribuabilii prevãzuți la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) se evidențiazã lunar, iar plata acestei contribuții se efectueazã trimestrial, în 4 rate egale, pânã la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru
(4) În decizia de impunere, baza de calcul al contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate pentru contribuabilii prevãzuți la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) și g) se evidențiazã lunar, iar plata se efectueazã trimestrial, în 4 rate egale, pânã la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, pentru cei de la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) și, respectiv, semestrial, în douã rate egale, pânã la data de 25 septembrie inclusiv și 25 noiembrie inclusiv, pentru contribuabilii prevãzuți la art. 29621 alin. (1) lit. g)
(5) Contribuabilii prevãzuți la art. 29621 alin. (1) lit. f) și h) datoreazã contribuții sociale individuale în cursul anului, sub forma plãților anticipate, plãtitorii de venituri având obligația calculãrii, reținerii și virãrii sumelor respective în conformitate cu prevederile art. 52 și art. 74 alin. (4), dupã caz
(6) Contribuțiile reținute potrivit alin. (5) se vireazã pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost plãtit venitul, respectiv a lunii urmãtoare trimestrului în care s-a plãtit venitul, în funcție de perioada fiscalã aleasã de plãtitorul de venit
(7) Pentru contribuabilii prevãzuți la art. 52 alin. (1) lit. a)-c), obligațiile reprezentând contribuția individualã de asigurãri sociale calculate, reținute și virate în cursul anului fiscal de cãtre plãtitorii de venit sunt obligații finale
(8) Pentru contribuabilii care realizeazã venituri de natura celor prevãzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) și h), obligațiile reprezentând contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate calculate, reținute și virate în cursul anului fiscal de cãtre plãtitorii de venit sunt obligații finale. Declararea, definitivarea și plata contribuțiilor sociale Art. 29625. -
(1) Declararea veniturilor care reprezintã baza lunarã de calcul a contribuțiilor sociale se realizeazã prin depunerea unei declarații privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, precum și a declarației de venit estimat prevãzute la art. 81 și a declarației privind venitul realizat prevãzute la art. 83, pentru contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate
(2) În cazul impunerii în sistem real, obligațiile anuale de platã a contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate se determinã pe baza declarației privind venitul realizat, prin aplicarea cotelor prevãzute la art. 29618 alin. (3) asupra bazelor de calcul prevãzute la art. 29622 alin. (2) și (3)
(3) La determinarea venitului anual bazã de calcul al contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate nu se iau în considerare pierderile prevãzute la art. 80
(4) Stabilirea obligațiilor anuale de platã a contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate se realizeazã prin decizia de impunere anualã, pe baza cãreia se regularizeazã sumele datorate cu titlu de plãți anticipate
(5) Obligațiile anuale de platã a contribuției de asigurãri sociale sunt cele stabilite prin decizia de impunere prevãzutã la art. 29624 alin. (3)
(6) Plata contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate stabilitã prin decizia de impunere anualã se efectueazã în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicãrii deciziei, iar sumele achitate în plus se compenseazã sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedurã fiscalã
(7) Modelul, conținutul, modalitatea de depunere și de gestionare a declarației privind venitul asigurat la sistemul public de pensii prevãzutã la alin. (1) se aprobã prin ordin comun al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscalã și al președintelui Casei Naționale de Pensii Publice. Cotele de contribuție Art. 29626. -
(1) Cotele de contribuție pentru contribuabilii prevãzuți la art. 29621 sunt cele prevãzute la art. 29618 alin. (3), respectiv:
a) cota integralã, pentru contribuția de asigurãri sociale, corespunzãtoare condițiilor normale de muncã, potrivit legii;
b) cota individualã, pentru contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate
(2) Contribuabilii cu regim de reținere la sursã a impozitului pe venit datoreazã contribuția individualã de asigurãri sociale.
