avocatnet.ro 
Conform OG nr. 30/2011, de la 1 ianuarie 2013, unii contribuabili pot opta sa plateasca impozitul pe profit anual cu plati anticipate trimestriale, respectiv o patrime din impozitul datorat in anul precedent, actualizat cu inflatia.
In plus, posibilitatea de a declara si de a plati impozitul pe profit anticipat ramane valabila in acest an.
Firmelor nou-infiintate le este interzis sa opteze pentru plata anticipata a impozitului pe profit
Potrivit art. 34 din Codul fiscal, urmatorii contribuabili nu pot aplica sistemul de plata a impozitului pe profit:
-
organizatiile nonprofit care au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul;
-
contribuabilii a caror venituri provin in majoritarea din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura care au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul;
-
persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente cu activitate in Romania printr-o asociere cu sau fara personalitate juridica care declara si platesc impozit pe profit trimestrial;
-
persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, care declara si platesc impozit pe profit trimestrial;
-
persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane, pentru veniturile realizate, atat in Romania, cat si in strainatate, din asocieri fara personalitate juridica, care declara si platesc impozit pe profit trimestrial;
-
contribuabilii care, in anul precedent, se aflau in una dintre urmatoarele situatii:
-
nou-infiintati, cu exceptia celor care se inregistreaza ca efect al unor operatiuni de reorganizare efectuate potrivit legii;
-
inregistreaza pierdere fiscala la sfarsitul anului fiscal precedent;
-
s-au aflat in inactivitate temporara sau au declarat pe propria raspundere ca nu desfasoara activitati la sediul social/sediile secundare, situatii inscrise, potrivit prevederilor legale, in registrul comertului sau in registrul tinut de instantele judecatoresti competente;
-
au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, in anul pentru care se datoreaza impozitul pe profit aplicand sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit.
-
Cu exceptia acestor contribuabili, cei care vor sa opteze pentru sistemul de declarare si de plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, trebuie sa plateasca trimestrial o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preturilor de consum, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata. De exemplu, pentru anul fiscal 2013, indicele preturilor de consum utilizat pentru actualizarea platilor anticipate in contul impozitului pe profit anual a fost de 104,3%.
In plus, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform declaratiei privind impozitul pe profit, fara a lua in calcul platile anticipate efectuate in acel an.
Daca in primul an in care se aplica noul sistem de plata a impozitului pe profit contribuabilii inregistreaza pierdere fiscala, ei trebuie sa efectueze plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata, se mentioneaza in Codul fiscal. De asemenea, in cazul contribuabililor care aplica sistemul platilor anticipat de declarare si plata a impozitului pe profit si care, in anul precedent, au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar in anul pentru care se calculeaza si se efectueaza platile anticipate nu mai beneficiaza de facilitatile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luandu-se in calcul si impozitul pe profit scutit.
Formularul 012 trebuie depus pana pe 31 ianuarie 2014
Optiunea pentru sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anticipat se efectueaza la inceputul anului fiscal pentru care se solicita aplicarea sistemului platilor anticipate si este obligatorie pentru cel putin 2 ani fiscali consecutivi, trebuind comunicata organelor fiscale teritoriale competente pana la 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv, potrivit Codului fiscal.
In plus, pentru a putea face aceasta optiune, la inceputul anului 2013, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a emis Ordinul nr. 1994/2012, prin care a aprobat Declaratia Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, formularul 012. Astfel, aceasta declaratie se utilizeaza de catre contribuabilii, platitori de impozit pe profit, pentru efectuarea optiunii de aplicare a sistemului anual de declarare si plata a impozitului pe profit, respectiv pentru renuntarea la aceasta optiune.
Astfel, pana la 31 ianuarie 2014, contribuabilii care vor sa opteze in acest an pentru sistemul de declarare si de plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, trebuie sa comunice optiunea organelor fiscale teritoriale competente.
Apoi, ei vor trebuie sa plateasca impozitul pe profit trimestrial pe 25 aprilie 2014, 25 iulie 2014, 25 octombrie 2014 si 25 ianuarie 2015.
