Calendar 2008: obligatii fiscale privind impozitul pe venit

Pana la 31 ianuarie trebuie depuse cererea pentru optiunea de a determina venitul net in sistem real si cererea pentru renuntarea in anul 2007 la optiunea de determinare a venitului net in sistem real.

Pana in ultima zi din februarie trebuie depuse fisele fiscale, declaratia privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit.

In martie se depune declaratia anuala pe venit pentru asociatiile fara personalitate juridica si pana la 15 martie 2008 se efectueaza platile anticipate aferente primului trimestru.

Pana pe 15 mai se depun:
-declaratiile privind veniturile realizate pentru fiecare categorie si sursa de venit
-cererea privind destinatia reprezentand pana la 2% din impozitul pe venitul anual (Formular 230).
-declaratia privind activitatile agricole impuse pe baza de norme de venit.

In iunie se efectueaza platile aferente trimestrului doi si se depune declaratia privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit.

In septembrie si noiembrie au loc plati privind impozitul pe venit din activitatile agricole.
Pana la 31 decembrie are loc calcularea, retinerea si virarea impozitului pe veniturile sub forma de dividende.

Caldendarul obligatiilor fiscale privind impozitul pe venit pentru anul 2008 a fost publicat pe siteul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

1. Calculul, retinerea si virarea impozitului pe venit/Depunerea Formularul 100 

Contribuabilii persoane juridice sau fizice care au obligatia retinerii la sursa a impozitului pe venit, trebuie sa calculeze, sa retina, si sa vireze impozitului pe venit si sa depuna Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat general consolidat - Formularul 100 -  pana la  data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri 

In schimb, pentru contribuabilii persoane juridice care au statut de microintreprindere in conditiile Legii nr.346/2004 privind stimularea infiintarii si dezvoltarii intreprinderilor mici si mijlocii, cu modificarile si completarile ulterioare, aceste obligatii fiscale trebuie indeplinite trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului. Acelasi termen se aplica si persoanelor fizice care desfasoara activitati independente

2.Depunerea Cererii pentru optiunea de a determina venitul net in sistem real 

Optiunea este valabila timp de 2 ani consecutivi si vizeaza contribuabilii care opteaza pentru determinarea venitului net in sistem real, din categoria celor care obtin venituri din:
- activitati independente, impuse pe baza de norme de venit
- cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, a arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea, denumite in continuare activitati agricole;  
- drepturi de proprietate intelectuala
- cedarea folosintei bunurilor

Termenul pentru depunerea cererii este 31 ianuarie 2008.

3. Depunerea Cererii pentru renuntarea in anul 2007 la optiunea de determinare a venitului net in sistem real, in situatia in care au fost impusi in sistem real timp de 2 ani consecutivi

Cererea trebuie depusa pana la 31 ianuarie de contribuabilii care renunta la optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real, din categoria celor care obtin venituri din:
- activitati independente, care pot fi impuse pe baza de norme de venit;
- activitati agricole
- drepturi de proprietate intelectuala;
- cedarea folosintei bunurilor.

4.  Depunerea fiselor fiscale  la unitatea fiscala

Platitorii de venituri din salarii sau asimilate salariilor trebuie sa depuna fisele fiscale – formularul 210 - la unitatea fiscala si sa transmita un exemplar salariatilor pana in ultima zi din februarie.

5. Depunerea Declaratiei privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit – formular 205

Pana in ultima zi din februarie, formularul 205 trebuie depus de platitorii de venituri din:
- drepturi de proprietate intelectuala;
- valorificarea de bunuri in regim de consignatie;
- un contract de agent, comision sau mandat comercial;
- activitati desfasurate in baza contractelor/ conventiilor civile, altele decat cele mentionate la art. 78 alin. (1) lit. e) din Codul Fiscal, respectiv altele decat cele impozitate cu 16%.
- activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
- asocierea unei persoane fizice cu o microintreprindere, care nu genereaza o persoana juridica.
transferul titlurilor de valoare si din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen, pentru care impozitul pe venit se retine la sursa 

6.Depunerea  Declaratiei anuale de venit pentru asociatiile fara personalitate juridica – formular 204 

Asociatiile fara personalitate juridica, prin asociatul desemnat, trebuie sa depuna Declaratia anuala de venit pentru asociatiile fara personalitate juridica pana la 15 martie 2008.  

O copie de pe declaratie se transmite fiecarui asociat. Pe baza acestei copii asociatii vor cuprinde in declaratia de venit, venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociatiei. 
#PAGEBREAK#

7.Efectuarea platilor anticipate aferente trim. I 2007 

Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia impozitului pe veniturile din arendare si a veniturilor din activitati agricole, trebuie sa efectueze platile anticipate aferente trim. I 2007,  pana la 15 martie. 