(1) Contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate se datoreazã și de cãtre persoanele care realizeazã venituri din:
a) cedarea folosinței bunurilor;
b) investiții;
c) premii și câștiguri din jocuri de noroc;
d) operațiunea de fiducie, potrivit titlului III;
e) alte surse, astfel cum sunt prevãzute la art. 78
(2) Persoanele care nu realizeazã într-un an fiscal venituri de natura celor menționate la cap. I, venituri sub forma indemnizațiilor de șomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum și venituri de natura celor menționate la art. 29621 alin. (1) lit. a)-d), g) și h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) și din asocierile fãrã personalitate juridicã prevãzute la art. 13 lit. e) au obligația plãții contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate asupra veniturilor prevãzute la alin. (1)
(3) Persoanele care realizeazã într-un an fiscal venituri de natura celor menționate la alin. (1) plãtesc contribuția asupra tuturor acestor venituri. Baza lunarã de calcul al contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate nu poate fi mai micã decât un salariu de bazã minim brut pe țarã. Stabilirea contribuției Art. 29628. - Contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate prevãzutã la art. 29627 alin. (1) se stabilește de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anualã, pe baza informațiilor din:
a) declarația privind venitul realizat, pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, transferuri de titluri de valoare, altele decât pãrțile sociale și valorile mobiliare, în cazul societãților închise, și operațiuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, și orice alte operațiuni de acest gen;
b) declarația de impunere trimestrialã, pentru veniturile din tranzacții cu titluri de valoare, altele decât pãrțile sociale și valorile mobiliare, în cazul societãților închise;
c) declarația privind calcularea și reținerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit;
d) evidența fiscalã, pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, în cazul în care venitul net se stabilește prin deducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. 30 Baza de calcul Art. 29629. -
(1) Pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, astfel cum sunt menționate la art. 61, baza de calcul al contribuției este cea prevãzutã la art. 62, 621 și 622
(2) Pentru veniturile din investiții, astfel cum sunt menționate la art. 65, baza de calcul al contribuției este cea prevãzutã la art. 66
(3) Pentru veniturile din premii și câștiguri din jocuri de noroc, astfel cum sunt menționate la art. 75, baza de calcul al contribuției este cea prevãzutã la art. 76
(4) Pentru veniturile din operațiunea de fiducie, baza de calcul al contribuției este cea prevãzutã la art. 421
(5) Pentru veniturile din alte surse, astfel cum sunt menționate la art. 78, baza de calcul al contribuției este, potrivit art. 79, venitul brut realizat
(6) La determinarea venitului/câștigului anual bazã de calcul al contribuției sociale de sãnãtate prevãzute la alin. (1)-(5) nu se iau în considerare pierderile prevãzute la art. 80 și 801. Calculul contribuției Art. 29630. - Contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate prevãzutã la art. 29627 alin. (1) se calculeazã în anul urmãtor, prin aplicarea cotei individuale de contribuție asupra bazelor de calcul menționate la art. 29629. Plata contribuției Art. 29631. - Sumele reprezentând obligațiile anuale de platã a contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate stabilite prin decizia de impunere anualã se achitã în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicãrii deciziei. Contribuția de asigurãri sociale de sãnãtate privind persoanele care nu realizeazã venituri Art. 29632. -
(1) Persoanele care nu realizeazã într-un an fiscal venituri de natura celor menționate la cap. I-III, venituri sub forma indemnizațiilor de șomaj, precum și venituri din pensii mai mici de 740 lei și nu se încadreazã în categoriile de persoane care beneficiazã de asigurarea de sãnãtate fãrã plata contribuției, pentru a dobândi calitatea de asigurat, au obligația plãții contribuției individuale lunare de asigurãri sociale de sãnãtate
(2) Pentru persoanele prevãzute la alin. (1), baza lunarã de calcul al contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate datorate bugetului Fondului național unic de asigurãri sociale de sãnãtate o reprezintã valoarea salariului minim brut pe țarã
(3) Plata contribuției de asigurãri sociale de sãnãtate pentru contribuabilii prevãzuți la alin. (1) se efectueazã lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei pentru care se datoreazã contribuția.”
Art. II. - Alineatul (2) al articolului 215 din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sãnãtãții, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006, cu modificãrile și completãrile ulterioare, se modificã și va avea urmãtorul cuprins: „(2) Persoanele juridice sau fizice care au calitatea de angajator, precum și persoanele asimilate angajatorilor sunt obligate sã depunã declarația privind obligațiile de platã a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominalã a persoanelor asigurate, la termenele prevãzute în Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile și completãrile ulterioare.”
<!-- Intrare in vigoare / Prorogari de termene -->
Art. III. - Începând cu data de 1 iulie 2012 se abrogã art. III din Ordonanța de urgențã a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și alte mãsuri financiar-fiscale, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 431 din 28 iunie 2010, aprobatã prin Legea nr. 279/2010, cu modificãrile ulterioare.
Art. IV. - Hotãrârea Guvernului nr. 1.397/2010 privind modelul, conținutul, modalitatea de depunere și de gestionare a „Declarației privind obligațiile de platã a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominalã a persoanelor asigurate”, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 897 din 31 decembrie 2010, rectificatã, se abrogã la data intrãrii în vigoare a ordinului comun prevãzut la art. 29619 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile și completãrile ulterioare.
Art. V. -
(1) Începând cu data de 1 iulie 2012, competența de administrare a contribuțiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice prevãzute la cap. II și III din titlul IX2 al Codului fiscal revine Agenției Naționale de Administrare Fiscalã
(2) Competența de administrare a contribuțiilor sociale datorate de persoanele fizice prevãzute la alin. (1) pentru veniturile aferente perioadelor fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 2012, precum și perioadei 1 ianuarie-30 iunie 2012 cu titlu de contribuții sociale aferente anului 2012 și, totodatã, pentru soluționarea contestațiilor împotriva actelor administrative prin care s-a fãcut stabilirea revine caselor de asigurãri sociale, potrivit legislației specifice aplicabile fiecãrei perioade
(3) Prin excepție de la prevederile alin. (2), în cazul efectuãrii inspecției fiscale pentru perioade anterioare datei de 1 ianuarie 2012, stabilirea contribuțiilor sociale, precum și soluționarea contestațiilor împotriva actelor administrative prin care s-a fãcut stabilirea revin organelor fiscale prevãzute la alin. (1)
(4) Începând cu data de 1 iulie 2012, casele de asigurãri sociale predau organelor fiscale din subordinea Agenției Naționale de Administrare Fiscalã, în vederea colectãrii, creanțele reprezentând contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice prevãzute la cap. II și III din titlul IX2 al Codului fiscal, stabilite și neachitate pânã la data de 30 iunie 2012. Predarea-preluarea se face pânã la data de 30 septembrie 2012, pe titluri de creanțã și pe scadențe, pe baza protocolului de predare-primire și a urmãtoarelor documente:
a) înscrisuri în care sunt individualizate creanțele datorate și neachitate pânã la data predãrii-preluãrii și care reprezintã titluri executorii;
b) situația soldurilor contribuțiilor stabilite pânã de data de 30 iunie 2012 și neîncasate pânã la aceeași datã;
c) o copie a titlurilor în care sunt individualizate plãțile anticipate stabilite pentru anul 2012;
d) orice alte informații disponibile, necesare urmãririi și verificãrii sumelor datorate
(5) Procedura de predare-primire a documentelor și informațiilor prevãzute la alin. (4) va fi aprobatã prin ordin comun al ministrului finanțelor publice, al ministrului muncii, familiei și protecției sociale și al ministrului sãnãtãții, în termen de 30 zile de la data publicãrii prezentei ordonanțe de urgențã în Monitorul Oficial al României, Partea I
(6) Sumele reprezentând contribuțiile prevãzute la alin. (1), inclusiv dobânzile, penalitãțile de întârziere sau majorãrile de întârziere, pentru care dreptul de a stabili și/sau dreptul de a cere executarea silitã s-au prescris pânã la data preluãrii în administrare a acestora de cãtre Agenția Naționalã de Administrare Fiscalã rãmân în responsabilitatea caselor de asigurãri sociale
(7) Dupã stabilirea contribuțiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice potrivit alin. (2), casele de asigurãri sociale transmit Agenției Naționale de Administrare Fiscalã o copie a titlurilor în care sunt individualizate contribuțiile sociale astfel stabilite, pânã cel târziu la data de 30 iunie 2013
(8) Începând cu data de 1 iulie 2012, contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice prevãzute la cap. II și III din titlul IX al Codului fiscal se achitã la unitãțile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale în raza cãrora sunt luați în administrare contribuabilii, în conturi de venituri bugetare distincte, codificate cu codul de identificare fiscalã al contribuabililor
(9) Pentru contribuțiile sociale prevãzute la alin. (1), procedurile de executare silitã aflate în derulare la data de 1 iulie 2012 vor fi continuate de Agenția Naționalã de Administrare Fiscalã, care se subrogã în drepturile și obligațiile caselor de asigurãri sociale, actele îndeplinite anterior rãmânând valabile
(10) Pentru litigiile având ca obiect contestațiile la executarea silitã sau contestațiile împotriva actelor prin care se dispun și se duc la îndeplinire mãsurile asigurãtorii, precum și în cazul litigiilor ce privesc procedurile de insolvențã, aferente creanțelor prevãzute la alin. (4), Agenția Naționalã de Administrare Fiscalã se subrogã în toate drepturile și obligațiile procesuale caselor de asigurãri sociale și dobândește calitatea procesualã a acestora, începând cu data de 1 iulie 2012, în toate procesele și cererile aflate pe rolul instanțelor judecãtorești, indiferent de faza de judecatã.
