Impozitarea contractelor de mandat 2016: Ce noutăți avem din acest an

Mandatul este cu titlu gratuit sau cu titlu oneros. Mandatul dintre două persoane fizice se prezumă a fi cu titlu gratuit. Cu toate acestea, mandatul dat pentru acte de exercitare a unei activități profesionale se prezumă a fi cu titlu oneros.

Dacă mandatul este cu titlu oneros, iar remunerația mandatarului nu este determinată prin contract, aceasta se va stabili potrivit legii, uzanțelor ori, în lipsă, după valoarea serviciilor prestate.

Conform articolului 76 din Codul Fiscal, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani și/sau în natură obținute de o persoană fizică rezidentă ori nerezidentă ce desfășoară o activitate în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu, act de detașare sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate persoanelor care obțin venituri din salarii și asimilate salariilor.

Reguli de impunere proprii veniturilor din salarii se aplică și remunerației care este obținută de directorii cu contract de mandat și de membrii directoratului de la societățile administrate în sistem dualist și ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum și drepturilor cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevăzut de lege.

Astfel, remunerația obținută în baza unui contract de mandat este un venit asimilat salariului, regimul fiscal aplicabil fiind ușor diferit de cel aferent veniturilor din salarii.

Conform noului Cod fiscal, în anul 2016, remunerația obținută în baza unui contract de mandat se impozitează după cum urmează:

a) Contribuții individuale:

• Contribuția de asigurări sociale – 10.5% din remunerația brută; în situația în care remunerația brută este mai mare decât valoarea a de cinci ori câștigul salarial mediu brut, contribuția individuală de asigurări sociale se calculează în limita acestui plafon;
• Contribuția de asigurări sociale de sănătate – 5.5% din remunerația brută;
• Contribuția de asigurări pentru șomaj – 0.5% din remunerația brută;
• Impozit – 16% aplicat la baza de calcul pe care o reprezintă remunerația brută din care se scad contribuțiile sociale individuale;

b) Contribuții plătitor de venit

• Contribuția de asigurări sociale – 15.8% din remunerația brută;
• Contribuția de asigurări sociale de sănătate – 5.2% din remunerația brută;
• Contribuția de asigurări pentru șomaj – 0.5% din remunerația brută;
• Contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate – 0.85% din remunerația brută;
• Contribuția de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale – între 0,15% și 0,85%.

Contribuțiile datorate de persoanele care obțin venituri în baza unui contract de mandat se declară de către societatea comercială, împreună cu impozitul aferent, în formularul 112 – Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate.