Ordinul ANAF nr. 2963/2015 - aprobarea modelului și conținutului formularului 602 „Declarație pe propria răspundere pentru exceptarea de la plata CASS a persoanelor fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor"

Având în vedere dispozițiile:
- art. 296²¹ alin. (1) lit. i) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
- Decizia Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 837/2015;
- art. 47 și art. 228 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare

președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Art. 1. - Se aprobă procedura de aplicare a prevederilor Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 837/2015, prevăzută în anexa nr. 1.

Art. 2. - Se aprobă modelul și conținutul formularului 602 „Declarație pe propria răspundere pentru exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate a persoanelor fizice care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor”, cod 14.13.03.04, prevăzut în anexa nr. 2.

Art. 3. - Formularul prevăzut la art. 2 se completează și se depune conform instrucțiunilor prevăzute în anexa nr. 3.

Art. 4. - Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare și de păstrare a formularului de la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. 4.

Art. 5. - Referirile la Codul de procedură fiscală reprezintă trimiteri la Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Art. 6. - Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 7. - Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Art. 8. - Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcția generală de tehnologia informației, precum și direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Gelu-Ștefan Diaconu

București, 18 noiembrie 2015.
Nr. 2.963.

Anexa nr. 1 - Procedura de aplicare a prevederilor Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 837/2015

1. Prezenta procedură se utilizează pentru aplicarea prevederilor privind exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate a persoanelor fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor, potrivit dispozițiilor Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 837/2015, cu privire la interpretarea și aplicarea unitară a prevederilor art. 29621 alin. (1) lit. i) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
2. Procedura se aplică de către compartimentul cu atribuții de gestiune registru contribuabili și declarații fiscale persoane fizice din cadrul organului fiscal competent, denumit în continuare compartiment de specialitate.
3. În sensul prezentei proceduri, organul fiscal competent este organul fiscal la care persoana fizică are obligația să declare venitul din cedarea folosinței bunurilor.
4. Persoanele fizice care nu datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile obținute din cedarea folosinței bunurilor, potrivit Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 837/2015, sunt:
a) persoanele fizice, indiferent de cetățenie și de domiciliul stabil sau reședință, care dețin o asigurare socială de sănătate încheiată pe teritoriul altui stat membru al Uniunii Europene, Spațiului Economic European și Confederației Elvețiene sau în statele cu care România are încheiate acorduri bilaterale de securitate socială cu prevederi pentru asigurarea de boală - maternitate, în temeiul legislației interne a statelor respective care produce efecte pe teritoriul României, și fac dovada valabilității asigurării. Persoanele fizice în cauză au obligația de a prezenta organului fiscal competent documente justificative eliberate de instituția competentă din statul în care a fost încheiată asigurarea;
b) persoanele fizice, indiferent de cetățenie, care au domiciliul ori reședința într-un stat cu care România nu are încheiate acorduri privind sistemele de securitate socială sau care nu intră sub incidența legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale și care nu beneficiază de prelungirea dreptului de ședere temporară în România pentru o perioadă mai mare de 90 de zile.
5. Pentru exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, persoana care se încadrează în una dintre situațiile prevăzute la pct. 4 depune la organul fiscal competent, direct sau prin împuternicit, Declarația pe propria răspundere pentru exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate a persoanelor fizice care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor, însoțită de documente care atestă faptul că se încadrează în una din situațiile prevăzute la pct. 4, cum sunt:
a) Document portabil A1;
b) TR/R1 — Formular privind legislația aplicabilă;
c) PM/RO101 — Certificat privind legislația aplicabilă;
d) MD/RO101 — Certificat privind legislația aplicabilă etc.
6. Compartimentul de specialitate analizează declarația și documentele justificative depuse de persoana fizică.
7.1. În situația în care, din documentele prezentate, se constată că respectivul contribuabil nu îndeplinește condițiile legale pentru a fi exceptat de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, compartimentul de specialitate întocmește un referat prin care propune respingerea solicitării.
7.2. Organul fiscal competent comunică contribuabilului, potrivit Codului de procedură fiscală, respingerea motivată a solicitării de exceptare de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate. În aceste situații compartimentul de specialitate stabilește obligații de plată și emite decizii de impunere privind plățile anticipate cu titlu de contribuții de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor.
7.3. Decizia de impunere se comunică contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală.
8.1. În situația în care se constată că documentația depusă este incompletă, organul fiscal notifică contribuabilul cu privire la necesitatea completării documentelor, conform legii.
8.2. Notificarea se comunică contribuabilului, în conformitate cu prevederile art. 44 din Codul de procedură fiscală.
8.3. În cazul în care, în termen de 15 zile de la data comunicării notificării, contribuabilul nu se prezintă la organul fiscal competent în vederea clarificării situației, solicitarea privind exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate se respinge.
9. Dacă din documentele prezentate se constată că respectivul contribuabil îndeplinește condițiile legale pentru a fi exceptat de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, compartimentul de specialitate operează în evidența fiscală faptul că persoana respectivă nu datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate.
10. Contribuția de asigurări sociale de sănătate se datorează inclusiv pentru luna în cursul căreia contribuabilul a îndeplinit condițiile de scoatere din evidență ca plătitor de contribuții de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii.
11. Pentru contribuabilii care solicită exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate odată cu înregistrarea la organul fiscal a contractului/contractelor de închiriere și care îndeplinesc condițiile prevăzute de lege, compartimentul de specialitate nu stabilește obligații de plată și nu emite decizii de impunere privind plățile anticipate cu titlu de contribuții de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor.
12. Pentru contribuabilii care solicită exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate ulterior înregistrării contractului/contractelor de închiriere, compartimentul de specialitate desființează total sau parțial, după caz, deciziile de impunere prin care au fost stabilite obligații de plată privind contribuția de asigurări sociale de sănătate, de la data la care sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege pentru exceptare.
13. Actul administrativ fiscal emis ca urmare a desființării totale sau parțiale a deciziei de impunere se comunică contribuabilului în conformitate cu prevederile art. 44 din Codul de procedură fiscală.
14. Documentele primite de la contribuabil și cele emise de compartimentul de specialitate în aplicarea prezentei proceduri se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