Art. VI. - Pentru anul 2012, nivelul impozitelor prevãzute la art. 263 alin. (4) și (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile și completãrile ulterioare, va fi stabilit prin hotãrâri ale consiliilor locale, adoptate în termen de 30 de zile de la data publicãrii prezentei ordonanțe de urgențã în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Art. VII. -
(1) Prevederile art. I se aplicã începând cu data de 1 ianuarie 2012, cu urmãtoarele excepții:
a) prevederile art. I pct. 22, 24, 27, 28, 29, ale art. 621 alin. (2) de la art. I pct. 36, ale art. I pct. 42 și 50 se aplicã începând cu data publicãrii prezentei ordonanțe de urgențã în Monitorul Oficial al României, Partea I;
b) prevederile art. I pct. 75 se aplicã începând cu data de 1 aprilie 2012;
c) prevederile art. I pct. 5 referitoare la art. 11 alin. (14) se aplicã începând cu data de 1 iulie 2012 pentru beneficiarii care achiziționeazã bunuri și/sau servicii de la contribuabilii cãrora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. c)-e);
d) prevederile art. I pct. 89, 96, 101, 106, 107 și 109 se aplicã începând cu data de 1 iulie 2012
(2) Prevederile art. II se aplicã începând cu data de 1 ianuarie 2012.
Art. VIII. -
(1) Termenul de 1 ianuarie 2012, prevãzut pentru aplicarea art. I pct. 50, 52, 66 și 69 din Ordonanța Guvernului nr. 30/2011 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum și pentru reglementarea unor mãsuri financiar-fiscale, se prorogã pentru data de 31 ianuarie 2012
(2) Termenul de 31 ianuarie 2012 inclusiv, prevãzut la art. III alin. (1) din Ordonanța Guvernului nr. 30/2011, se prorogã pentru data de 29 februarie 2012 inclusiv.
Art. IX. - Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificãrile și completãrile ulterioare, precum și cu modificãrile și completãrile aduse prin prezenta ordonanțã de urgențã, se va republica în Monitorul Oficial al României, Partea I, dupã aprobarea acesteia prin lege, dându-se textelor o nouã numerotare.
PRIM-MINISTRU EMIL BOC
Contrasemneazã:
Ministrul finanțelor publice, Gheorghe Ialomițianu
Ministrul muncii, familiei și protecției sociale, Sulfina Barbu
Ministrul sãnãtãții, Ritli Ladislau
p. Ministrul dezvoltãrii regionale și turismului, Gheorghe Nastasia, secretar general
Ministrul agriculturii și dezvoltãrii rurale, Valeriu Tabãrã
p. Ministrul administrației și internelor, Mihai Caprã, secretar de stat
Ministrul afacerilor europene Leonard Orban
București, 27 decembrie 2011.
Nr. 125.
| Nr. crt. | Denumirea produsului sau grupei de produse | Acciza - euro/tonã - |
| 1. | Cafea verde | 153 |
| 2. | Cafea prãjitã, inclusiv cafea cu înlocuitori | 225 |
| 3. | Cafea solubilã | 900 |
Gabriela Monica Ionescu 
ewe
Comentarii articol (20)