UPDATE: Cum stabilesc cifra de afaceri firmele din construcții, ca să vadă dacă pot aplica taxele salariale reduse

Una dintre condițiile ce trebuie îndeplinite de către angajatorii din domeniul construcțiilor pentru a beneficia de taxe salariale reduse are legătură cu cifra de afaceri, conform Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 114/2018.

Concret, aplicarea taxelor salariale reduse este legată de condiția ca cifra de afaceri realizată de agajator din activitățile de construcții să fie de cel puțin 80% din cifra de afaceri totală, calculată cumulat de la începutul anului, inclusiv luna în care se aplică taxele salariale reduse.

Astfel, regulile în funcție de care se stabilește cifra de afaceri de către firmele care activează și în alte domenii decât în cel al construcțiilor sunt incluse în Ordinul comun al Finanțelor, Muncii și Sănătății nr. 611/138/127/2019, prin care s-au actualizat formularul 112 și instrucțiunile sale de completare. Actul normativ a apărut vineri în Monitorul Oficial și se aplică începând cu obligațiile declarative de luna asta.

Explicațiile autorităților

Mai jos redăm explicațiile autorităților, ce sunt incluse în ordinul amintit:

Caseta „Cifra de afaceri totală cumulată de la începutul anului, inclusiv din luna de raportare” se completează cu suma veniturilor cumulate de la începutul anului până la sfârșitul lunii de raportare, rezultate din vânzarea de produse şi prestarea de servicii, după deducerea, cumulat de la începutul anului până la sfârșitul lunii de raportare, a reducerilor comerciale, a TVA şi a altor impozite direct legate de cifra de afaceri, evidențiate potrivit Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate sau, după caz, Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, la care:

1. se adaugă, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentând:
a) veniturile din subvențiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;
b) soldurile lunare creditoare înainte de transferul în contul de profit și pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse și servicii în curs de execuție, evidențiate în contabilitate la sfârșitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold creditor;
c) veniturile din producţia de imobilizări corporale și producţia de investiţii imobiliare, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;

2. se scad, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentând soldurile lunare debitoare înainte de transferul în contul de profit și pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse și servicii în curs de execuție, evidențiate în contabilitate la sfârșitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold debitor.

Caseta „Cifra de afaceri cumulată de la începutul anului realizată efectiv din activitatea de construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare” se completează de angajatorii care desfășoară una sau mai multe activități printre care se regăsesc și codurile CAEN prevăzute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, cu cifra de afaceri realizată efectiv din activitățile desfășurate corespunzător codurilor CAEN prevăzute la art. 60 pct. 5 lit. a) din Codul fiscal, cu suma veniturilor, cumulat de la începutul anului până la sfârșitul lunii de raportare, rezultate din vânzarea de produse și prestarea de servicii, după deducerea, cumulat de la începutul anului până la sfârșitul lunii de raportare a reducerilor comerciale, a TVA, a altor impozite direct legate de cifra de afaceri și a veniturilor realizate din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii, evidențiate potrivit Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 1.802/2014 sau, după caz, Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 2.844/2016, la care:

1. se adaugă, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentând:
a) veniturile din subvențiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;
b) soldurile lunare creditoare înainte de transferul în contul de profit și pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse și servicii în curs de execuție, evidențiate în contabilitate la sfârșitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold creditor;
c) veniturile din producţia de imobilizări corporale și producţia de investiţii imobiliare, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;

2. se scad, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentând soldurile lunare debitoare înainte de transferul în contul de profit și pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse și servicii în curs de execuție, evidențiate în contabilitate la sfârșitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold debitor.

Reguli în vederea determinării „Cifrei de afaceri totale cumulate de la începutul anului, inclusiv din luna de raportare” și „Cifrei de afaceri cumulată de la începutul anului realizate efectiv din activitatea de construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare”:

1. La „Cifra de afaceri cumulată de la începutul anului realizată efectiv din activitatea de construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare” se iau în calcul numai veniturile din vânzarea produselor finite, semifabricatelor, produselor reziduale și a mărfurilor din producția proprie;

2. „Cifra de afaceri totală realizată cumulat de la începutul anului, inclusiv din luna de raportare” și „Cifra de afaceri cumulată de la începutul anului realizată efectiv din activitatea de construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare” se calculează, în luna de raportare, în condițiile în care angajatorii care desfășoară una sau mai multe activități printre care se regăsesc și codurile CAEN prevăzute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal realizează efectiv activități corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art. 60 pct. 5 lit. a) din Codul fiscal;

3. La calculul „Cifrei de afaceri totală realizată cumulat de la începutul anului, inclusiv din luna de raportare”, sumele care se adaugă/se scad sunt aferente pentru întreaga activitate desfășurată de angajator, inclusiv cea din activitatea efectiv desfășurată corespunzător codurilor CAEN prevăzute la art. 60 pct. 5, iar la calculul „Cifrei de afaceri cumulată de la începutul anului realizată efectiv din activitatea de construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare”, sumele care se adaugă/se scad sunt aferente activității efectiv desfășurată de către angajator corespunzător codurilor CAEN prevăzute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal;

4. La determinarea „Cifrei de afaceri totale realizată cumulat de la începutul anului, inclusiv din luna de raportare” și a „Cifrei de afaceri cumulată de la începutul anului realizată efectiv din activitatea de construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare” se vor lua în calcul veniturile înregistrate în contabilitate cu respectarea reglementărilor contabile aplicabile.

În cazul angajatorilor care nu au obligația să conducă contabilitatea în partidă dublă și să întocmească situații financiare anuale, potrivit reglementărilor contabile aplicabile, inclusiv în cazul celor care țin contabilitatea în partidă simplă, stabilirea nivelului cifrei de afaceri se efectuează în mod similar.

Caseta „Pondere cifră de afaceri din activitățile menționate la art. 60 pct.5 din Codul fiscal din cifra de afaceri totală” se calculează ca raport între suma înscrisă în caseta „Cifra de afaceri cumulată de la începutul anului realizată efectiv din activitatea de construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv din luna de raportare” și suma înscrisă în caseta „Cifra de afaceri totală cumulată de la începutul anului, inclusiv din luna de raportare”,  înmulțit cu 100.

Ce taxe salariale reduse se aplică

Așadar, cifra de afaceri din activitățile din domeniul construcțiilor trebuie să fie tot timpul la cel puțin 80% din cifra de afaceri totală, altfel taxele salariale reduse nu se aplică.

Celelalte condiții pentru aplicarea taxelor salariale reduse sunt ca angajatorul să-și desfășoare activitatea în domeniile enumerate aici și ca veniturile lunare brute ale salariaților să fie cuprinse între 3.000 și 30.000 de lei.

Taxele salariale aplicabile domeniului construcțiilor între 2019 și 2028, care se declară, de luna asta, prin formularul 112, și se achită la stat, sunt următoarele:

• scutire integrală de plata impozitului pe veniturile salariale (0% în loc de 10%);
• scutire integrală de plata contribuției la sănătate (0% în loc de 10%);
• cotă redusă pentru contribuția la pensii (21,25% în loc de 25%);
• cotă redusă pentru contribuția la muncă (0,3375% în loc de 2,25%).

Pe deasupra, angajatorii trebuie să țină cont că în domeniul construcțiilor există, de la 1 ianuarie 2019, un salariu minim brut diferențiat de 3.000 de lei. Acesta este obligatoriu indiferent dacă angajatorul beneficiază sau nu de taxele salariale reduse.