Anexa nr. 3 - Instrucţiuni de completare a formularului 602 „Declarație pe propria răspundere pentru exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate a persoanelor fizice care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor”

1. Depunerea declarației
Declarația se depune la organul fiscal competent de către persoanele fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor și se încadrează în una din următoarele situații:
— sunt persoane fizice, indiferent de cetățenie și de domiciliul stabil sau reședință, care dețin o asigurare socială de sănătate încheiată pe teritoriul altui stat membru al Uniunii Europene, Spațiului Economic European și Confederației Elvețiene sau în statele cu care România are încheiate acorduri bilaterale de securitate socială cu prevederi pentru asigurarea de boală-maternitate, în temeiul legislației interne a statelor respective care produce efecte pe teritoriul României, și fac dovada valabilității asigurării. Persoanele fizice în cauză au obligația de a prezenta organului fiscal competent documente justificative eliberate de instituția competentă din statul în care a fost încheiată asigurarea;
— sunt persoane fizice, indiferent de cetățenie, care au domiciliul ori reședința într-un stat cu care România nu are încheiate acorduri privind sistemele de securitate socială sau care nu intră sub incidența legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale și care nu beneficiază de prelungirea dreptului de ședere temporară în România pentru o perioadă mai mare de 90 de zile.
Declarația se depune de contribuabil sau de către împuternicitul acestuia, la data înregistrării contractului privind cedarea folosinței bunurilor la organul fiscal competent sau la data când acesta îndeplinește condițiile legale în vederea exceptării de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate și face dovada acestui fapt.
Declarația se completează în două exemplare, originalul se depune la organul fiscal competent, iar copia se păstrează de către contribuabil sau de către împuternicitul acestuia.
Declarația se depune, pe suport hârtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire sau prin celelalte metode prevăzute de lege, împreună cu documentele justificative care atestă dreptul contribuabilului de a solicita exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.
Data depunerii declarației este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poștă, după caz.

