Consultantii fiscali pot certifica si oficial declaratiile depuse la Fisc. Ce conditii noi trebuie sa indeplineasca si ce sanctiuni risca?

OUG nr. 8/2014 a modificat recent OG nr. 71/2001 privind organizarea si exercitarea activitatii de consultanta fiscala.

Astfel, fata de reglementarile anterioare, consultantii fiscali pot acorda in prezent, pe langa servicii profesionale in domeniul fiscal, si asistenta in acest domeniu.

In plus, consultantii fiscali pot  sa certifice si oficial declaratiile fiscale, de la sfarsitul lunii februarie, se mentioneaza in recentul act normativ. Aceasta prevedere a fost introdusa in mod expres in legislatie, in conditiile in care in actele normative care reglementau pana acum activitatea consultantilor fiscali nu era prevazuta posibilitatea ca acestia sa certifice declaratii fiscale.

Va reamintim! Potrivit OUG nr. 8/2014, contribuabilii pot depune, optional, toate declaratiile fiscale certificate, inclusiv cele rectificative de catre un consultant fiscal activ, incepand cu 28 februarie. Cu toate acestea, certificarea declaratiilor fiscale reprezinta un criteriu de evaluare in analiza de risc efectuata de organul fiscal in scopul selectarii contribuabililor pentru inspectia fiscala.

De altfel, odata cu intrarea in vigoare a noilor reglementari, consultantii fiscali pot intocmi toate declaratiile fiscale, nu doar pe cele legate strict de taxe si impozite.

De asemenea, conform noilor dispozitii, consultantii fiscali pot realiza si expertize judiciare, pe langa optiunea de a face expertize fiscale. Mai mult, dintre organele la solicitarea carora pot fi facute expertizele judiciare au fost eliminate cele fiscale. Astfel, realizarea de expertize fiscale judiciare se face doar la solicitarea organelor judecatoresti, a celor de cercetare penala si a partilor interesate.    

In plus, expertizele fiscale judiciare le pot realiza doar consultantii fiscali activi inscrisi in evidentele Ministerului Justitiei - Serviciul profesii juridice conexe, conform OUG nr. 8/2014.

De asemenea, consultantii fiscali pot realiza, in continuare, expertize fiscale la solicitarea organelor fiscale sau a oricaror altor persoane sau entitati interesate.

Pentru sanctiunile disciplinare se aplica penalizari din cotizatia fixa 

Tipul de amenzi pe care le vor platit consultantii fiscali a fost diversificat de OUG nr. 8/2014t. Mai exact, in cazul aplicarii sanctiunilor disciplinare prevazute de actele normative emise de Consiliul superior al Camerei Consultantilor Fiscali (CCF), in conditiile legii, se pot aplica si penalitati cuprinse intre 25% si 100% din cotizatia fixa anuala, potrivit recentului act normativ.

"In aplicarea nivelului penalitatii se va tine seama de imprejurarile in care a fost savarsita fapta, de modul si mijloacele de savarsire a acesteia, de scopul urmarit, de urmarea produsa, de circumstantele personale ale persoanei sanctionate, precum si de gradul de pericol social al faptei savarsite", se subliniaza in OUG nr. 8/2014.

Conform Hotararii CCF nr. 2/2014, care a intrat in vigoare pe 4 februarie, pentru anul 2014, consultantii fiscali trebuie sa plateasca urmatoarele cotizatii fixe:

• membrii CCF la data de 4 februarie:
  • 410 lei, pentru persoanele fizice, consultantii fiscali activi,
  • 170 lei, pentru persoanele fizice, consultantii fiscali inactivi,
  • 350 lei, pentru persoanele juridice.
• cei care devin membri ai CCF in anul 2014:
  • 1.410 lei, pentru persoanele fizice, consultanti fiscali activi,
  • 1.170 lei, pentru persoanele fizice, consultanti fiscali inactivi,
  • 2.350 lei, pentru persoanele juridice.

