Înregistrări fiscale obligatorii pentru firme 2017: Ce declari la Fisc la început de an?

1. Pentru TVA

A) Pentru declararea perioadei fiscale

Reguli generale:

• cei care în 2016 au avut perioada fiscală trimestrială și până la 31.12.2016 au o cifră de afaceri de sub 454.110 lei și n-au făcut nici o achiziţe intracomunitară (AIC) de bunuri în 2016 rămân cu perioada fiscală trimestrială => depun declarația 094 (noul Cod Fiscal, art. 322 alin. 16);
• cei care în 2016 au avut perioada fiscală trimestrială și până la 31.12.2016 au o cifră de afaceri peste 454.110 lei trec la perioada fiscală lunară => depun declarația 010;
• cei care în 2016 au avut perioada fiscală lunară și până la 31.12.2016 au o cifră de afaceri sub 454.110 lei trec la perioada fiscală trimestrială => depun declarația 010;
• cei care în 2016 au avut perioada fiscală lunară și până la 31.12.2016 au o cifră de afaceri peste 454.110 nu depun nimic.

Observația 1: Prin cifra de afaceri (CA) se înțelege "o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 275 şi 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b)", adică total livrări/prestări din deconturile de TVA (inclusiv intracomunitarele, exporturile, scutitele etc.), NU doar sumele cuprinse în clasa 70 din balanța contabilă.

Observația 2: Legea stabilește că plafonul pentru încadrare în TVA trimestrial/lunar este de 100.000 de euro și că "echivalentul în lei al plafonului de 100.000 euro, prevăzut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, în orice situaţie, se determină pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent".

Declarația 094: Până la 25.01.2017, de către cei ce au avut perioada fiscală trimestrială în 2016 și rămân cu perioada fiscală trimestrială.

Declarația 010: Până la 15.01.2017, de către cei ce au avut perioada fiscală trimestrială în 2016 și trec la perioada fiscală lunară SAU cei care au avut perioada fiscală lunară și trec la perioada fiscală trimestrială.

B) Pentru sistemul de TVA la încasare

Reguli generale:

• cei care au aplicat TVA la încasare în 2016 trebuie să urmărească:
  • dacă la 31.12.2016 au CA > 2.250.000 de lei, trebuie să treacă obligatoriu la TVA normal și să depună 097 (observație: dacă plafonul se depășea în cursul anului, D097 trebuia depusă până pe data de 25 a lunii următoare celei în care s-a depășit plafonul);
  • dacă la 31.12.2016 au CA < 2.250.000 de lei, atunci ei pot:
    • fie să continue aplicarea sistemului de TVA la încasare și nu trebuie să depună nimic;
    • fie să solicite scoaterea din aplicarea sistemului de TVA la încasare (în orice lună între zilele de 1-25 ale lunii);
• cei care nu au aplicat TVA la încasare în 2016 trebuie să urmărească:
  • dacă la 31.12.2016 au CA > 2.250.000 de lei, atunci rămân cu TVA normal și nu trebuie să depună nimic;
  • dacă la 31.12.2016 au CA < 2.250.000 de lei, atunci ei pot:
    • fie să opteze pentru aplicarea sistemului de TVA la încasare și trebuie să depună 097 (opțiunea se poate face numai la începutul anului, până la 25 ianuarie, și e obligatorie până la sfârșitul anului în care s-a optat, dacă nu se depășește plafonul);
    • fie să continue aplicarea sistemului normal și nu depun nimic.

Observația 1: Prin CA înțelegem "o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 275 şi 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b)", adică total livrări/prestări din deconturile de TVA (inclusiv intracomunitarele, exporturile, scutitele etc.), nu cls 70 din balanța contabilă.

Observația 2: Sucursalele NU intră în sfera de aplicare a sistemului de TVA la încasare.

Declarația 097: Obligatorie până la 25.01.2017 de către cei care nu au aplicat TVA la încasare și vor să-l aplice în 2017.

Declaratia 097: Între zilele de 1-25 ale lunii, în orice lună, de cei care au aplicat TVA la încasare în 2016 și nu vor să-l mai aplice în 2017.

Declarația 097: Până pe data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale în care s-a depășit plafonul, de cei care aplică TVA la încasare și depășesc plafonul.

C) Pentru diverse date informative

Observație: Conform art. VI din OUG nr. 84/2016, depunerea D392A și D392B se suspendă până la 31.12.2019.

2. Pentru impozit pe dividende

Cei care au distribuit în 2016 dividende (adică le-au mutat din 117 în 457 în baza unei decizii de distribuire) și nu le-au ridicat trebuie să plătească impozitul aferent acestora până pe 25.01.2017 cel târziu și să și declare acest impozit în declarația 100.

Declarația 100: Până la 25.01.2017 - impozit pe dividende pentru dividendele distribuite în 2016 și neridicate până la 31.12.2016.

Observația 1: Pentru dividendele distribuite începând cu 01.01.2016, cota de impozit pe dividende este 5%, indiferent de ce an aparțin acele dividende. Important este ca decizia de distribuire (mutare din 117 în 457) să fie emisă în 2016.

Observația 2: Pentru dividende nu se datorează deloc contribuția la sănătate, nici în 2016, nici în 2017 și nici în anii următori, dacă cel care primește veniturile din dividende are și venituri din salarii, persoană fizică autorizată etc.

3. Pentru impozite cu reținere la sursă

Cei care au reținut la sursă diverse impozite și le-au plătit (dividende, drepturi autor etc.) trebuie să depună declarația 205 până în ultima zi a lunii februarie.

Declarația 205: Până la 28.02.2016 de cei care au reținut la sursă diverse impozite și le-au plătit (dividende, drepturi autor etc.).

4. Pentru impozite nerezidenți

Cei care au plătit diverse sume către nerezidenți, sume supuse impozitului pe veniturile nerezidenților, trebuie să depună o declarație informativă privind aceste venituri, chiar și în cazul în care ele au fost scutite, pânî în ultima zi a lunii februarie.

Declaraţia 207: Până la 29.02.2016 de cei care au plătit sume supuse impozitului pe veniturile nerezidenților. Este declarație nouă, aprobată prin Ordinul Fiscului nr. 2.695/2016.

Atenție! Pentru a putea depune declarația, nerezidentul trebuie să aibă cod de identificare fiscală în România.

5. Pentru impozit micro

Pentru cei care erau micro la 30.09.2016, se verifică dacă nu cumva au depășit până la 31.12.2016 pragul de 100.000 de euro (la cursul publicat în 31.12.2015, adica 1 euro = 4.5245 lei), deci 452.450 lei SAU dacă au obținut venituri din consultanță mai mari de 20% din totalul veniturilor. Dacă da, atunci ei trec la impozit pe profit chiar din trimestrul IV din 2016 și trebuie să depună 010 până pe 15.01.2017.

Atenție! Nu se depune declarația 100 la trimestru, ci numai declarația 101 la 25.03.2017 pe tot anul.

Declarația 010: Până la 15.01.2017, că au trecut la impozit pe profit de la 01.10.2016, calculul de impozit pe profit făcându-se strict începând cu trimestrul din care au trecut la impozit pe profit.

Pentru cei care rămân micro conform regulii de mai sus, înseamnă că vor fi micro și în 2017 și nu se depune nimic.

Pentru cei care sunt plătitori de impozit pe profit la 31.12.2016 (inclusiv cei care au trecut la impozit pe profit conform regulii de mai sus în trimestrul IV din 2016), se verifică dacă la 31.12.2016 nu depășesc pragul de 100.000 de euro (la cursul publicat în 31.12.2016, adica 1 euro = 4.5411 lei), deci 454.110 lei și nici nu au avut venituri din consultanță în 2016 mai mari de 20% din totalul veniturilor. Dacă se îndeplinesc ambele condiții, atunci ei trec obligatoriu la micro de la 01.01.2017 și depun 010 până la 31.03.2017.

Declarația 010: Până la 31.03.2017, că au trecut de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microîntreprinderilor de la 01.01.2017.

Pentru cei care sunt plătitori de impozit pe profit în ianuarie 2017 (inclusiv cei care abia au trecut la 01.01.2017, dar și cei ce erau mai de mult timp și au rămas plătitori de impozit pe profit și în 2017), se verifică dacă la 31.12.2016 nu depășesc suma veniturilor de 500.000 de euro = 2.270.550 lei (cu cursul publicat în 31.12.2016, adică 1 euro = 4.5411), și nici nu au avut venituri din consultanță în 2016 mai mari de 20% din totalul veniturilor. Dacă se îndeplinesc ambele condiții, atunci ei trec obligatoriu la micro de la 01.02.2017 și se depune D010 și D101 pe luna ianuarie 2017 până la 25.02.2017.

Declaratia 010: Până la 25.02.2017, că au trecut de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microîntreprinderilor de la 01.02.2017.

