Metodologia de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale

In temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 495/2007 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si ale art. 114 alin. (2⁴) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

Art. 1. — Se aproba Metodologia de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia, prevazuta in anexa care face parte integranta din prezentul ordin. 

Art. 2. — Directia generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare, Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala a contabilitatii publice si a sistemului de decontari in sectorul public, Directia generala de tehnologia informatiei, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti, administratiile finantelor publice pentru contribuabilii mijlocii, administratiile finantelor publice ale sectoarelor municipiului Bucuresti si directiile generale ale finantelor publice judetene vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.

Art. 3. — Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, 
Daniel Chitoiu
Bucuresti, 11 septembrie 2007.

Nr. 1.314. 


ANEXA
Metodologie de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de 
stingere a obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia


CAPITOLUL I
Dispozitii generale 


1. In temeiul prevederilor art. III alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale, incepand cu data de 1 ianuarie 2008 plata obligatiilor fiscale prevazute de Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.294/2007 privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale care se platesc de contribuabili intr-un cont unic se va efectua prin utilizarea unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru obligatiile fiscale datorate bugetului de stat si a unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru obligatiile fiscale datorate bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale. 

2. Sumele platite de contribuabili, reprezentand obligatii fiscale prevazute de Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.294/2007, datorate bugetului de stat, se distribuie de catre organul fiscal competent pe tipuri de obligatii fiscale datorate, prioritate avand obligatiile fiscale cu retinere la sursa si apoi celelalte obligatii fiscale, proportional cu obligatiile fiscale datorate. 

3. Sumele reprezentand obligatii fiscale datorate bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, prevazute de acelasi
act normativ, achitate de catre contribuabili in contul unic, se distribuie de catre organul fiscal competent mai intai pe bugete, proportional cu sumele datorate fiecarui buget, si apoi pe tipuri de obligatii fiscale, prioritate avand obligatiile fiscale cu retinere la sursa si apoi celelalte obligatii fiscale, proportional cu obligatiile fiscale datorate. 

4. Sumele cuvenite bugetului de stat se vireaza in contul unic de venituri ale bugetului de stat 20.47.01.01 „Venituri ale bugetului de stat — sume incasate pentru bugetul de stat in
contul unic, in curs de distribuire”, deschis pe codul de identificare fiscala al contribuabililor la unitatile Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal competent in administrarea acestora. 

5. Sumele cuvenite bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale se vireaza in contul unic de disponibilitati 55.02 „Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in curs de distribuire”, deschis pe codul de identificare fiscala al contribuabililor la unitatile Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal competent in administrarea acestora.

CAPITOLUL II
Distribuirea sumelor platite integral si la termenele legale
de catre contribuabilii care nu inregistreaza obligatii
fiscale restante si stingerea acestora
6. Suma virata in contul unic reprezentand obligatii fiscale prevazute de Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.294/2007, datorata bugetului de stat, se distribuie de catre organul fiscal competent pe tipuri de obligatii fiscale datorate, conform sumelor stabilite in titlurile de creanta emise in conditiile legii si pentru care se efectueaza plata. Distribuirea astfel efectuata va sta la baza stingerii obligatiei fiscale respective. 

7. In cazul obligatiilor fiscale datorate bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale prevazute de acelasi act normativ, distribuirea sumei platite in contul unic se va face de catre organul fiscal competent, pe tipuri de obligatii fiscale datorate fiecarui buget sau fond, conform sumelor stabilite in titlurile de creanta emise in conditiile legii si pentru care se efectueaza plata. Distribuirea astfel efectuata va sta la baza stingerii obligatiei fiscale respective. 

8. Dupa efectuarea distribuirii, organul fiscal competent va efectua stingerea obligatiilor fiscale ale contribuabililor conform prevederilor art. 115 alin. (1) si (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
#PAGEBREAK#
CAPITOLUL III
Distribuirea sumelor platite de contribuabilii
care inregistreaza obligatii fiscale restante,
precum si a celor platite in cuantum mai mic decat
obligatiile fiscale datorate si stingerea acestora 


9. Metodologia de distribuire si de stingere a sumelor platite in contul unic de catre contribuabilii care inregistreaza obligatii fiscale restante, precum si a celor platite in cuantum mai mic decat obligatiile fiscale datorate de catre contribuabili se aplica, conform prevederilor art. III alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale, incepand cu data de 1 ianuarie 2008. 

