Raportările contabile la 30 iunie: Cine și ce informații trebuie să transmită la Finanțe

16 august 2017 reprezintă termenul-limită până la care operatorii economici care în exercițiul financiar precedent au înregistrat o cifră de afaceri de peste 220.000 de lei trebuie să depună la unitățile teritoriale ale MFP raportările contabile la 30 iunie. 

Pentru anul acesta, modul de raportare contabilă a fost stabilit prin Ordinul MFP nr. 895/2017, document care include mai multe informații despre formularele care trebuie să fie depuse până la jumătatea lunii viitoare de către contribuabilii vizați. Potrivit prevederilor, aceștia trebuie să transmită:

• Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10);
• Contul de profit și pierdere (cod 20);
• Date informative (cod 30).

Astfel, pe prima pagină a formularului „Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii”, operatorii economici vor completa, fără a folosi prescurtări sau inițiale, mai multe date de identificare, după cum urmează:

• denumirea entității, adresa, telefonul și numărul de înmatriculare la registrul comerțului;
• datele referitoare la încadrarea corectă în forma de proprietate și codul unic de înregistrare.

„În căsuțe se trec codurile care delimitează încadrarea entităților”, scrie actul normativ citat. În situația în care aceste date nu vor fi completate corect, se va considera că raportarea contabilă la 30 iunie 2017 nu a fost depusă, întrucât identificarea entității nu va putea fi posibilă.

Entitățile sunt obligate să completeze codul privind activitatea, cod format din patru cifre (clase de activități), potrivit Clasificării activităților din economia națională - CAEN. În ceea ce privește operatorii economici care au ales un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, aceștia completează formularul „Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii” cu informaţiile corespunzătoare datelor de la 1 ianuarie 2017 şi 30 iunie 2017.

Mai departe, „Contul de profit şi pierdere”/„Contul prescurtat de profit şi pierdere”, respectiv „Situaţia veniturilor şi cheltuielilor”, trebuie să cuprindă cifra de afaceri netă, veniturile realizate şi cheltuielile efectuate, precum şi rezultatele financiare obţinute (profit sau pierdere), preluate din conturile de venituri şi cheltuieli cuprinse în balanţa de verificare la 30 iunie 2017.

Datele care sunt raportate în formularul „Contul de profit şi pierdere”/„Contul prescurtat de profit şi pierdere”, respectiv „Situaţia veniturilor şi cheltuielilor” sunt cumulate de la începutul anului până la sfârşitul perioadei de raportare.

Rândul 67 „Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698)” din cadrul formularului „Contul de profit și pierdere” se completează numai de către microîntreprinderi, cu suma reprezentând impozitul pe venitul acestora.

În schimb, cei care au ales un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic completează formularul „Contul de profit și pierdere” cu informaţiile corespunzătoare perioadelor 1 ianuarie 2016 - 30 iunie 2016, respectiv 1 ianuarie 2017- 30 iunie 2017.

Totodată, contribuabilii înscriu la rândul 23 „Salarii şi indemnizaţii” din cadrul formularului „Contul de profit şi pierdere”/rândul 04 „Cheltuieli cu personalul” din cadrul formularului „Contul prescurtat de profit şi pierdere”, respectiv la rândul 25 „Salarii şi indemnizaţii” din cadrul formularului „Situaţia veniturilor şi cheltuielilor” toate cheltuielile reprezentând drepturi salariale. La aceleaşi rânduri este cuprinsă şi contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaţilor. Informațiile reprezentând contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaţilor sunt prezentate, de asemenea, la rândul 64 din formularul „Date informative” (cod 30).

În fine, în formularul „Date informative”, la rândurile 01, 02 şi 03 coloana 1, entităţile care au în subordine subunităţi înscriu cifra 1, indiferent de numărul acestora. Mai mult, după cum se arată în Ordinul MFP nr. 895/2017, rândul 03 coloana 1 din formularul „Date informative” se completează numai de entităţile care în perioada curentă de raportare nu au înregistrat nici profit, nici pierdere (rezultat financiar zero). La rândurile privind plăţile restante din formularul „Date informative” se înscriu sumele de la sfârşitul perioadei de raportare care au depăşit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative.

Notă: Acest articol face parte dintr-o serie de materiale dedicate raportărilor contabile la 30 iunie 2017. Toate articolele din serie pot fi urmărite aici.