Mare atenție la cum calculați veniturile pentru încadrarea în plafon: conform art. 53 din Codul fiscal (atenție la reduceri comerciale, diferențe de curs etc.).

Observația 1: Cei care au obligația să aplice impozit pe venit micro de la 01.01.2017 pot opta pentru impozit pe profit, dacă au capitalul social de minimum 45.000 de lei. Opțiunea este definitivă și se menține atâta timp cât capitalul social este de minimum 45.000 de lei.

Observația 2: Cei care au obligația să aplice impozit pe venit micro nu intră în aria de aplicare a impozitului specific pentru restaurante, hoteluri etc.

6. Pentru impozit profit

Pentru cei care plătesc impozitul cu calcul trimestrial: Dacă îndeplinesc condițiile (s-au înființat înainte de 2016, n-au pierdere fiscală la 2016, n-au fost în inactivitate temporară în 2016, n-au fost plătitori de impozit micro în 2016), atunci pot opta pentru plata impozitului cu plăți anticipate. Dacă optează, se depune 012.

Declarația 012: Până la 30.01.2017, că vor să treacă la sistemul de plăți anticipate de la 01.01.2017.

Pentru cei care plătesc impozitul cu plăți anticipate: Dacă au trecut cel puțin doi ani de când îl aplică, pot opta să nu-l mai aplice. Dacă optează să nu-l mai aplice, trebuie să depună 012.

Declarația 012: Până la 30.01.2017, că vor să iasă din sistemul de plăți anticipate de la 01.01.2017.

Pentru cei care desfășoară activitate conform codurilor CAEN 5510 - "Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare", 5520 - "Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată", 5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere", 5590 - "Alte servicii de cazare", 5610 - "Restaurante", 5621 - "Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentaţie n.c.a.", 5630 - "Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor", de la 01.01.2017 aplică impozitul specific aprobat prin Legea nr. 170/2016 => ar tebui să depună 010 până la 15.01.2017, însă nu există încă formular 010 care să cuprindă acest impozit.

7. Pentru salarii

Pentru declararea perioadei de depunere a 112 și plata impozitului și contribuțiilor.

Condițiile ca depunerea 112 și plata sș fie trimestriale sunt:

• ONG-uri cu până în trei salariați în 2016;
• plătitori de impozit venit micro cu până în trei salariați în 2016;
• plătitori de impozit pe profit cu venituri până în 100.000 de euro și până în trei salariați în 2016;
• PFA-uri și persoane fizice angajatori.

Cei care în 2016 au avut perioada fiscală trimestrială: Dacă la 31.12.2016 nu mai îndeplinesc condițiile pentru perioada trimestrială trebuie să treacă la perioada lunară și să depună 010. De asemenea, dacă vor să opteze pentru perioada lunară, trebuie să depună 010.

Declarația 010: Până la 15.01.2017, că au trecut la plătitor lunar de la 01.01.2017.

Cei care în 2016 au avut perioada fiscală lunară: Dacă la 31.12.2016 îndeplinesc condițiile pentru perioada trimestrială și vor să aplice perioada trimestrială trebuie să depună 010. Dacă vor să rămână la perioada lunară, nu depun nimic.

Declarația 010: Până la 15.01.2017, că au trecut la plătitor trimestrial de la 01.01.2017.

8. Pentru impozite și taxe locale

Declararea clădirilor, terenurilor și mașinilor la direcțiile de impozite locale se face în termen de 30 de zile de la dobândire și impozitul se va datora începând cu data de 1 ianuarie a anului următor. Apoi, tot în termen de 30 de zile trebuie declarată orice modificare aferentă datelor (de exemplu: modificare date proprietate, vânzare, extindere, îmbunătăţire, desfiinţare parţială sau al altor modificări aduse unei clădiri existente, inclusiv schimbarea integrală sau parţială a folosinţei, precum şi în cazul reevaluării unei clădiri).

Cei care au făcut modificări de folosință sau de valoare asupra clădirilor trebuie să le declare la DITL. Exemplu: Persoana fizică ce deține o clădire și și-a înființat o firmă cu sediul în acea clădire în 2016 trebuie să depună declarație la DITL pentru calculul impozitului, având în vedere folosința mixtă a acesteia.

9. Pentru impozitul pe construcții

De la 01.01.2017 NU se mai datorează => trebuie scos din vectorul fiscal al celor care îl aveau.

Declarația 010: Până la 15.01.2017, că nu mai sunt plătitori de impozit pe construcții de la 01.01.2017.