UPDATE: PFA și contribuțiile sociale în 2018: Cât și cum plătești anul acesta pentru CAS și CASS, conform ultimelor modificări

În plus, impozitul pe venitul obținut este în 2018 de 10%, iar stabilirea sumelor de plată se face prin autoimpunere.

Persoanele fizice ce obțin venituri din activități independente, fie ca PFA, fie ca titulari ai întreprinderilor individuale/familiale și profesii liberale datorează anul acesta CAS și CASS raportate la noul salariu minim pe economie, de 1.900 de lei, după cum urmează:

• CAS de 25%, aplicată asupra unui venit ales de către contribuabil, dar cel puțin egal cu salariul minim brut pe țară (1.900 de lei);
• CASS de 10% la salariul minim pe economie (1.900 lei).

Totuși, obligația de a plăti contribuțiile la pensii și sănătate revine numai persoanelor ale căror venituri din activități independente, estimate/realizate, sunt cel puțin egale cu 12 salarii minime brute, adică 22.800 de lei. Asta înseamnă că, dacă în 2018 vei realiza venituri cumulate din activități independente sub plafonul de 22.800 de lei, nu vei datora CAS și CASS pentru aceste venituri, ci doar impozit pe veniturile obținute. 

Și în ceea ce privește impozitul pe venit există noutăți, în condițiile în care cota de impozitare este acum de 10%, în scădere de la 16%. 

Totodată, persoanele care obțin în anul fiscal venituri din activități independente, din cedarea folosinței bunurilor (chirii), din activități agricole, silvicultură și piscicultură, din asocieri cu persoane juridice, din investiții (dobanzi, dividende etc) sau venituri din alte surse, depun de-acum o declarație unică, respectivul formularul 212, introdus recent în legislație. 

În continuare, abonații premium avocatnet.ro pot afla:

• cum și când se datorează contribuția la pensii, în contextul eliminării plăților trimestriale;
• cine datorează contribuția la sănătate și pentru ce categorii de venituri se achită aceasta;
• care sunt obligațiile declarative ale contribuabililor și care sunt termenele-limită de plată. 

CAS de 25%: Cum se plătește aceasta?

Potrivit ultimelor modificări aduse Codului fiscal, prin OUG nr. 18/2018, persoanele fizice care obțin venituri din activități independente sunt obligate să achite CAS dacă estimează pentru anul curent venituri nete a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară, adică 22.800 de lei (1.900 x 12). Automat, aceste persoane au obligația depunerii noului formular 212, până la 15 iulie 2018, și vor plăti, până cel târziu la 15 martie 2019, CAS la o bază de calcul de cel puțin 1.900 de lei, cu mențiunea că se poate alege și un plafon superior. 

Și cum cele mai multe dintre PFA-uri vor alege să achite contribuția la pensii la nivelul salariului minim brut, rezultă CAS de 475 de lei lunar, echivalentul a 5.700 de lei într-un an.

Desigur, obligația plății CAS va reveni și celor care își vor începe activitatea pe parcursul anului 2018 și estimează că vor realiza venituri din activități independente peste plafon. În cazul acestora, declarația 212 trebuie depusă în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. 

De la plata CAS sunt scutite persoanele care: 

• realizează venituri din pensii, pentru care sunt asigurate în sistemul public de pensii sau într-un sistem propriu de asigurări sociale, potrivit legii;
• sunt asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, pentru care există obligaţia asigurării în aceste sisteme potrivit legii (avocaţii, notarii, personalul monahal, personalul militar).

CASS de 10%. Care este procedura

În ceea ce priveșe contribuția la sănătate, aceasta este din 2018 de 10% și se raportează la salariul minim pe economie, de 1.900 de lei, de unde rezultă o contribuție lunară de 190 de lei, echivalentul a 2.280 de lei anual. Cumulat cu contribuția la pensii, rezultă obligații fiscale lunare pentru PFA-urile cu venituri peste plafon de 665 de lei: 475 de lei la pensii și 190 de lei la sănătate. 

Astfel, oricât de mult ar câștiga pe lună o persoană fizică din activități independente, fie și 1.000.000 lei, nivelul de contribuții rămâne același, adică 665 de lei/lună.

Revenind la CASS, aceasta este datorată de PFA ce realizează venituri anuale cumulate cel puțin egale cu 12 salarii de bază minime brute pe țară din una sau mai multe surse de venituri dintre următoarele categorii: 

• venituri nete din activități independente;
• venituri din asocierea cu o persoana juridică;
• venituri nete din cedarea folosinței bunurilor;
• venituri din investiții;
• venituri nete din activități agricole, silvicultură și piscicultură:
• venituri brute din alte surse.

Ce înseamnă asta? Dacă în anul 2018 vor fi obținute venituri cumulate mai mari de 22.800 de lei din una sau mai multe dintre activitățile de mai sus, va exista obligația plății CASS, până la 15 martie 2019, pe lângă impozit pe venit și, eventual, CAS, în funcție de tipul veniturilor obținute. 

Important! Persoanele fizice care estimează pentru 2018 venituri din activități independente sub plafonul de 22.800 de lei nu au obligaţia depunerii formularului 212, însă pot opta pentru plata contribuţiei, în aceleaşi condiţii prevăzute pentru cei care au obligaţia plăţii contribuţiei. Odată exprimată opțiunea, ea devine obligatorie pentru întregul an fiscal. 

Mai mult, persoanele care vor estima anul acesta venituri sub plafonul legal, dar totuși le vor realiza până la 31 decembrie 2018, vor avea obligația să depună declarația unică până cel tarziu 15 martie 2019, tot până atunci având și obligația de a plăti CASS în cuantum de 2.280 de lei.

Notă: O sinteză completă a termenelor de depunere și de plată pentru noul formular 212, inclusiv cele tranzitorii, găsiți aici. 

Reduceri pentru cei ce achită mai repede taxele pe 2018

Pentru a încuraja persoanele fizice ce obțin venituri din activități independente și altele asemenea să-și achite mai repede taxele pentru veniturile estimate în anul 2018, autoritățile au stabilit prin OUG nr. 18/2018 anumite reduceri.

Astfel, sumele datorate statului vor scădea cu:

• 10%, dacă declarația unică se depune online până la 15 iulie 2018 și plata este efectuată integral până la 15 decembrie 2018;
• 5%, dacă declarația unică se depune online până la 15 iulie 2018 și plata este efectuată integral până la 15 martie 2019;
• 5%, dacă declarația unică se depune în format tipărit până la 15 iulie 2018 și plata este efectuată integral până la 15 decembrie 2018.

Astfel, reducerea de 5% sau 10% se va aplica atât la suma datorată ca impozit pe venit, cât și la sumele datorate pentru contribuții.

Notă: Contribuabilii organizați ca PFA care au și salariați datorează din 2018 și contribuția asiguratorie pentru muncă, în cotă de 2,25%, singura contribuție ce mai revine angajatorilor în prezent.