Reminder: Agenda fiscală pentru microîntreprinderi: Plata impozitului pe venit se face până azi. Ce alte obligații există?

De la 1 ianuarie 2018, plafonul până la care o companie poate aplica impozitarea pe veniturile microîntreprinderilor a fost dublat, de la 500.000 de euro la un milion de euro, astfel că toate firmele cu venituri sub un milion de euro la la 31 decembrie 2017 trebuie să aplice acest regim de impozitare, cel puțin în primul trimestru al anului.

Asta pentru că, începând cu trimestrul II din 2018, adică perioada aprilie-iunie, companiile pot opta pentru aplicarea impozitării pe profit, în detrimentului impozitării pe veniturile microîntreprinderilor, atât timp cât îndeplinesc două condiții: un capital social minim de 45.000 de lei și existența a cel puțin doi angajați cu normă întreagă. 

Totodată, începând cu acest an, impozitul micro poate fi aplicat și de firmele care obțin venituri din consultanță sau management, dar și de companiile ce activează în domeniul bancar, al asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital sau al jocurilor de noroc, atât timp cât nu au înregistrat, la final de 2017, o cifră de afaceri mai mare de un milion de euro.

În ceea ce privește cotele de impozitare aplicate veniturilor microîntreprinderilor, acestea sunt influențate de existența sau nu a salariaților, după cum urmează:

• cotă de impozitare de 1% pentru microîntreprinderile care au cel puţin un salariat angajat în baza unui contract de muncă;
• cotă de impozitare de 3% pentru acele microîntreprinderi fără salariați.

Potrivit prevederilor legale în vigoare, prin salariat se înțelege acea persoană angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă. Totuşi, condiţia se consideră îndeplinită şi în cazul microîntreprinderilor care:

• au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parţial dacă fracţiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi;
• au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remuneraţia acestora este cel puţin la nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată.

Iată ce puteți afla din continuarea articolului:

• până când și cum trebuie microîntreprinderile să declare și să achite impozitul pe venit aferent primului trimestru din an;
• ce declarații fiscale trebuie să mai depună acestea în aprilie;
• care este declarația fiscală al cărei termen-limită de depunere este în ultima zi din lună;
• ancțiunile prevăzute de lege pentru nedepunerea la timp a declarațiilor.

Impozitul pe veniturile "micro" se achită până azi

Potrivit Codului fiscal, calculul şi plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul. Concret, până la aceste date, microîntreprinderile au obligaţia de a depune formularul 100 - “Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”.

Prin urmare, azi este termenul-limită pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului I din 2018 (perioada ianuarie-martie 2018), urmând ca următorele termene de declarare să fie: 

• 25 iulie 2018;
• 25 octombrie 2018;
• 25 ianaurie 2019.

În ceea ce privește sancțiunile prevăzute pentru nedepunerea de către contribuabil/plătitor la termenele prevăzute de lege a declaraţiei 100, Codul de procedură fiscală stabilește amenzi cuprinse între 500 și 1.000 de lei în cazul microfirmelor.

Alte formulare scadente azi

Pe lângă formularul 100, azi își au scadența următoarele documente:

• Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit si evidenţa nominală a persoanelor asigurate, Formularul 112. Aceasta se depune pentru luna precedentă (martie) de către microîntreprinderile ce au calitatea de angajatori, precum și entitățile asimilate angajatorului.

În plus, formularul 112 se depune pentru trimestrul precedent (primul din 2018) de către microîntreprinderile care, în anul anterior (2017 în cazul nostru), au avut un număr mediu de până la trei salariaţi. Prin intermediul acestei declarații se declară impozitele pe salarii și contribuțiile obligatorii, reținute conform legii.

De altfel, nereţinerea de către plătitorii obligaţiilor fiscale a impozitelor şi contribuțiilor cu reţinere la sursă, precum şi reţinerea şi nevărsarea acestora în totalitate constituie contravenţii şi se sancţionează în funcţie de cuantumul sumelor. Concret, amenzile prevăzute microîntreprinderilor sunt cuprinse între:

1. 1.000 şi 1.500 de lei, pentru obligaţiile fiscale sustrase la plată care nu depăşesc valoarea de 50.000 de lei;
2. 4.000 şi 6.000 de lei, în cazul sumelor sustrase de la plată mai mari de 50.000 de lei, dar care nu depăşesc 100.000 de lei;
3. 6.000 şi 8.000 de lei dacă obligaţiile fiscale sustrase la plată sunt mai mari de 100.000 lei.

• Decontul de taxă pe valoarea adăugată (TVA), Formularul 300. Se depune lunar, trimestrial, semestrial sau anual de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din noul Cod fiscal. Formularul se completează electronic cu ajutorul programului ANAF;
• Decontul special de taxă pe valoarea adăugată pentru luna precedentă, Formularul 301. Se completează de persoanele menționate în instrucțiunile de completare a formularului, pentru fiecare secțiune şi se întocmeşte în două exemplare, semnate şi ştampilate. Formularul se completează cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie de MFP;
• Declarația privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adăugată, Formularul 307. Se depune de persoanele impozabile prevăzute la art. 280 alin. (6), art. 270 alin. (7), art.310 alin. (7), art.316 alin. (11) lit. a) - e) și g) din noul Cod fiscal. Declaraţia se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă persoana impozabilă este înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe, direct sau prin împuternicit, la registratură sau la poştă, prin scrisoare recomandată;
• Declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare de bunuri pentru luna trecută, Formularul 390 VIES. Se depune lunar de contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA.

Formularul 394 aferent lunii martie se depune până miercuri

Declaraţia informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național aferente perioadei de raportare precedente - formularul 394, aferentă lunii martie, trebuie depusă la organele fiscale competente până cel târziu luni, ultima zi din luna aprilie. Totuși, luni este zi liberă pentru bugetari și marți este zi liberă legală, motiv pentru care termenul se amână automat pentru miercuri.

În noul format al formularului 394 trebuie cuprinse toate operaţiunile de livrări sau achiziţii de bunuri efectuate către, dar şi de la contribuabili, fie ei plătitori sau neplătitori de TVA (persoane fizice şi persoane juridice). Documentul trebuie transmis chiar dacă în luna martie nu au fost realizate operaţiuni de natura celor care fac obiectul declaraţiei. Obligaţia transmiterii formularului revine:

• persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, conform art. 316 din Codul fiscal, obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (1), (2), (6) și (7) din Codul fiscal, pentru operațiuni impozabile în România conform art. 268 alin.(1) din Codul fiscal;
• persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, conform art. 316 din Codul fiscal, care realizează în România, de la persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, achiziții de bunuri sau servicii taxabile.

În ceea ce privește sancțiunea aplicabilă firmelor mici pentru nedepunerea formularului 394, aceasta este amendă de la 2.000 la 3.500 de lei.

Notă: Agenda fiscală completă a lunii aprilie poatre fi consultată aici.