UPDATE: Reactivarea fiscală a unei firme se face mai uşor de-acum. Fiscul nu mai verifică în toate situaţiile funcţionarea la domiciliul fiscal

Prevederile amintite se aplică din 6 decembrie, odată cu publicarea în Monitorul Oficial a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 84/2016, document ce modifică mai multe acte normative, inclusiv Codul de procedură fiscală. 

Concret, atunci când o entitate declarată inactivă solicită reactivarea fiscală, aceasta trebuie să îndeplinească de-acum mai puţine condiţii pentru ca acest lucru să fie posibil. Mai exact, au fost eliminate verificările desfăşurate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF) pentru constatarea funcţionării la domiciliul fiscal declarat, fiind păstrate doar următoarele două condiţii pentru ca un contribuabil declarat inactiv să se reactiveze:

• îndeplinirea tuturor obligaţiilor declarative prevăzute de lege (această condiție se consideră îndeplinită şi în cazul în care obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central);
• neînregistrarea de obligații fiscale restante.

Totuşi, în vederea reactivării, contribuabilul nu trebuie să se mai afle în situația pentru care a fost declarat inactiv. Astfel, dacă inactivitatea este declarată ca urmare a sustragerii de la controlul organului fiscal ori a nefuncţionării la domiciliu, condiţia privind verificarea domiciliului fiscal rămâne valabilă.

Înainte de modificările prezentate, prevederile Codului de procedură fiscală cu privire la condiţiile reactivării firmelor nu făceau diferenţierea între motivele care conduceau la declararea inactivităţii: "Spre exemplu, sunt situaţii în care, urmare declarării ca inactiv a unui contribuabil din motivul nedepunerii declaraţiilor fiscale, pentru reactivarea acestuia, organul fiscal competent trebuie să verifice îndeplinirea, pe lângă condiţia de depunere a declaraţiilor fiscale, şi a condiţiei cu privire la funcţionarea la domiciliul fiscal declarat, condiţie care nu se justifică pentru situaţiile respective", era explicat în nota de fundamentare ce a însoţit OUG nr. 84/2016 în forma sa de proiect. 

Cu alte cuvinte, până acum existau numeroase cazuri în care inactivitatea era declarată ca urmare a nedepunerii declaraţiilor fiscale sau a expirării duratei de funcţionare a societăţii, iar pentru reactivare trebuia îndeplinită şi condiţia cu privire la funcţionarea la domiciliul fiscal, condiţie considerată inutilă de reprezentanţii din Finanţe şi care încărca nejustificat costurile de administrare legate de verificarea îndeplinirii acesteia.

Cine ajunge în inactivitate fiscală

Potrivit Codului fiscal, inactivitatea fiscală atrage anularea codului de TVA. Prin urmare, contribuabilii declarați inactivi își pierd dreptul de deducere a cheltuielilor realizate pe toată perioada cât sunt inactivi fiscal. Totodată, sunt afectaţi şi partenerii de afaceri, cei care pierd, la rândul lor, dreptul de a deduce cheltuielile și TVA de pe facturile primite de la un furnizor inactiv fiscal. 

Totuşi, şi această situaţie va fi remediată de la 1 ianuarie 2017, atunci când vor intra în vigoare prevederile OUG nr. 84/2016 referitoare la redobândirea codului de TVA. Concret, contribuabilii care vor fi reînregistraţi ca plătitori de TVA vor putea refactura cu taxă către clienți toate vânzările pe care le-au realizat în perioada în care au avut codul anulat, putând astfel să recupereze TVA-ul plătit - detalii suplimentare despre acest subiect sunt aici. 

De altfel, legislaţia în vigoare la acest moment prevede şapte situaţii în care firma poate fi declarată inactivă din punct de vedere fiscal. Astfel, entităţile pot fi declarate inactive de către Fisc dacă nu și-au îndeplinit, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligație declarativă prevăzută de lege.

Totodată, ANAF mai poate declara o persoană juridică inactivă și dacă aceasta se sustrage de la efectuarea inspecției fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acesteia. De asemenea, Fiscul mai poate declara o firmă inactivă și atunci când constată că aceasta nu funcționează la domiciliul fiscal declarat, dar și atunci când constată că aceasta se află în inactivitate temporară înscrisă la registrul comerțului.

În plus, de la începutul anului există noi cazuri în care contribuabilul/plătitorul persoană juridică sau orice entitate fără personalitate juridică poate fi declarat/ă inactiv/ă, după cum urmează:

• durata de funcționare a societății este expirată;
• societatea nu mai are organe statutare;
• durata deținerii spațiului cu destinația de sediu social este expirată (această durată poate fi determinată de perioada de valabilitate înscrisă în contractul de închiriere sau în contractul de comodat depus la Oficiul Registrului Comerțului).

De asemenea, Ordinul ANAF nr. 3846/2015 stabileşte că organul de inspecţie fiscală verifică existenţa faptică a spaţiului aferent domiciliului fiscal declarat şi, după caz, a sediilor secundare declarate, precum şi dacă contribuabilul desfăşoară activitatea comercială în limita obiectului înscris în autorizaţia de funcţionare, dacă spațiul folosit ca domiciliu fiscal/sediu secundar permite desfășurarea activităților pentru care societatea este autorizată. 

Cum se face reactivarea firmelor

Ordinul ANAF amintit anterior mai prevede că atunci când un contribuabil îndeplinește condițiile de reactivare, acesta poate solicita reactivarea, prin depunerea unei cereri la organul fiscal competent (organul fiscal în a cărui evidență fiscală este înregistrat). După primirea cererii, organul fiscal competent verifică în evidențele proprii dacă respectivul contribuabil îndeplinește condițiile de reactivare menționate. Rezultatele analizei efectuate se înscriu într-un referat, care cuprinde, pentru fiecare contribuabil:

• datele de identificare ale acestuia (denumire, domiciliu fiscal, cod de identificare fiscală);
• numărul şi data deciziei prin care respectivul contribuabil a fost declarat inactiv;
• motivaţia propunerii de reactivare.

Documentul citat se transmite organului fiscal competent (directorului general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz). Pe baza acestui referat, se întocmește decizia de reactivare.

De altfel, după ce îndeplinesc condiţiile pentru reactivarea fiscală, amintite la începutul articolului, firmele trebuie să parcurgă, în consecință, procedura care implică depunerea formularului 088 - „Declarație pe propria răspundere pentru evaluarea intenției și a capacității de a desfășura activități economice care implică operațiuni din sfera TVA”.

Notă: Mai multe detalii despre situaţiile în care firmele devin inactive şi procedura urmată de aceştia pentru reactivare găsiţi aici.