Cod Fiscal - introducere

Codul Fiscal (I)
Avocatnet.ro
08 iulie 2003

In ultima vreme, s-a auzit tot mai des exprimata intentia guvernantilor de a introduce de la 1 ianuarie 2004 o reglementare unitara a obligatiilor fiscale pe care si le asuma contribuabilului roman. Discutiile generate de imbunatatirile aduse de aceasta noua reglementare vietii omului obisnuit, precum si modificarile de structura aduse celor mai importante impozite sunt tot mai dese in cercurile finantistilor si juristilor din Romania. Avocatnet.ro a decis sa umple golul legislativ din perioada vacantei parlamentare si guvernamentale cu o prezentare tematica a catorva dintre modificarile aduse de acest Cod Fiscal.

Materialul de lucru a fost proiectul Codului Fiscal, accesabil pe siteul Ministerului Finantelor.

Noul Cod Fiscal asigura cadrul legal pentru impozitele si taxele care se aplica in Romania, precizand persoanele care trebuie sa plateasca aceste impozite si taxe, precum si metoda de calcul si de plata a acestor impozite si taxe. Prezentul Cod cuprinde de asemenea metodologia de modificare a impozitelor si taxelor in vigoare in Romania si autorizeaza Ministerul Finantelor Publice sa elaboreze norme metodologice, instructiuni si ordine si sa se angajeze in alte activitati specifice. Cadrul legal de administrare, colectare si executare silita a impozitelor si taxelor in vigoare in Romania este cuprins in Codul de Proceduri Fiscale. Daca o prevedere a oricarui act normativ in vigoare contravine oricarei prevederi ale prezentului Cod, in toate sensurile fiscale se aplica prevederile prezentului Cod. Daca oricare din prevederile prezentului Cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romania este parte, se aplica prevederea acelui tratat.

Legislatia in materie de impozite si taxe

Legislatia in materie de impozite si taxe cuprinde prezentul Cod, Codul de Proceduri Fiscale, normele metodologice, instructiunile si ordinele elaborate si aprobate in conformitate cu prevederile prezentului Cod, actele normative ale organelor autoritatii administratiei publice locale adoptate in conformitate cu prevederile prezentului Cod si tratatele la care Romania este parte.

Impozitele si taxele

   Impozitele si taxele reglementate prin acest Cod sunt urmatoarele:
a) impozitul pe profit;
b) impozitul pe venit;
c) impozitul pe venituri ale micro-intreprinderilor;
d) impozite pe venituri obtinute din Romania de catre nerezidenti;
e) impozitul pe veniturile reprezentantelor;
f) taxa pe valoare adaugata;
g) accizele;
h) impozitul pe productia interna de titei si gaze naturale;
i) impozitele si taxele locale.

Iata si cativa termeni definiti expres de viitorul Cod Fiscla, asa cum se regasesc ei in exprimarea legiuitorului roman:

a) persoana—orice persoana fizica sau juridica.

b) persoana juridica romana—orice persoana juridica infiintata in conformitate cu legislatia Romaniei sau care are locul de exercitare a conducerii efective in Romania.

c) persoana juridica straina—orice persoana juridica, care nu este persoana juridica romana.

d) persoana fizica rezidenta—orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
-   persoana fizica este domiciliata in Romania;
-   centrul intereselor vitale ale persoanei fizice este amplasat in Romania;
-   persoana fizica este prezenta in Romania pentru o perioada sau perioade ce depasesc in total 182 de zile pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic vizat; sau
-   persoana fizica este cetatean roman care lucreaza in strainatate ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain.

Cu toate cele de mai sus, nu este persoana fizica rezidenta un cetatean strain cu statut diplomatic sau consular in Romania, un cetatean strain care este functionar sau angajat al unui organism international si interguvernamental inregistrat in Romania, un cetatean strain care este functionar sau angajat al unui stat strain in Romania, si nici membrii familiilor acestora.

e) persoana fizica nerezidenta—orice persoana fizica care nu este persoana fizica rezidenta.

f) rezident—orice persoana juridica romana si orice persoana fizica rezidenta.

g) nerezident—orice persoana juridica straina si orice persoana fizica nerezidenta.

h) persoane afiliate—persoane descrise de cel putin una dintre urmatoarele:
-   persoanele fizice si ascendentii, descendentii, colateralii, sotul sau sotia acestora si afinii pana la gradul al III-lea inclusiv;
-   o entitate, cu sau fara personalitate juridica si orice persoana fizica sau entitate care detine, in mod direct sau indirect (inclusiv detinerile persoanelor afiliate) 20% sau mai mult din valoarea sau numarul titlurilor de participare sau drepturilor de vot din acea entitate, sau care controleaza in mod efectiv entitatea;
-   doua entitati, cu sau fara personalitate juridica, daca o persoana fizica sau entitate detine direct sau indirect (inclusiv detinerile persoanelor afiliate) 20% sau mai mult, din valoarea sau numarul titlurilor de participare sau drepturilor de vot din fiecare entitate, sau controleaza efectiv fiecare entitate.

