Ghid completare formular 202 - "Declaratie speciala privind veniturile din activitati independente"

INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 202 "Declaratie speciala privind veniturile din activitati independente"
Cod 14.13.01.13/4

Declaratia se completeaza si se depune de catre contribuabilii care realizeaza venituri in bani si/sau in natura provenind din:

-activitati comerciale - fapte de comert, prestari de servicii, altele decat cele din profesii libere, precum si practicarea unei meserii, incusiv din activitati adiacente, pentru care venitul net se determina in sistem real;

-profesii libere - exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii asemanatoare, desfasurate in mod independent, in conditiile legii;

-drepturi de proprietate intelectuala - brevete de inventie, desene si modele, mostre, marci de fabrica si de comert si procedee tehnice, know-how, drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor si altele asemenea.

Declaratia se depune de contribuabilii care desfasoara activitatea in mod individual sau intr-o forma de asociere, ce nu da nastere unei persoane juridice, constituita intre persoane fizice sau intre persoane fizice si persoane juridice.

Declaratia se completeaza pentru fiecare categorie de venit si pe fiecare loc de realizare a acestuia.

Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala de la mai multi platitori depun o singura declaratie speciala.

Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre reprezentantii fiscali ai acestora, inscriind cu majuscule, citet si corect, datele prevazute de formular.

Termen de depunere:
- anual, pana la data de 15 mai a anului urmator celui in care s-a realizat venitul;
- ori de cate ori contribuabilul constata erori in declaratia anterioara, prin completarea unei declaratii rectificative, situatie in care se va inscrie "X" in casuta special prevazuta in formular in acest scop*.

Declaratia se completeaza in doua exemplare:
- originalul se depune:
*) Declaratia rectificativa se poate depune pana in momentul initierii de catre organul fiscal a unei actiuni de control fiscal privind perioada la care se refera.
-la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sediul principal de desfasurare a activitatii, in cazul in care contribuabilii realizeaza venituri din activitati comerciale si din profesii libere. In cazul persoanelor fizice care au si puncte de lucru situate in raza teritoriala a altor organe fiscale, declaratia se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala se gaseste sediul principal;
-la organul fiscal de domiciliu/resedinta, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
- copia se pastreaza de catre contribuabil.

Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata.

A. Date de identificare ale contribuabilului

Adresa - persoanele fizice cu domiciliul in Romania completeaza adresa de domiciliu, iar ceilalti contribuabili, adresa resedintei in Romania.

Cod numeric personal/Numar de identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecarui contribuabil sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Ministerul Finantelor Publice, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz. In cazul contribuabililor care sunt platitori de taxa pe valoarea adaugata, codul numeric personal/numarul de identificare fiscala va fi precedat de litera "R".

B. Date privind activitatea desfasurata

1. Natura veniturilor - se bifeaza una din casutele corespunzatoare categoriei de venit realizat: venituri comerciale, venituri din profesii libere sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala, dupa caz.

2. Obiectul principal de activitate - se inscrie denumirea activitatii principale generatoare de venituri, desfasurata de contribuabil, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.

3. Forma de organizare - se bifeaza una din casutele corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: individual sau intr-o forma de asociere cu persoane fizice sau persoane juridice romane.

4. Sediul principal de desfasurare a activitatii - se completeaza adresa sediului principal de desfasurare a activitatii. In cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, se completeaza adresa sediului principal de desfasurare a activitatii.

5. Autorizatie/contract - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, data emiterii acestuia, precum si denumirea organului care l-a eliberat. Pentru contribuabilii care desfasoara activitati in baza unui contract de agent se inscriu numarul si data contractului.

6, 7. Data inceperii/incetarii activitatii - se completeaza de catre contribuabilii care isi incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal.

Persoanele fizice autorizate care inceteaza activitatea in cursul anului, inscriu data depunerii autorizatiei de functionare la organul emitent.

C. Venit net

I. ACTIVITATE DESFASURATA IN MOD INDIVIDUAL

C1. In cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati comerciale, determinate in sistem real si venituri din exercitarea unei profesii libere.

Se completeaza pe baza datelor din evidenta contabila.

1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.

2. Cheltuieli deductibile – se preia suma de la rd.2.1.

2.1. Cheltuieli deductibile - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite.

3. Venit net - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile, daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd.2 din rd.1.

3.1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa - se inscrie partea din venitul net aferent activitatilor independente pentru care platile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursa.

4. Pierdere fiscala - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile si venitul brut, daca venitul brut este mai mic decat cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd.1 din rd.2.

C2. In cazul persoanelor care realizeaza venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala.

Se completeaza pe baza datelor din evidenta contabila sau pe baza documentelor eliberate de platitorii de venit.

1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand veniturile totale in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura realizate din valorificarea sub orice formã a drepturilor de proprietate intelectuala, din toate sursele, in anul de raportare.

