Ghid oficial ANAF: Ce obligații au PFA-urile care obțin în 2016 venituri comerciale

Potrivit Ghidului fiscal al contribuabililor persoane fizice care realizează venituri din activități comerciale din România, publicat recent pe pagina de internet a Fiscului, veniturile sunt acele venituri din activități independente care cuprind veniturile din fapte de comerț ale contribuabililor, din prestări de servicii, altele decât cele din profesii libere, precum și din practicarea unei meserii.

Persoanele fizice care intenționează să desfășoare o activitate economică, fie ca persoane fizice autorizate (PFA) sau ca întreprinderi individuale și familiale, au obligația să se înregistreze și să se autorizeze la Oficiile Registrului Comerțului, de unde vor obține un cod unic de înregistrare, se arată în Ghidul publicat de ANAF.

Apoi, PFA-urile sau întreprinderile individuale și familiale trebuie să depună câteva declarații la ANAF și să plătească taxele și impozitele pentru veniturile obținute din activitățile desfășurate.

Formularul 220 se depune în funcție de felul în care se obțin veniturile

Potrivit documentului citat, contribuabilii care încep o activitate în cursul anului fiscal au obligația să depună la Fisc formularul 220 – „Declarația privind venitul estimat/norma de venit”, prin care estimează veniturile și cheltuielile care vor fi realizate pentru anul fiscal.

Această obligaţie revine atât contribuabililor care determină venitul net în sistem real şi desfăşoară activitatea în mod individual sau în cadrul unei întreprinderi familiale, cât şi contribuabililor pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit, se precizează în Ghidul ANAF.

Începând din acest an, declarația 220 se depune la organul fiscal competent, astfel:

• în termen de 30 zile de la producerea evenimentului;
• până la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care realizează venituri din activități independente impuse pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, şi care au obligația determinării venitului net anual în sistem real, începând cu anul fiscal următor;
• până la data de 25 mai a anului de impunere, odată cu declarația privind venitul realizat, în cazul contribuabililor care, în anul anterior, au realizat pierderi şi cei care, au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi cei care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puțin 20% față de anul fiscal anterior;
• până la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfăşurat activităţi impuse pe bază de norme de venit şi care solicită trecerea pentru anul fiscal următor la impunerea în sistem real, precum şi cei care au desfăşurat activităţi impuse în sistem real şi solicită impunerea pe baza normelor de venit.

Plățile anticipate de impozit se determină prin aplicarea unei cote de 16%

Pentru stabilirea plăților anticipate, organul fiscal va lua ca bază de calcul venitul anual estimat, în toate situațiile în care a fost depusă o declarație privind venitul estimat/norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declarația privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, după caz, se menționează în ghidul ANAF.

Plățile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursă de venit, prin emiterea unei decizii care se comunică contribuabililor, iar pentru determinarea plăților se utilizează cota de impozit de 16%.

Important! Plăţile anticipate se efectuează în patru rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, potrivit Deciziei de impunere pentru plăți anticipate cu titlu de impozit emise de organul fiscal.

Care sunt obligațiile plătitorilor de TVA?

În ghidul ANAF se precizează că persoanele fizice care realizează venituri comerciale se înregistrează în scopuri de TVA în două situații:

• Prin opțiune;
• Prin depășirea plafonului de scutire de 220.000 lei prevăzut în Codul fiscal.

Pentru înregistrarea la înfiinţare în scopuri de TVA, contribuabilii îşi vor exercita această opţiune la Oficiile Registrului Comerţului iar ulterior, vor depune la organul fiscal pe raza căruia îşi desfăşoară activitatea:

• ”Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere (formularul 070) completând în mod corespunzător rubrica “Date privind vectorul fiscal”, secţiunea TVA – în situaţia în care activitatea se defăşoară în mod individual;
• ”Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni/Declaraţie de radiere pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică” – formularul 010 - în situaţia în care activitatea se desfăşoară în cadrul unei asocieri fară personalitate juridică.

În urma analizei informaţiilor cuprinse în declaraţia fiscală şi în documentele anexate acestei declaraţii, organul fiscal emite “Decizia privind înregistrarea în scopuri de TVA” potrivit prevederilor din Codul Fiscal, precum şi codul de înregistrare fiscală în scopuri de taxă pe valoare adăugată, după caz.

ANAF informează că persoanele înregistrate în scopuri de TVA au obligația să depună la organul fiscal competent, la termenele prevăzute de lege următoarele declaraţii fiscale, după caz:

• Decont de taxa pe valoarea adăugată (formularul 300) – lunar/trimestrial;
• Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele înregistrate în scopuri de TVA (formularul 394) – lunar/trimestrial;
• Declaraţie informativă privind livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în anul ... (formularul 392A) - anual;
• alte declaraţii fiscale prevăzute de lege, în funcţie de situaţia specifică.

Amenzi de până la 3.500 de lei pentru contribuabilii care nu-și îndeplinesc obligațiile

Contribuabilii care nu depun la termen declarațiile fiscale riscă amenzi care pot ajunge până la 3.500 de lei, după cum se precizează în ghidul ANAF.

Astfel, persoanele fizice care realizează venituri comerciale vor plăti următoarele amenzi, în funcție de documentele pe care nu le depun la timp:

• de la 500 la 1.000 lei pentru nedepunerea la termenele prevăzute de lege a formularelor:
  • 010 - „Declarația de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică”,
  • 070 - „Declarația de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere”,
  • 392A - „Declarația informativă privind livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate în anul...”;
• de la 50 la 500 lei pentru nedepunerea la termen a formularelor:
  • 220 - „Declarația privind venitul estimat/norma de venit",
  • 200 - „Declarația privind veniturile realizate din România",
  • 600 - „Declarația privind venitul asigurat la sistemul public de pensii".
• de la 2.000 la 3.500 lei pentru nedepunerea la termenele prevăzute de lege a formularului 394 – „Declarația privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național”.

Puteți consulta ghidul ANAF în fișierul atașat.