Cote TVA aplicabile 2017

Începând cu 1 ianuarie 2017, cota standard de TVA este de 19%, potrivit Codului fiscal, iar pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2016, cota standard a fost de 20%. Prin urmare, din prima zi a acestui an, cota generală de TVA a suferit o nouă micşorare, în condiţiile în care, până la finele anului 2015, nivelul acesteia a fost de 24%.

Așadar, pe tot parcursul anului 2017, cota standard de TVA de 19% se va aplica tuturor operaţiunilor de livrări de bunuri și prestări de servicii, cu excepția operațiunilor scutite de taxă și a operațiunilor pentru care sunt valabile cotele reduse.

Notă: Este deosebit de important ca firmele să acorde atenție sporită operațiunilor/tranzacțiilor aflate în curs de desfășurare la finalul anului 2016 - începutul anului 2017, întrucât acestea trebuie să stabilească în mod corect cota aplicabilă fiecărei operațiuni. Mai multe informații în legătură cu acest aspect puteți regăsi în acest articol.

Cui se aplică cota redusă de 9%?

Potrivit Codului fiscal, o cotă redusă de 9% se aplică în acest an asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri:

• livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislaţiei specifice, cu excepţia protezelor dentare scutite de taxă;
• livrarea de produse ortopedice;
• livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar;
• cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
• livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele; prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzătoare acestor bunuri;
• serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice, altele decât berea care se încadrează la codul NC 22 03 00 10 (berea la draft);
• livrarea apei potabile şi a apei pentru irigaţii în agricultură;
• livrarea de îngrăşăminte şi de pesticide utilizate în agricultură, seminţe şi alte produse agricole destinate însămânţării sau plantării, precum şi prestările de servicii de tipul celor specifice utilizate în sectorul agricol, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale.

Cui se aplică cota redusă de 5%?

O cotă redusă de 5% se aplică în 2017, potrivit Codului fiscal, asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și livrări de bunuri:

• manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;
• serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decât cele scutite;
• livrarea locuinţelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite; prin locuinţă livrată ca parte a politicii sociale se înţelege:
  • livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni şi de pensionari;
  • livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii şi centre de recuperare şi reabilitare pentru minori cu handicap;
  • livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziţionate de orice persoană necăsătorită sau familie;
  • livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenţionată unor persoane sau familii a căror situaţie economică nu le permite accesul la o locuinţă în proprietate sau închirierea unei locuinţe în condiţiile pieţei.

De reținut că cota de TVA aplicabilă este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator pentru TVA. Fapul generator intervine, de regulă, la data livrării produselor sau prestării serviciilor, așa cum a explicat aici unul dintre specialiștii contactați de redacția noastră.