In fisierele atasate pot fi consultate Formularul 012 privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit si Formularul 101 privind impozitul pe profit.
Plata anticipata a impozitului pe profit permite accesul la disponibilitati financiare suplimentare, dar impune un termen de plata suplimentar
Consultantii de la FinExpert Consulting au mentionat, intr-un articol publicat pe AvocatNet.ro, ca avantajele noului sistem de plata si raportare a impozitului pe profit sunt:
- posibilitatea de optiune: sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate este optional, caz in care vor putea opta pentru acesta doar contribuabilii care sunt avantajati ca urmare a implementarii sistemului;
- disponibilitatile suplimentare: pentru contribuabilii a caror afacere este in plina expansiune si care inregistreaza o crestere a profiturilor fata de anii precedenti, diferenta dintre plata anticipata, calculata prin raportare la un profit mai mic, si impozitul pe profit real se concretizeaza intr-un surplus de disponibil care poate fi folosit pentru investitii sau pentru renuntarea la utilizarea de credite sau diminuarea lor;
- predictibilitate: contribuabilul stie de la inceputul anului ce sume are de platit la stat si isi poate face mai usor o planificare a fluxului de numerar pe termen scurt;
- sarcini administrative reduse: contribuabilul este scutit de efectuarea calculului profitului impozabil si al impozitului pe profit trimestrial;
- reducerea riscului de plata a dobanzilor si penalitatilor in cursul anului: in cadrul sistemului de calcul si plata a impozitului pe profit trimestrial, orice eroare in tratamentul fiscal al unei cheltuieli poate genera, incepand cu data de 25 a lunii urmatoare trimestrului de referinta, dobanzi si penalitati in cazul unui control fiscal in care sunt reclasificate cheltuieli din deductibile in nedeductibile; in cadrul sistemului de calcul si plata a impozitului pe profit anual, orice eroare in tratamentul fiscal al unei cheltuieli poate genera, abia incepand cu data de 25 martie a anului urmator celui de referinta, dobanzi si penalitati, in cazul unui control fiscal in care sunt reclasificate cheltuieli din deductibile in nedeductibile.
Totusi, consultantii FinExpert Consulting au luat in calcul si urmatoarele dezavantaje ale sistemului de plata anticipata a impozitului pe profit:
- termenul de depunere al optiunii: optiunea pentru aplicarea sistemului cu plati anticipate se comunica organelor fiscale pana la data de 31 ianuarie a anului curent, or calculul si definitivarea impozitului pe profit pentru anul precedent se realizeaza pana la data de 25 martie a anului curent; astfel, pentru o buna fundamentare a deciziei privind adoptarea unuia sau a celuilalt sistem de plata si declarare a impozitului pe profit este necesara definitivarea calculului de impozit pe profit pentru anul precedent mai devreme decat termenul legal;
- obligativitatea mentinerii sistemului anual pe o perioada de minim 2 ani presupune o buna cunoastere a tendintelor pietei pe termen mediu si o bugetare riguroasa pe doi ani;
- termenul de plata suplimentar: in cadrul sistemului de calcul si plata a impozitului pe profit trimestrial sunt patru termene de plata, respectiv 25 aprilie an curent, 25 iulie an curent, 25 octombrie an curent si 25 martie a anului urmator celui de referinta; in cadrul sistemului de calcul si plata a impozitului pe profit anual sunt cinci termene de plata, respectiv respectiv 25 aprilie an curent, 25 iulie an curent, 25 octombrie an curent, 25 ianuarie a anului urmator celui de referinta si 25 martie a anului urmator celui de referinta; prin urmare in sistemul cu plati anticipate apare in plus termenul pentru efectuarea platii anticipate aferente trimestrului IV, respectiv 25 ianuarie a anului urmator celui de referinta.
Astfel, sistemul cu plati anticipate anual se recomanda in perioadele de crestere, in timp ce, in cazul in care activitatea unui contribuabil se reduce de la un an la altul, sarcina fiscala generata de platile anticipate poate afecta performanta acestuia, fiind obligata sa finanteze statul pana la definitivarea impozitului pe profit aferent anului respectiv, au subliniat consultantii de la FinExpert Consulting.
consela