Atentie la partenerii de afaceri! Daca au dosar penal, s-ar putea ca Fiscul sa nu accepte sa va deduceti TVA

Fiscul ar putea sa nu accepte deducerea TVA in cazul contribuabililor care au efectuat tranzactii cu partenerii asupra carora s-a deschis un dosar penal, a declarat pentru AvocatNet.ro Adina Vizoli, Manager Senior Taxe, NNDKP Consultanta Fiscala.

Cu o astfel de situatie s-ar putea confrunta firmele atunci cand sunt supuse inspectiei fiscale, pentru ca inspectorii ar putea extinde controlul si asupra partenerilor acestora.

Mai exact, in cadrul inspectiilor fiscale realizate cu precadere in scopul rambursarilor de TVA, echipa de inspectie fiscala are dreptul sa solicite suspendarea inspectiei pentru realizarea unor controale incrucisate la nivelul furnizorilor contribuabilului verificat, ne-a explicat Adina Vizoli.

In urma acestor controale incrucisate, a continuat specialistul, poate aparea situatia in care se identifica existenta unui dosar penal la nivelul furnizorilor sau deschiderea unei anchete penale ca urmare a sesizarii unor elemente caracteristice evaziunii fiscale (de exemplu: nedepunerea decontului de TVA si implicit neplata datoriilor TVA inregistrate).

"In situatia in care aceste nereguli sunt identificate in legatura cu tranzactiile realizate cu contribuabilul supus inspectiei fiscale pentru scopul rambursarii TVA, de cele mai multe ori pot exista suspiciuni cu privire la realitatea operatiunilor realizate. In aceste situatii, masura luata de echipa de inspectie fiscala a fost neadmiterea deducerii TVA la nivelul beneficiarului si uneori trimiterea unei sesizari pentru deschiderea unei anchete penale", a subliniat Adina Vizoli.

Aceasta a atentionat ca din punct de vedere al prevederilor legale, nu exista temei de drept care sa prevada neadmiterea deducerii TVA atunci cand exista suspiciunea de evaziune fiscala, asa cum exista, de exemplu, prevederi legale pentru neadmiterea deducerilor fiscale in cazul tranzactiilor realizate cu contribuabilii carora li s-a anulat codul de inregistrate in scopuri de TVA sau au fost declarati inactivi.

AvocatNet.ro a solicitat si punctul de vedere al ANAF, referitor la posibilitatea ca organele fiscale sa nu accepte deducerea TVA in cazul contribuabililor care realizeaza operatiuni cu parteneri asupra carora s-a deschis un dosar penal, precum si reglementarile in baza carora poate fi luata o astfel de decizie, insa autoritatea nu a oferit un raspuns pana acum.

Potrivit Adinei Vizoli, prevederile legislatiei romane in materie de TVA trebuie privite din prisma acquis-ului comunitar, obligatoriu la nivelul tuturor statelor membre UE. Intrucat prin Tratatul de Aderare, Romania s-a obligat, printre altele, sa respecte acquis-ul comunitar in domeniul TVA, se retine ca trebuie respectate si deciziile emise de Curtea Europeana de Justitie (CEJ) in materie de TVA.

"In acest sens, CEJ s-a pronuntat in foarte multe cazuri referitoare la dreptul de deducere a TVA in tranzactii susceptibile de frauda sau evaziune fiscala (cum ar fi cazurile Axel Kittel si Recolta, Optigen si Fulcrum, Mahagében si Dávid etc.). In toate aceste exemple, CEJ a retinut ca dreptul de deducere a TVA ramane dobandit si in cazul operatiunilor susceptibile sau identificate ca fiind frauduloase atunci cand se dovedeste ca beneficiarul a actionat de buna-credinta in relatia contractuala cu furnizorul, nefiind disponibile mijloace obiective care sa indice ca acesta ar fi fost implicat sau ar fi avut cunostinta cu privire la existenta unor nereguli pe lantul de distributie", a punctat Manager Senior Taxe, NNDKP Consultanta Fiscala.

Cu toate acestea, exista posibilitatea ca autoritatile fiscale sa nu tina cont de aspectele prezentate anterior, arata sursa citata.

Daca se intampla acest lucru, atunci, pentru a proba prezumtia de buna-credinta in conformitate cu deciziile formulate de CEJ, contribuabilii ar trebui mai degraba sa ajunga in fata unei instante judecatoresti, a adaugat reprezentantul NNDKP.

"Asadar, in urma incheierii actului de control, contribuabilul are posibilitatea sa formuleze o contestatie administrativa, in termen de 30 zile de la comunicarea actului de control, sub sanctiunea decaderii. Desi termenul de solutionare a contestatiei este de 45 de zile, in general acest termen este depasit. Mai mult, in situatia in care exista pe rol formulata si o sesizare a organelor penale pentru investigarea aspectelor fiscale contestate, solutionarea contestatiei se va realiza doar dupa finalizarea anchetei penale. Ulterior primirii raspunsului la contestatie, in functie de acesta, contribuabilul ar putea fi supus unei noi verificari pe acelasi capat de cerere sau, in situatia respingerii contestatiei, se poate indrepta catre instantele judecatoresti pentru solutionarea cauzei", a spus Adina Vizoli.

Deducerea, mai permisiva pentru contribuabilii fara cod de TVA incepand din 2013

Anul 2013 a adus contribuabililor care nu au un cod de TVA valid un regim de deducere mai permisiv decat cel anterior.

Astfel, OG nr. 16/2013, care a modificat Codul fiscal, a adus schimbari la regimul aplicat contribuabililor declarati inactivi sau carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA, permitandu-le acestora sa isi deduca TVA in anumite conditii. Pana in august 2013, cand noile reguli au intrat in vigoare, aceste firme nu mai puteau deduce taxa pe valoarea adaugata, dar aveau obligatia sa o plateasca, daca desfasurau activitati economice in perioada in care nu erau inregistrate ca platitoare de TVA.

Autoritatile au schimbat regulile fiscale si au oferit acestor contribuabili posibilitatea sa isi deduca TVA  in anumite conditii.

Mai exact, conform reglementarilor aplicabile din 5 august 2013, firmele fara cod de TVA care efectueaza achizitii de bunuri si/sau servicii in perioada in care nu au inregistrare TVA au dreptul sa ajusteze in favoarea lor taxa pe valoarea adaugata, daca achizitiile sunt destinate operatiunilor ce urmeaza a fi efectuate dupa data inregistrarii in scopuri de TVA, care dau drept de deducere.

Incepand din august 2013, taxa pe valoarea adaugata poate fi dedusa pentru:

• bunurile aflate in stoc si serviciile neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul inregistrarii;
• activele corporale fixe, inclusiv bunurile de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat,
• activele corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul inregistrarii.
• achizitiile de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit inainte de data inregistrarii si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.

Conform noilor regulilor aplicabile, taxa ajustata se inscrie in primul decont de taxa depus de persoana impozabila dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau intr-un decont ulterior.