8. Depunerea declaratiilor privind veniturile realizate pentru fiecare categorie si sursa de venit 

Pana la data de 15 mai 2008, formularele 200 si 201 trebuie depuse de contribuabilii care au realizat in anul 2007 venituri din:
- activitati independente (activitati comerciale, profesii libere, venituri din proprietate intelectuala, din transferul titlurilor de valoare); cedarea folosintei bunurilor; activitati agricole determinate in sistem real (formularul 200)
- venituri din strainatate  (formularul 201)


9. Depunerea Cererii privind destinatia sumei reprezentand pana la 2% din impozitul pe venitul anual si deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea in sistem colectiv pentru domeniul locativ    

Pana la data de 15 mai, aceste obligatii fiscale trebuie indeplinite de contribuabilii care realizeaza venituri din salarii, si care:
a) au efectuat in anul de raportare cheltuieli pentru acordarea de burse private, si solicita restituirea acestora;
b) doresc ca o suma din impozitul anual sa fie destinata pentru sponsorizarea organizatiilor nonprofit;
c) solicita deducerea din veniturile impozabile din salarii, obtinute la functia de baza, a cheltuielilor efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ

10. Depunerea Declaratiei privind activitatile agricole impuse pe baza de norme de venit - Formular 221  

Contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole trebuie sa depuna formularul 221 pana la data de 15 mai 

11.Efectuarea platilor anticipate aferente trim. II 2007 

Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia impozitului pe veniturile din arendare si a veniturilor din activitati agricole trebuie sa indeplineasca aceasta obligatie fiscala pana la data de 15 iunie 2008.


12.Depunerea Declaratiei privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit - Formularul 205 

Pana la 30 iunie 2008, formularul 205 trebuie depus de catre: 
- platitorii de venituri din dividende; dobanzi; din lichidare sau dizolvare fara lichidare a unei persoane juridice.
- platitorii de venituri din: jocuri de noroc; premii in bani si/sau in natura; pensii; venituri din alte surse.
30 iunie

13.Efectuarea platii anticipate de 50% din impozitul pe venitul din activitatile agricole 

Acesta obligatie fiscala vizeaza contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole si trebuie indeplinita pana la 1 septembrie 2008.

14.Efectuarea platilor anticipate aferente trim.III 2007 

Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia impozitului pe veniturile din arendare si a veniturilor din activitati agricole vor efectua pana la 15 septembrie 2008 platile anticipate aferente trim.III 2007.

15.Efectuarea platii diferentei de 50% din impozitul pe venitul din activitatile agricole 

Contribuabilii care obtin venituri din cultivarea si valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor, in sere si in solarii, precum si a arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea vor efectua, pana la 15 noiembrie 2008, plata diferentei de 50% din impozitul pe venitul din activitatile agricole.

#PAGEBREAK#
16.Efectuarea platilor anticipate aferente trim. IV 2007 


Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia impozitului pe veniturile din arendare si a veniturilor din activitati agricole vor efectua pana la 15 decembrie platile anticipate aferente trim. IV 2007.

17.Calcularea, retinerea si virarea impozitului pe veniturile sub forma de dividende  

Platitorii de venituri din dividende, in cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale trebuie sa calculeze, sa retine si sa vireze impozitul pe veniturile sub forma de dividende, pana la 31 decembrie 2008.

18.Calcularea, retinerea si virarea impozitului retinut la sursa 

Pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, trebuie calculat, retinut si virat impozitul retinut la sursa de catre:
-platitorii de venituri  asimilate salariilor;
- platitorii de venituri din : drepturi de proprietate intelectuala; vanzarea bunurilor in regim de consignatie; activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; activitati desfasurate in baza contractelor sau conventiilor civile;  activitate de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara; investitii; pensii;  premii si jocuri de noroc; precum si din alte surse.

20. Impozitul aferent venitului din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal 

Notarii publici trebuie sa calculeze, sa incaseze si sa retina impozitului aferent venitului din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

21.Calcularea si virarea impozitului 

Platitorii de venituri pentru venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica, potrivit titlului IV din Codul Fiscal (microintreprindere), care nu genereaza o persoana juridica trebuie sa calculeze si vireze impozitul, trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestru

22. Depunerea Declaratiei informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal – Formularul 208 

Notarii publici trebuie sa depuna semestrial Declaratia informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal – Formularul 208