Conform Regulamentului de organizare si de functionare al CCF, abaterile disciplinare savarsite de membri sunt urmatoarele:

• incalcarea dispozitiilor ordonantei sau ale regulamentului;
• nerespectarea prevederilor Codului privind conduita etica si profesionala a consultantilor fiscali;
• exercitarea profesiei in perioada de suspendare;
• nerespectarea normelor de lucru si desfasurarea unei activitati profesionale in conditii necorespunzatoare, cu prejudicierea reputatiei profesionale;
• nerespectarea normelor privind pastrarea secretului profesional;
• neplata cotizatiilor si a celorlalte obligatii banesti pe o perioada de un an;
• nedeclararea sau declararea partiala a veniturilor, in scopul sustragerii de la plata obligatiilor banesti;
• refuzul de a se prezenta si de a pune la dispozitia organelor de control ale Camerei documentele privind activitatea profesionala in cadrul activitatilor de audit de calitate;
• declaratii neconforme cu realitatea in relatiile cu Camera;
• absente nejustificate de la cursurile de pregatire si perfectionare profesionala;
• prestarea de servicii de consultanta fiscala fara contract scris incheiat cu clientul sau pe baza unui contract in care nu au fost inscrise toate elementele cu privire la identitatea partilor;
• necomunicarea de catre persoanele fizice, in scris, in termen de pana la 30 de zile, producerea unor evenimente semnificative in activitatea acestora, mentionand toate informatiile si atasand toate documentele corespunzatoare, in copie legalizata, dupa caz, dupa cum urmeaza:
  • aplicarea unor sanctiuni disciplinare pe linie profesionala de catre o autoritate legala sau un alt organism profesional al carui membru este persoana in cauza;
  • orice condamnare penala definitiva pronuntata de instantele competente din tara sau din strainatate impotriva unui asociat/actionar sau administrator al persoanei juridice, pentru infractiuni savarsite in exercitiul profesiei de consultant fiscal;
  • punerea in miscare a actiunii penale sau trimiterea in judecata pentru fapte savarsite in exercitiul profesiei de consultant fiscal;
  • existenta unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile prin care i se interzice consultantului fiscal exercitarea functiei de administrator al unei societati sau, in general, exercitarea de functii care privesc gestiunea ori conducerea unei societati;
  • orice alte informatii solicitate de Camera pentru evaluarea reputatiei profesionale si etice a consultantului fiscal;
  • schimbarea numelui, situatie in care persoana in cauza va solicita in scris Camerei eliberarea unui nou carnet de consultant fiscal membru al Camerei si a unei noi parafe;
  • schimbarea domiciliului ori a adresei de corespondenta, situatie in care persoana in cauza va solicita in scris Camerei eliberarea unui nou carnet de consultant fiscal membru al Camerei;
  • orice modificare privind statutul de angajat, asociat/actionar sau administrator al unei persoane juridice ori de persoana fizica autorizata sa exercite in mod independent activitatea de consultant fiscal;
  • orice alte date care se refera la calitatea de membru al acesteia;
• necomunicarea de catre membrii Camerei persoane juridice, in scris, in termen de pana la 30 de zile, producerea unor evenimente semnificative in activitatea acestora, mentionand toate informatiile si atasand toate documentele corespunzatoare, in copie legalizata, dupa caz, dupa cum urmeaza:
  • schimbarea denumirii sub care este inregistrata persoana juridica, situatie in care se va solicita Camerei eliberarea unei noi autorizatii;
  • schimbarea sediului social ori a adresei de corespondenta;
  • deschiderea sau inchiderea unei filiale ori a unei subunitati;
  • orice modificare in ceea ce priveste statutul angajatilor, asociatilor/actionarilor sau al administratorilor persoanei juridice;
  • orice condamnare penala definitiva pronuntata de instantele competente din tara sau din strainatate impotriva persoanei juridice;
  • aplicarea unor sanctiuni disciplinare persoanei juridice ori luarea de masuri impotriva acesteia de catre o autoritate sau un alt organism profesional al carui membru este persoana juridica in cauza;
  • orice condamnare penala definitiva pronuntata de instantele competente din tara sau din strainatate impotriva unui asociat/actionar ori administrator al persoanei juridice, pentru infractiuni savarsite in exercitiul profesiei de consultant fiscal;
  • punerea in miscare a actiunii penale sau trimiterea in judecata a unui asociat/actionar ori administrator al persoanei juridice, pentru fapte savarsite in exercitiul profesiei de consultant fiscal;
  • existenta unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile prin care i se interzice reprezentantului legal al societatii de consultanta fiscala exercitarea functiei de administrator sau exercitarea de functii care privesc gestiunea ori conducerea unei societati;
  • daca se afla in procedura de insolventa sau de lichidare.

Aceste fapte sunt sanctionate, in functie de gravitatea abaterii si de urmarile acesteia, precum si de calitatile profesionale si morale ale celui in cauza, cu:

• mustrare;
• avertisment;
• suspendarea calitatii de membru al Camerei pe o perioada de la 3 luni pana la un an;
• excluderea din Camera.

In plus, in cazul repetarii unei abateri disciplinare se va aplica sanctiunea imediat urmatoare ca grad de severitate, cu exceptia cazului in care se impune aplicarea unei sanctiuni mai aspre, se mentioneaza in Regulamentul de organizare si de functionare al CCF.

Se interzice practicarea profesiei de consultant fiscal, daca a fost retrasa calitatea de membru al Camerei

Potrivit OUG nr. 8/2014, practicarea profesiei si utilizarea titlului de consultant fiscal sau a denumirii de societate de consultanta fiscala a fost interzisa in oricare dintre urmatoarele situatii:

• a fost retrasa autorizatia societatilor de consultanta fiscala;
• a fost aplicata sanctiunea disciplinara constand in suspendarea dreptului de exercitare a calitatii de membru;
• a fost retrasa calitatea de membru al Camerei fara indeplinirea procedurii disciplinare;
• in alte situatii prevazute de lege.

Anterior, consultantii fiscali isi pierdeau dreptul de practicare a profesiei, doar daca le era retras carnetul profesional de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. 

Conform noilor reglementari, in cazul retragerii carnetului profesional de consultant fiscal sau consultant fiscal asistent sau a fost retrasa calitatea de membru al Camerei, carnetul si parafa devin nule de drept. In plus, persoanele aflate in aceasta situatie sunt obligate sa predea carnetul si parafa.

Dupa ce este retrasa calitatea de consultant fiscal, modificarea este facuta de indata in Registrul consultantilor fiscali.

In plus, toate actele intocmite dupa retragerea carnetului profesional de consultant fiscal sau consultant fiscal asistent ori a autorizatiei societatilor de consultanta fiscala sunt nule, nulitatea putand fi constatata si din oficiu.

Mai mult, Registrul consultantilor fiscali va fi actualizat permanent cu modificarile intervenite si aduse la cunostinta publicului prin publicarea pe site-ului Camerei, se arata in OUG nr. 8/2014. Anterior, aceste modificari erau facute anual. 

De asemenea, prin grija Biroului permanent al Consiliului superior al Camerei, Registrul consultantilor fiscali va fi comunicat din oficiu Ministerului Justitiei, Biroului central pentru expertize tehnice judiciare din Ministerul Justitiei, Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, precum si, la cerere, oricaror altor institutii indreptatite, se precizeaza in noile reglementari. Conditiile de comunicare se stabilesc pe baza de protocol.

Conform OUG nr. 8/2014, consultantii din Uniunea Europeana, Spatiul Economic European si Confederatia Elvetiei, care vor sa desfasoare activitate in tara noastra, o vor putea face doar pe baza cererii si a documentelor doveditoare. Astfel, ei nu vor fi obligati sa mai treaca printr-un interviu, cum era stabilit in reglementarile anterioare.

Consultantii fiscali au la dispozitie o perioada mai lunga pentru inregistrare

Prin recentul act normativ au fost prelungite termenele pentru inregistrarea in Registrul consultantilor fiscali si al societatilor de consultanta fiscala. Mai exact, dupa promovarea examenului, consultantii fiscali sunt obligati sa se inregistreze in Registru in termen de 12 luni de la data comunicarii rezultatului, perioada fiind de 6 ori mai mare decat inainte.   

In plus, persoana care nu s-a inregistrat in Registrul consultantilor fiscali si al societatilor de consultanta fiscala in termen de 24 de luni de la data comunicarii rezultatului examenului pierde dreptul de a se mai inscrie in acesta.

Atentie! Consultanta fiscala poate fi desfasurata doar de persoanele inscrise in Registrul consultantilor fiscali la sectiunea "persoane active".