Impozitul pe construcţii, eliminat din 2017. Cine îl mai plăteşte anul acesta?

Noul Cod fiscal, în vigoare de la 1 ianuarie, reglementează la Titlul X - Impozitul pe construcţii, cunoscut în limbajul uzual ca "taxa pe stâlp". Totuşi, cadrul legislativ care guvernează acest impozit se mai aplică până la data de 31 decembrie, urmând să fie eliminat de la începutul anului viitor. 

Potrivit actului normativ citat, impozitul pe construcţii se calculează anul acesta prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la 31 decembrie 2015, evidenţiată contabil în soldul debitor al conturilor corespunzătoare construcţiilor.

De altfel, valoarea de 1% a fost introdusă în urmă cu an, prin intermediul Legii nr. 11/2015, în vigoare de la 16 ianuarie 2015 (până atunci, valoarea acestui impozit era de 1,5%), şi aceasta este menţinută şi de noul Cod fiscal, fiind prevăzută la art. 498. 

Totodată, normele legislative în vigoare stabilesc că nu se datorează impozitul pe construcţii către bugetul de stat pentru: 

• valoarea clădirilor, pentru care se datorează impozit pe clădiri. Intră sub incidența acestor prevederi și valoarea clădirilor din parcurile industriale, științifice și tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiază de scutirea de la plată impozitului pe clădiri;
• valoarea lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere la construcții închiriate, luate în administrare sau în folosință;
• valoarea construcțiilor și a lucrărilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere a construcțiilor, aflate sau care urmează să fie trecute, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, în proprietatea statului sau a unităților administrativ-teritoriale;
• valoarea construcțiilor din subgrupa 1.2.9 «Terase pe arabil, plantații pomicole și viticole» din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe;
• valoarea construcțiilor situate în afara frontierei de stat a României, chiar dacă acestea se regăsesc în apele mărilor teritoriale şi a zonei economice maritime a României;
• valoarea construcțiilor din domeniul public al statului și care fac parte din bază materială de reprezentare și protocol, precum și cele din domeniul public și privat al statului, închiriate sau date în folosință instituțiilor publice, construcții administrate de Regia Autonomă "Administraţia Patrimoniului Protocolului de Stat";
• valoarea construcțiilor deținute de structurile sportive, definite potrivit legii.

Vă reamintim că, din 2015, odată cu intrarea în vigoare a Legii nr. 11/2015, impozitul pe construcţii nu se mai aplică asupra amenajărilor efectuate la construcţiile închiriate, luate în administrare sau în folosinţă (detalii aici). 

De asemenea, este important să spunem că, în cazul în care se înregistrează operaţiuni de majorare sau diminuare a soldului debitor al conturilor de construcţii (vânzări, cumpărari) pe parcursul anului, impozitul pe construcţii din anul curent nu se recalculează.

Notă: Potrivit art. 498 alin. (3) din Codul fiscal, cheltuiala cu impozitul pe construcţii datorat bugetului de stat este o sumă deductibilă la calculul impozitului pe profit.

Cine trebuie să plătească impozitul pe construcţii şi până la ce dată?

Conform reglementărilor aplicabile în prezent, la plata impozitului pe construcţii sunt obligate trei tipuri de contribuabili, astfel:

• persoanele juridice române, cu excepţia instituţiilor publice, institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare, asociaţiilor, fundaţiilor şi a celorlalte persoane juridice fără scop patrimonial, potrivit legilor de organizare şi funcţionare;
• persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România;
• persoanele juridice cu sediu social în România înfiinţate potrivit legislaţiei europene.

Aceşti contribuabili sunt obligaţi să calculeze şi să declare impozitul pe construcţii, până la data de 25 mai inclusiv, plata "taxei pe stâlp" urmând să se facă în două tranşe egale: până la datele de 25 mai şi 25 septembrie, inclusiv.

Prin urmare, cei care care trebuie să achite această taxă trebuie mai întâi să se înregistreze ca plătitori de impozit pe construcţiile speciale prin declaraţia de menţiuni 010, după care să-l declare prin intermediul formularului 100 şi să-l plătească până la termenul menţionat anterior.