10. In situatia in care contribuabilul care a efectuat plata in contul unic inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul de stat, respectiv la bugetele contributiilor sociale, organul fiscal competent va proceda la distribuirea sumelor achitate astfel:
a) pentru bugetul de stat, suma virata in contul unic va fi distribuita potrivit prevederilor pct. 2. Stingerea sumelor distribuite pe tipuri de obligatii fiscale va fi efectuata de catre organul fiscal competent, conform art. 115 alin. (1)—(3) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) pentru bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale, suma virata in contul unic va fi distribuita potrivit prevederilor pct. 3. Stingerea sumelor distribuite pe tipuri de obligatii fiscale va fi efectuata de catre organul fiscal competent, conform art. 115 alin. (1)—(3) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. 

11. Dupa efectuarea stingerii organul fiscal competent va instiinta contribuabilul, pana la urmatorul termen de plata a obligatiilor fiscale, despre modul in care s-a efectuat stingerea. 

12. Metodologia prevazuta la pct. 10 se aplica in mod corespunzator si in situatia contribuabililor care nu inregistreaza obligatii fiscale restante, dar care au efectuat plata in contul unic in cuantum mai mic decat sumele declarate.

CAPITOLUL IV
Distribuirea sumelor platite de contribuabilii
care efectueaza plata in contul unic in cuantum
mai mare decat suma obligatiilor fiscale datorate
si stingerea acestora 

13. In situatia in care contribuabilii efectueaza o plata in contul unic in cuantum mai mare decat cel al obligatiilor fiscale datorate, curente si/sau restante, distribuirea sumei se efectueaza conform prevederilor prezentei metodologii, pana la limita obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia, iar pentru diferenta ramasa se procedeaza astfel:
a) in cazul in care suma a fost virata in contul unic 20.47.01.01 „Venituri ale bugetului de stat — sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire”, diferenta ramane inregistrata in acest cont;
b) in cazul in care suma a fost virata in contul unic de disponibilitati 55.02 „Disponibil al bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, in curs de distribuire”, diferenta se distribuie de organul fiscal competent, in ultima zi lucratoare a lunii, in contul 22.47.03.02 „Venituri ale bugetului asigurarilor sociale de stat — contributii catre bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj si bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate incasate in contul unic, in curs de distribuire”.

14. Distribuirea in conturile corespunzatoare de venituri bugetare ale bugetelor carora se cuvin a sumelor inregistrate conform prevederilor pct. 13 se efectueaza la data constituirii de obligatii fata de bugetele respective, potrivit regulilor de distribuire a sumelor incasate in conturile unice stabilite prin prezenta metodologie. 

15. La sfarsitul lunii aferente perioadei pentru care sunt datorate obligatiile fiscale, organul fiscal competent va proceda la compensarea din oficiu a sumei platite in plus fata de obligatiile fiscale datorate, cu eventualele obligatii fiscale neachitate inregistrate la celelalte bugete, dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in materie de compensare aplicandu-se in mod corespunzator. 

16. Sumele reprezentand obligatii fiscale existente in conturile 20.47.01.01 „Venituri ale bugetului de stat — sume incasate pentru bugetul de stat in contul unic, in curs de distribuire” si 22.47.03.02 „Venituri ale bugetului asigurarilor sociale de stat — contributii catre bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj si bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate incasate in contul unic, in curs de distribuire”, dupa data efectuarii de catre organul fiscal competent a compensarii prevazute de art. 116 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, vor fi restituite la cerere, in conditiile prevazute de art. 117 alin. (1) si (8) din acelasi act normativ. 

17. Dupa efectuarea stingerii, respectiv a eventualei compensari si/sau restituiri, dupa caz, organul fiscal competent va instiinta contribuabilul despre modul in care s-au efectuat stingerea, respectiv compensarea si/sau restituirea, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. 

18. Metodologia prevazuta la pct. 13 se aplica in mod corespunzator si in situatia in care contribuabilii depun „Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat” dupa data de 30, respectiv 31, a lunii in care se fac declararea si plata. Dupa depunerea declaratiei, organul fiscal competent va proceda la distribuirea si stingerea sumelor datorate potrivit prevederilor pct. 3 sau 4, dupa caz.

CAPITOLUL V
Dispozitii finale 


19. In conformitate cu prevederile art. III alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale, contribuabilii care platesc integral si la termenele prevazute de lege si nu inregistreaza obligatii fiscale restante administrate de Ministerul Economiei si Finantelor - Agentia Nationala de Administrare Fiscala vor efectua plata obligatiilor fiscale prevazute de Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.294/2007, incepand cu cele aferente lunii septembrie, intr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru obligatiile datorate bugetului de stat si a unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului pentru obligatiile fiscale datorate bugetelor asigurarilor sociale si fondurilor speciale, dispozitiile prezentei metodologii aplicandu-se in mod corespunzator.