2. Organul fiscal competent
Prin organ fiscal competent se înțelege organul fiscal la care persoana fizică are obligația să declare veniturile din cedarea folosinței bunurilor.

3. Completarea declarației
Declarația se completează de către contribuabili sau de către împuterniciții acestora, înscriind corect, complet și cu bună- credință informațiile prevăzute de formular. Declarația se semnează de către contribuabil sau de către împuternicit.

CAPITOLUL I
Date de identificare a contribuabilului

Cod de identificare fiscală — se înscrie codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Agenția Națională de Administrare Fiscală, cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.
În cazul în care declarația este completată de către împuternicit, se va înscrie codul numeric personal/numărul de identificare fiscală al contribuabilului pe care îl reprezintă.
Adresa — se înscrie adresa domiciliului sau adresa efectivă a contribuabilului, conform legii.
Banca, Cont bancar (IBAN) — se înscrie denumirea băncii și codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.

CAPITOLUL II
Date de identificare a împuternicitului

Se completează cu datele de identificare a împuternicitului numai în cazul în care declarația se depune de către împuternicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozițiilor art. 18 din Codul de procedură fiscală.
Cod de identificare fiscală — se înscrie codul de identificare fiscală a împuternicitului.
Adresa — se înscrie adresa domiciliului fiscal al împuternicitului, conform legii.
Instituția bancară/Codul IBAN al contului — se înscrie denumirea instituției bancare din România la care contribuabilul și-a deschis contul, precum și codul IBAN al contului.
Nr./dată act împuternicire — se înscrie numărul și data cu care împuternicitul a înregistrat actul de împuternicire, în formă autentică și în condițiile prevăzute de lege, la organul fiscal.

CAPITOLUL III
Date privind exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate

Se bifează căsuța corespunzătoare categoriei de contribuabil exceptat de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 837/2015.
Se completează cu denumirea documentelor justificative, pe care contribuabilul le anexează la declarație.
Documentele justificative emise în limbi străine vor fi însoțite de traduceri în limba română certificate de traducători autorizați, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
Documentele justificative care atestă că persoana nu datorează contribuție de asigurări sociale de sănătate pot fi:
— Documentul portabil A1 care dovedește menținerea titularului la sistemul de securitate socială al statului de care aparține instituția emitentă, în situația persoanelor aflate sub incidența regulamentelor europene de coordonare a sistemelor de securitate socială;
— Formular privind legislația aplicabilă în situația persoanelor aflate sub incidența acordurilor în domeniul securității sociale la care România este parte, completat de instituția competentă a statului respectiv.
Documentele se prezintă în copie și original. Copia se certifică de organul fiscal „conform cu originalul”, iar originalul se restituie contribuabilului.
În situația depunerii cererii prin poștă, documentele justificative se vor anexa în copie legalizată.

Anexa nr. 4 - Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare și de păstrare a formularului

Denumire: „Declarație pe propria răspundere pentru exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate a persoanelor fizice care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor” (602)
1. Cod: 14.13.03.04
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe ambele fețe.
5. Se difuzează gratuit.
6. Se utilizează în vederea exceptării de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate a persoanelor fizice care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor din România.
7. Se întocmește în două exemplare de contribuabil sau de împuternicitul acestuia, după caz.
8. Circulă: — originalul, la organul fiscal competent; — copia, la contribuabil.
9. Se arhivează la dosarul contribuabilului.

Anexa nr. 2 - Modelul Formularului 602 „Declarație pe propria răspundere pentru exceptarea de la plata CASS a persoanelor fizice care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor”, poate fi consultată în fişierul alăturat.