Ești PFA, dar și angajat? Iată cum se ajustează norma de venit în declarația unică

Corecția normelor de venit în vederea obținerii unor condiții mai favorabile pentru titularul de PFA se va reflecta corespunzător în declarația unică, în rubricile dedicate raportării normei de venit ajustate corespunzător cerințelor legale, așa cum se va detalia în continuare.

Astfel, norma anuală de venit se ajustează de către contribuabili, în sensul majorării/ reducerii, prin aplicarea coeficienților de corecție, corespunzător criteriilor stabilite și publicate de către direcțiile generale regionale ale finanţelor publice, respectiv a municipiului Bucureşti.

Exemple de criterii: vad comercial, clientelă, vârsta contribuabil, grad de handicap, desfășurarea activității cu salariați, caracterul sezonier al unor activități etc.

Conform art. 69² din Codul fiscal, "(1) Contribuabilii care realizează venituri din activități independente pentru care venitul net anual se stabilește pe baza normelor de venit au obligația stabilirii impozitului anual datorat, pe baza declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, impozitul fiind final”.

De asemenea, în cazul corectării normei în condițiile descrise anterior, norma anuală de venit ajustată va fi analizată pentru stabilirea obligației de plată a contribuției pentru pensii și sănătate a PFA-ului.

Secțiunea din declarația unică unde se vor trece ajustările normei de venit este următoarea:

La completare se vor avea în vedere următoarele:

• la poziția 1 "Norma de venit "- se completează suma reprezentând norma anuală de venit  pentru anul de impunere;
• la poziția 2 "Norma ajustată potrivit Codului fiscal" - se completează suma reprezentând norma de venit ajustată prin aplicarea coeficienților de corecție;
• la poziția 3  "Venit net anual" - se completează suma de la rândul anterior "Norma ajustată potrivit Codului fiscal”;
• la poziția 3.1 ”Venit impozabil” - se preia cu suma inscrisă la rd.3 "Venit net anual";
• la poziția 4 ”Impozit anual” - se completează impozitul de 10% asupra sumei de la la rd. 3.1 "Venit impozabil".

Contribuabilii care beneficiază de mai mulți coeficienți de corecție, în sensul reducerii/ majorarii normelor de venit anuale, iau în calcul coeficientul cel mai mare.

Exemplul oficial de calcul, conform normelor metodologice de la art. 69 din Codul Fiscal, privind ajustarea normei de venit și stabilirea impozitului datorat, este următorul: "O persoană fizică realizează venituri ca urmare a desfășurării unei activități independente (croitorie)  pentru care norma anuală de venit este de 23.000 lei.

Persoana fizică este salariată cu normă întreagă și urmează cursurile unui institut de învățământ superior și are un salariat.

Coeficienții de corecție, publicați de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și a municipiului București, sunt următorii:

a) În sensul majorării, coeficientul de ajustare pentru faptul că persoana fizică are un salariat este de 25%
b) În sensul reducerii:

i) pentru calitatea proprie de salariat se aplică un coeficient de corecție în cotă de 60%;
ii) pentru calitatea de student se aplică un coeficient de corecție în cotă de 30%.

Stabilirea normei de venit anuale:

a) majorarea normei anuale de venit = 23.000 lei x 25% = 5.750 lei
b) reducerea normei anuale de venit (se alege un singur coeficient, în cota cea mai mare, respectiv 60%)

(23.000 lei + 5.750 lei) x 60% =  17.250 lei

Venitul net anual este în sumă de 11.500 lei (28.750 lei -17.250 lei)

Impozitul aferent se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, astfel: Impozit datorat = 11.500 lei x 10% = 1.150  lei".

Completarea declarației unice după exemplul anterior: