Noua declarație 394: Cum vă pot expune controalelor datele declarate de partenerii de afaceri

Având în vedere că termenul de depunere se apropie, vă recomandăm să fiți atenți și prudenți cu informațiile pe care le declară partenerii voștri de business. Declarația 394, pe lângă dificultățile semnificative de completare și costurile administrative adiacente, va fi un instrument de control al autorităților fiscale, așa cum Contexpert a mai semnalat.

În aceste condiții, trebuie să aveți precauție și prudență față de ce declară partenerii de business. Țineți cont că formularul 394 dă posibilitatea ca datele înscrise în declarație referitoare la tranzacțiile derulate cu fiecare persoană impozabilă (client/furnizor) înregistrată în scopuri de TVA să fie consultate prin intermediul unei aplicații informatice pusă la dispoziție de Fisc, dacă părțile implicate în tranzacție au fost de acord ca aceste informații să poată fi consultate de către parteneri.

Prin urmare, dacă partenerii voștri refuză, dintr-un motiv sau altul, să opteze pentru consultarea informațiilor, este posibil să vă expună unui risc fiscal mai mare în vederea inițierii unui control. Unii clienți/furnizori ar putea să bifeze NU, gândindu-se că tranzacțiile derulate de aceștia ar putea deveni publice pentru concurență sau chiar pentru actualii parteneri, care ar putea să vadă ce alte tranzacții a mai derulat entitatea cu alți parteneri.

Rețineți că, după ce v-ați exprimat acordul pentru consultare, acesta va fi valabil pentru toate declarațiile 394 pentru care există obligativitatea depunerii în anul fiscal. iar dacă nu ați bifat DA, nu veți putea consulta informațiile furnizate de parteneri în declarații referitoare la tranzacțiile bilaterale, indiferent de opțiunea acestora.

Este important de precizat că veți avea acces doar la informațiile despre tranzacțiile declarate de parteneri în relația cu voi, nu și pentru celelalte tranzacții ale acestora.

La ce trebuie să acordați atenție în declarația 394?

Două modificări importante au avut loc în august în declarația 394, pe care trebuie să o depună toți contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA. Cea mai recentă a avut loc prin Ordinul Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) nr. 2328/2016, care a amânat pentru data de 30 a lunii termenul-limită de depunere a formularului. Prin urmare, D394 se poate depune până pe 30 august, în loc de 25 august.

Cealaltă modificare a fost efectuată prin Ordinul ANAF nr. 2264/2016, care stabilește că pentru perioada 1 iulie 2016 - 30 septembrie 2016 se vor declara numai operațiunile derulate cu persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA. Completarea integrală a tuturor rubricilor din formular a fost amânată, celelalte operațiuni realizate cu persoanele neînregistrate în scopuri de TVA sau cu nerezidenții vor fi declarate începând cu tranzacțiile aferente lunii octombrie 2016.

Pentru perioada 1 iulie 2016 - 30 septembrie 2016, prin declarația 394 se vor declara următoarele tranzacții efectuate între persoane care sunt înregistrate în scopuri de TVA în România, împărțite pe categorii, astfel:

• vânzările efectuate de către persoane care aplică TVA la încasare către alte persoane înregistrate în scopuri de TVA din România, indiferent de statutul beneficiarului (dacă aplică ori nu TVA la încasare);
• vânzări care sunt efectuate de persoane care aplică sistemul normal de TVA către alte persoane înregistrate în scopuri de TVA din România, indiferent de statutul beneficiarului (dacă aplică ori nu TVA la încasare);
• achizițiile de la persoane care aplică TVA la încasare;
• achiziții de la persoane care aplică sistemul normal de TVA;
• achiziții și vânzări efectuate de operatori care aplică regimul special pentru agenții de turism, bunuri second-hand, obiecte de artă și de colecție, antichități -- se declară doar tranzacțiile efectuate de și cu persoanele care nu aplică TVA la încasare;
• se declară separat tranzacțiile pentru care s-a aplicat taxare inversă, detaliat pe fiecare categorie de bunuri pentru care s-a aplicat taxare inversă (cereale, deșeuri, masă lemnoasă, certificate de emisii de gaze, construcții/terenuri, aur, telefoane mobile, microprocesoare, tablete/console de joc/laptopuri).

Câteva cerințe au fost eliminate

Prin modificările legislative recente s-a eliminat evidențierea în mod distinct a livrărilor/achizițiilor de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC și laptopuri, dacă valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, înscrise într-o factură este mai mică de 22.500 de lei, datorită costurilor suplimentare generate la nivelul contribuabililor.

De asemenea, s-a renunțat la cerința de a completa operațiunile cu regim special pentru agenții de turism, bunuri second-hand, obiecte de artă sau de colecție, realizate cu sau de către persoanele impozabile care aplică sistemul de TVA la încasare, precum și la cerința de a completa TVA aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii pentru care se aplică taxarea inversă și menținerea acesteia numai în cazul achizițiilor.

Notă: Puteți citi mai multe informații despre modificările aduse declarației 394 în acest articol scris de AvocatNet.ro.