Fiscul răspunde: Cum se face înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari?

Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI), înfiinţat de la 1 august 2010 în cadrul ANAF, cuprinde toate persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile înregistrate normal în scopuri de TVA pentru întreaga activitate, precum şi special pentru achiziţii intracomunitare, persoane care efectuează operaţiuni intracomunitare, respectiv:

• livrări intracomunitare de bunuri care au locul în România şi care sunt scutite de taxă;
• livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare, efectuate în statul membru de sosire a bunurilor şi care se declară drept livrări intracomunitare cu cod T în România;
• prestări de servicii intracomunitare efectuate de persoane impozabile stabilite în România în beneficiul unor persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Comunitate, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile;
• achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul în România;
• achiziţii intracomunitare de servicii efectuate în beneficiul unor persoane impozabile stabilite în România, inclusiv persoane juridice neimpozabile înregistrate în scopuri de TVA, de către persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Comunitate, şi pentru care beneficiarul are obligaţia plăţii taxei.

Înscrierea în ROI se realizează la cererea contribuabililor înainte de a efectua operaţiuni intracomunitare de natura celor prezentate mai sus.

Documente necesare

În vederea înscrierii în ROI a unei societăţi comerciale, contribuabilii trebuie să depună la organul fiscal competent formularul (095) "Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", care se va depune însoţit de următoarele documente:

• certificatele de cazier judiciar eliberate de autorităţile competente din România ale administratorilor, în cazul societăţilor pe acţiuni, inclusiv al celor în comandită pe acţiuni;
• certificatele de cazier judiciar eliberate de autorităţile competente din România ale administratorilor şi ale asociaţilor care deţin minimum 5% din capitalul social al societăţii, în cazul celorlalte forme de societăţi comerciale, cu menţiunea că acestea trebuie să fie eliberate special în vederea înregistrării în Registrul operatorilor intracomunitari;
• certificatul constatator emis de oficiul registrului comerţului din care să rezulte repartizarea capitalului social între asociaţi, valabil la data depunerii cererii.

În cazul în care în certificatele de cazier judiciar este înscrisă punerea în mişcare a acţiunii penale faţă de oricare dintre asociaţi sau administratori, contribuabilii trebuie să prezinte documente eliberate de organele de urmărire penală, din care să rezulte dacă acţiunea penală este sau nu este în legătură cu operaţiunile prevăzute la art. 158² alin. (1) din Codul fiscal, respectiv operaţiunile intracomunitare.

În cazul în care în certificatele de cazier judiciar este înscrisă punerea în mişcare a acţiunii penale faţă de oricare dintre asociaţi sau administratori şi s-a dispus trimiterea în judecată, contribuabilii trebuie să prezinte documente eliberate de organele competente, din care să rezulte dacă acţiunea penală este sau nu este în legătură cu operaţiunile intracomunitare.

În cazul în care în certificatele de cazier judiciar sunt înscrise infracţiuni şi/sau alte date, contribuabilul va prezenta copiile legalizate ale hotărârilor judecătoreşti prin care au fost stabilite respectivele infracţiuni şi/sau alte documente eliberate de organele competente, precum şi documentul emis de serviciul/compartimentul juridic din cadrul direcţiei generale a finanţelor publice coordonatoare a organului fiscal competent, din care să rezulte dacă infracţiunea este sau nu în legatură cu operaţiunile intracomunitare.

Contribuabilii care solicită înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari de la data înregistrării în scopuri de TVA trebuie să depună la organul fiscal competent formularul 095 odată cu formularul 098 - Cerere de înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau, după caz, cu declaraţiile de înregistrare fiscală/de menţiuni prin care se solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153¹ din Codul fiscal (formularul 091 - Declaraţie de înregistrare în scopuri de TVA/Declaraţie de menţiuni a altor persoane care efectuează achiziţii intracomunitare).

Organul fiscal analizează şi dispune aprobarea sau respingerea cererii de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari odată cu aprobarea ori respingerea cererii de înregistrare în scopuri de TVA.

Înregistrarea în ROI produce efecte începând cu data comunicării deciziei privind înscrierea în ROI. În cazul persoanelor impozabile pentru care legea prevede că înregistrarea în scopuri de TVA devine valabila cu data de 1 a lunii următoare depunerii cererii de înregistrare, înscrierea în ROI operează cu data comunicării deciziei, dar nu înainte de data înregistrării în scopuri de TVA.

În situaţia în care intervin modificări ale listei asociaţilor şi/sau administratorilor, ulterior înscrierii în ROI, acestea trebuie aduse la cunoştinţa organului fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data producerii acestora. În acest sens, este necesară depunerea unei noi anexe la cererea de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari (formular 095), însoţită de cazierul judiciar al noilor asociaţi şi/sau administratori şi, după caz, de documentele doveditoare.

Important! Persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile care efectuează achiziţii intracomunitare ce nu depăşesc plafonul de 10.000 euro pe parcursul anului calendaristic curent sau nu au depăşit plafonul pe parcursul anului calendaristic anterior, nu au obligaţia înregistrarii în Registrul Operatorilor Intracomunitari.