La stabilirea veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectuala se au in vedere atat sumele incasate in cursul anului, cat si retinerile in contul platilor anticipate efectuate cu titlu de impozit si contributiile obligatorii, retinute de platitorii de venit.

2. Cheltuieli deductibile – se inscrie suma de la rd.2.1 sau suma rezultata din insumarea cheltuielilor de la rd.2.2, 2.3, 2.4 si 2.5, dupa caz.

2.1. Cheltuieli deductibile - se completeaza de catre contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla. Se inscrie suma reprezentand cheltuielile totale efectuate in vederea realizarii venitului, cu conditia sa fie efectuate in interesul direct al activitatii, sa corespunda unor cheltuieli efective, sa fie justificate cu documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite, inclusiv contributiile obligatorii datorate conform legii.

2.2. Cheltuieli forfetare (40%) - se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, altele decat drepturile de autor aferente operelor de arta monumentala, cu suma rezultata prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 40% la venitul brut realizat din valorificarea acestor drepturi.

2.3. Cheltuieli forfetare (50%) - se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de autor aferente operelor de arta monumentala, cu suma rezultata prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 50% la venitul brut realizat din valorificarea acestor drepturi.

2.4. Sume ce revin organismelor de gestiune colectiva - se completeaza in cazul:
- veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala transmise prin succesiune;
- veniturilor din exercitarea dreptului de suita;
- veniturilor reprezentand remuneratia compensatorie pentru copia privata.

Se inscrie suma totala platita organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au atributii de colectare si de repartizare a veniturilor intre titularii de drepturi.

2.5. Contributii obligatorii, datorate potrivit legii - se completeaza numai de contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de cote forfetare de cheltuieli, cu suma reprezentand contributiile obligatorii datorate potrivit legii si platite.

3. Venit net - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut si cheltuielile deductibile aferente, respectiv din rd.1 se scade rd.2.
4. Pierdere fiscala - se completeaza numai de catre contribuabilii care determina venitul net/pierderea in sistem real, si care in anul de raportare au inregistrat pierderi. Se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile efective si venitul brut, daca venitul brut este mai mic decat cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd.1 din rd.2.

II. ACTIVITATE DESFASURATA INTR-O FORMA DE ASOCIERE

C3 In cazul asocierilor dintre persoane fizice, care nu dau nastere unei persoane juridice, se vor completa doar rd. 3 si rd.4 din declaratie, dupa cum urmeaza:
3. Venit net - se preia suma inscrisa in col.5 sau col.6, dupa caz, randul corespunzator contribuabilului, din tabelul de la capitolul E din Declaratia anuala de venit pentru asociatiile fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice, reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit asociatului, conform contractului.
4. Pierdere fiscala - se preia suma inscrisa in col.8, randul corespunzator contribuabilului, din tabelul prevazut de la capitolul E din Declaratia anuala de venit pentru asociatiile fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice, reprezentand pierderea fiscala din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distributia asociatului, conform contractului.

C4 In cazul asocierilor constituite intre persoane fizice si persoane juridice romane, care nu dau nastere unei persoane juridice, se vor completa rd. 1, rd. 2 (cu rd. 2.5), rd.3 si rd. 3.1 sau rd.4, dupa caz, dupa cum urmeaza:

1. Venit brut - se inscrie suma reprezentand profitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, care nu da nastere unei persoane juridice, determinat cu respectarea regulilor stabilite in legislatia privind impozitul pe profit.

2. Cheltuieli deductibile – se preia suma de la rd.2.5.
2.5. Contributii obligatorii, datorate potrivit legii - se inscrie suma reprezentand contributiile obligatorii datorate potrivit legii, platite de asociatii persoane fizice.

3. Venit net - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut si contributiile obligatorii, respectiv dintre suma inscrisa la rd.1 si suma inscrisa la rd.2.
3. 1. Venit net aferent activitatilor cu regim de retinere la sursa - se preia suma de la rd.3.

4. Pierdere fiscala - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala realizata de persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica romana, determinata cu respectarea regulilor stabilite in legislatia privind impozitul pe profit.

D. Venit scutit la plata impozitului pe venit

Se completeaza de catre contribuabilii care realizeaza in anul fiscal de raportare venituri din activitati independente scutite la plata impozitului pe venit, conform legislatiei specifice.

Venit net/Pierdere fiscala - se inscrie suma reprezentand venitul net sau pierderea fiscala realizate din activitati independente desfasurate in perioada de scutire.

E. Date de identificare ale reprezentantului fiscal

Se completeaza numai in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.

Cod de inregistrare fiscala/Cod numeric personal - se inscrie codul de inregistrare fiscala in cazul in care reprezentantul fiscal este persoana juridica, respectiv codul numeric personal in cazul in care reprezentantul fiscal este persoana fizica.