Ordinul MFP nr. 663/2014 - aprobarea Normelor privind aplicarea unitara a prevederilor art. 18 "Pensii" al Conventiei dintre Romania si Canada pentru evitarea dublei impuneri

ANEXA

NORME

privind aplicarea unitara a prevederilor art. 18 „Pensii” al Conventiei dintre Romania si Canada pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital, in ceea ce priveste tratamentul fiscal al veniturilor din pensii si/sau al sumelor platite din asigurari sociale obtinute din Romania de un rezident al Canadei

In aplicarea art. 18 „Pensii” din Conventia dintre Romania si Canada pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital, denumita in continuare conventie, se fac urmatoarele precizari:

1. Potrivit prevederilor alin. 1 al art. 18 „Pensii” din conventie, pensiile, inclusiv sumele primite din asigurarile sociale, provenind din Romania si platite unui rezident al Canadei, pot fi impuse in Canada.
2. Potrivit prevederilor alin. 2 al art. 18 „Pensii” din conventie, pensiile, inclusiv sumele din asigurari sociale, provenind din Romania si platite unui rezident al Canadei, pot fi, de asemenea, impuse in statul din care provin si potrivit legislatiei acelui stat, respectiv in Romania, dar in cazul sumelor periodice impozitul astfel stabilit nu va depasi 15% din suma bruta a platilor periodice platite unui beneficiar in anul calendaristic vizat, care depaseste 12.000 de dolari canadieni sau echivalentul in moneda romana.
3. Astfel, suma bruta a platilor periodice, respectiv a veniturilor din pensii si/sau a sumelor din asigurari sociale platite unui beneficiar rezident al Canadei, in anul calendaristic vizat, care depaseste 12.000 de dolari canadieni sau echivalentul in moneda romana este impozabila in Romania, cota de impozit fiind de 15%.
4. Pentru stabilirea echivalentului in moneda romana a venitului neimpozabil din pensie si/sau din asigurari sociale de 12.000 de dolari canadieni se utilizeaza cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ziua de 15 a lunii anterioare lunii in care se efectueaza plata pensiei catre nerezident.
5. Pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Canada, nerezidentul beneficiar al venitului din pensie si/sau al sumelor din asigurari sociale din Romania are obligatia sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta din Canada.
5.1. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.
5.2. Nerezidentul beneficiar al venitului din pensie si/sau al sumelor din asigurari sociale din Romania va depune la platitorul de venit originalul sau copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscala, insotit de o traducere autorizata in limba romana.
5.3. In certificatul de rezidenta fiscala, prezentat de nerezidentul care a obtinut din Romania venituri din pensie si/sau sume din asigurari sociale, trebuie sa se ateste ca acesta a fost rezident in Canada, in anul/perioada obtinerii veniturilor din pensie si/sau a sumelor din asigurari sociale.
5.4. Forma si continutul certificatului de rezidenta fiscala pentru rezidentul canadian este cea emisa de autoritatea competenta canadiana. Certificatul de rezidenta fiscala trebuie sa cuprinda, in principal, elemente de identificare ale nerezidentului, precum si a autoritatii care a emis certificatul de rezidenta fiscala, de exemplu: numele, adresa, codul de identificare fiscala, mentiunea ca este rezident fiscal in Canada, precum si data emiterii certificatului.
6. Exemple de calcul:
6.1. Exemplul 1: O persoana fizica rezidenta in Canada primeste din Romania o pensie platita in baza legislatiei romane si/sau sume din asigurari sociale, in cuantum de 2.559 lei/luna. Pentru aplicarea prevederilor Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Canada, plafonul anual neimpozabil de 12.000 de dolari canadieni si a impozitului datorat in Romania de nerezident se va stabili dupa cum urmeaza:

Suma bruta a platilor periodice, respectiv a veniturilor din pensii, si/sau a sumelor din asigurari sociale platite din Romania unui beneficiar rezident in Canada, in anul calendaristic 2011 nu a depasit 12.000 de dolari canadieni si, prin urmare, acest venit nu este impozabil in Romania.
6.2. Exemplul 2: O persoana fizica rezidenta in Canada primeste din Romania o pensie platita in baza legislatiei romane si/sau sume din asigurari sociale, in cuantum de 3.740 lei/luna. Pentru aplicarea prevederilor Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Canada plafonul anual neimpozabil de 12.000 de dolari canadieni si a impozitului datorat in Romania de nerezident se va stabili dupa cum urmeaza:

Suma bruta a platilor periodice, respectiv a pensiilor si/sau a sumelor din asigurari sociale platite din Romania unui beneficiar rezident in Canada in anul calendaristic 2011 a depasit 12.000 de dolari canadieni in luna octombrie. Prin urmare, suma bruta a pensiei, inclusiv a sumei din asigurari sociale care a depasit 12.000 de dolari canadieni sau echivalentul in moneda romana se impoziteaza in Romania cu o cota de 15%.

Platitorul de venituri din pensii si/sau al sumelor din asigurari sociale are obligatia de a calcula pentru luna noiembrie, respectiv pentru luna decembrie impozitul aferent acestor venituri, potrivit prevederilor conventiei. Impozitul astfel calculat se retine si se vireaza la bugetul de stat potrivit art. 70 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
7. Platitorul de venituri din pensii si/sau al sumelor din asigurari sociale va solicita anual persoanei fizice rezidente in Canada care obtine din Romania venituri din pensii si/sau sume din asigurari sociale, o declaratie pe propria raspundere in care respectiva persoana va mentiona daca obtine venituri din pensii si/sau sume din asigurari sociale si de la alt/alti platitor/platitori de venituri din pensii din Romania.
8. Daca in perioada in care persoanele rezidente canadiene au prezentat certificatele de rezidenta s-au facut retineri de impozit care au depasit prevederile din conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Canada, acestea au dreptul sa solicite restituirea impozitului retinut in plus, potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.