UPDATE: Cotele de TVA aplicabile în 2018

Cota standard de TVA rămâne, și în acest an, la 19%, așa cum este de la 1 ianuarie 2017. Asta înseamnă că pe tot parcursul lui 2018 cota generală de 19% se aplică tuturor operaţiunilor de livrări de bunuri și prestări de servicii, cu excepția operațiunilor scutite de taxă și a operațiunilor pentru care sunt valabile cotele reduse.

În același timp însă, există și cote reduse de TVA, iar Codul fiscal stabilește că o cotă redusă de 9% se aplică în acest an asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri:

• livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, cu excepţia protezelor dentare scutite de taxă;
• livrarea de produse ortopedice;
• livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar;
• livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele;
• livrarea apei potabile şi a apei pentru irigaţii în agricultură (de la 1 ianuarie 2019, punctul va fi reformulat astfel încât să vizeze livrarea apei pentru irigații în agricultură, plus că va apărea și un punct nou pentru serviciile de alimentare cu apă și de canalizare);
• livrarea de îngrăşăminte şi de pesticide utilizate în agricultură, seminţe şi alte produse agricole destinate însămânţării sau plantării, precum şi prestările de servicii de tipul celor specifice utilizate în sectorul agricol, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanţelor publice şi al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale.

Cât despre cota micșorată de 5%, aceasta se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii:

• manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;
• serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative, de la codurile CAEN 9321 și 9329 (de la 1 noiembrie 2018), târguri, expoziţii şi evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decât cele scutite;
• livrarea locuinţelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite; prin locuinţă livrată ca parte a politicii sociale se înţelege:
  • livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrâni şi de pensionari;
  • livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii şi centre de recuperare şi reabilitare pentru minori cu handicap;
  • livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 m², exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziţionate de orice persoană necăsătorită sau familie;
  • livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenţionată unor persoane sau familii a căror situaţie economică nu le permite accesul la o locuinţă în proprietate sau închirierea unei locuinţe în condiţiile pieţei;
• cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping (până la 31 octombrie 2018 s-a aplicat TVA 9%);
• serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, altele decât berea, care se încadrează la codul NC 22 03 00 10 (până la 31 octombrie 2018 s-a aplicat TVA 9%);
• dreptul de utilizare a facilităților sportive ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311 și 9313 (de la 1 noiembrie 2018), altele decât cele scutite.

Conform normelor în vigoare, cota de TVA aplicabilă este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator pentru TVA. Ce regulă, faptul generator intervine la data livrării produselor sau prestării serviciilor.