i) organizatie non profit – orice asociatie, fundatie sau federatie infiintata in Romania in conformitate cu legislatia in vigoare, dar numai daca veniturile si activele asociatiei, fundatiei sau federatiei pot fi utilizate exclusiv pentru o activitate de interes general, comunitar sau non-patrimonial

j) pret de piata—suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si loc pentru acelasi bun sau serviciu sau pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.

k) activitate economica—orice activitate desfasurata cu regularitate de catre o persoana in scopul obtinerii de venit.

l) activitate independenta—orice activitate economica desfasurata cu regularitate de catre o persoana fizica, alta decat o activitate dependenta.

m) activitate dependenta—orice activitate economica desfasurata de o persoana fizica in cadrul unei relatii dependente.

n) mijloc fix—orice imobilizare corporala care este detinuta pentru a fi utilizata in productia de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriata tertilor, sau in scopuri administrative, daca are o durata normala de functionare mai mare de un an si o valoare mai mare decat echivalentul in lei a 250 Euro (determinata pentru un an calendaristic folosind rata oficiala de schimb a Bancii Nationale a Romaniei din data de 31 decembrie a anului precedent).

o) Romania—teritoriul de stat al Romaniei, inclusiv apele sale teritoriale si spatiul aerian de deasupra teritoriului apelor teritoriale, asupra carora Romania isi exercita suveranitatea precum si zona contigua, platoul continental si zona economica exclusiva, asupra carora Romania isi exercita, in conformitate cu legislatia sa si potrivit normelor si principiilor dreptului international, drepturi suverane si jurisdictia.

p) contract de leasing financiar—orice contract de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
- riscurile si benficiile proprietatii asupra bunului inchiriat sunt transferate utilizatorului la inceputul contractului de leasing;
- contractul de leasing prevede transferul dreptului de proprietate asupra bunului inchiriat catre utilizator pana la sfarsitul perioadei de leasing;
- contractul de leasing ofera utilizatorului optiunea de a cumpara bunul inchiriat pana la sfarsitul perioadei de leasing, la un pret care este mai mic de 50% din pretul de piata al bunului inchiriat, asa cum a fost el stabilit la inceputul contractului de leasing; sau
- perioada de leasing depaseste 75% din durata normala de functionare a bunului ce face obiectul leasing-ului.
In sensul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit.

q) contract de leasing operational—orice contract de leasing care nu este un contract de leasing financiar.

r) dobanda—orice suma ce trebuie platita in bani sau in natura pentru utilizarea banilor, indiferent daca este platibila in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit, sau in conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare in rate sau orice vanzare cu plata amanata.

s) dividend—o distributie in bani sau in natura efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptand urmatoarele:
- o distributie de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a titlurilor de participare ale unui participant la persoana juridica;
- o distributie in bani sau in natura efectuata in legatura cu rascumpararea titlurilor de participare ale persoanei juridice, alta decat rascumpararea titlurilor de participare care face parte dintr-un plan de rascumparare ce nu modifica procentul de detinere a titlurilor de participare al nici unui participant la persoana juridica;
-   o distributie in bani sau in natura efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice.
Un dividend mai cuprinde si orice plata efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica in masura in care suma platii depaseste pretul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate de participant persoanei juridice.

t) titlu de participare—orice actiune sau alta cota de participare intr-o societate in nume colectiv, societate in comandita simpla, societate pe actiuni, societate in
comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata sau intr-o alta persoana juridica si orice cota de participare la un fond deschis de investitii.

u) participant—orice persoana care este proprietarul unui titlu de participare.

v) autoritate fiscala competenta—autoritatea fiscala identificata in normele metodologice elaborate de Ministerul Finantelor Publice, care detine responsabilitatea intr-o chestiune fiscala specifica.

w) credit fiscal—o reducere a sumei de impozit pe venit sau de impozit pe profit care se solicita a fi platita asa cum se stabileste in conformitate cu prevederile prezentului Cod.

Codul Fiscal - TITLUL I - Dispozitii generale
Economie&Finante
29 Decembrie 2003

Firmele in insolventa sau dizolvare scapa de impozitul minim
Economie&Finante
17 Mai 2010

Cod Fiscal - introducere

Evenimente avocatnet.ro

Articole în legatură

Codul Fiscal - TITLUL I - Dispozitii generale Economie&Finante 29 Decembrie 2003

Firmele in insolventa sau dizolvare scapa de impozitul minim Economie&Finante 17 Mai 2010

Discuții relevante

Comentarii articol (0)

Codul Fiscal - TITLUL I - Dispozitii generale
Economie&Finante
29 Decembrie 2003

Firmele in insolventa sau dizolvare scapa de impozitul minim
Economie&Finante
17 Mai 2010