avocatnet.ro 
Firmele străine înregistrate cu locul conducerii efective în România trebuie să depună un chestionar la Fisc, pentru a le fi stabilită rezidența fiscală. Prevederea este conținută în Legea nr. 296/2020, care a apărut în luna decembrie 2020 și ale cărei prevederi referitoare la stabilirea rezidenței fiscale se aplică, teoretic, de la 1 ianuarie 2021. Practic, Fiscul a oficializat modelul chestionarului care trebuie depus abia miercuri.
Astfel, companiile vizate au timp, până pe 30 iunie 2021, să depună formularul pentru stabilirea rezidenței fiscale în România.
De asemenea, chestionarul trebuie trimis alături de o serie de alte documente. Mai exact, potrivit Legii nr. 296/2020, este vorba de:
- copia legalizată, însoțită de traducerea autorizată a deciziei/hotărârii acționarilor/asociaților/membrilor consiliului de administrație/directorilor executivi ai persoanei juridice străine cu privire la stabilirea locului conducerii efective în România;
- copia legalizată însoțită de traducerea autorizată a actului constitutiv actualizat al persoanei juridice străine;
- copia legalizată a extrasului de la Registrul Comerțului sau organismul similar din statul străin în care este înregistrată persoana juridică străină, din care rezultă acționariatul și aportul acestuia în capitalul persoanei juridice străine; orice modificări ulterioare se comunică organului fiscal central competent în termen de 45 de zile calendaristice de la data producerii lor;
- copia documentului sau actului privind utilizarea spațiului din România unde se va exercita efectiv conducerea persoanei juridice străine;
- copia legalizată însoțită de traducerea autorizată a contractelor încheiate cu directorii executivi/membrii consiliului de administrație ai persoanei juridice străine având locul conducerii efective în România.
După cum se vede, modalitatea de stabilire a rezidenței fiscale are la bază luarea în considerare a locului conducerii efective. Cum spuneam și mai sus, obligația de depunere a chestionarului le revine doar acelor firme străine care au locul conducerii efective în România.
O altă prevedere introdusă prin Legea nr. 296/2020 este aceea că, dacă o firmă străină va fi considerată rezidentă atât în România, cât şi într-un stat semnatar al unei convenţii de evitare a dublei impuneri la care România este parte, rezidenţa acestei persoane se stabilește potrivit normelor convenției de evitare a dublei impuneri. Prevederea nu aduce, în mod particular, ceva nou, ci doar clarifică importanța și statutul convențiilor de evitare a dublei impuneri.
Ce vor trebui să facă firmele străine, odată ce se va stabili rezidența lor fiscală în România
Legea nr. 296/2020 prevede că, odată ce va fi stabilită rezidența fiscală a firmelor străine în România, ele vor avea o serie de obligații, în special de înregistrare. Mai exact, obligațiile vor fi:
- de înregistrare la organul fiscal central competent, potrivit declarației de înregistrare fiscală/declarației de mențiuni/declarației de radiere pentru persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România, în termen de 30 zile de la data la care firma în cauză a fost notificată că este persoană rezidentă în România;
- de păstrare a proceselor-verbale ale ședințelor de consiliu și ale adunărilor acționarilor/asociaților;
- de conducere și păstrare în România a evidenței contabile, respectiv de întocmire a situațiilor financiare conform legislației contabile din România;
- de înregistrare ca plătitor de impozit pe profit;
- de menținere a rezidenței în România pe o perioadă de cel puțin un an fiscal.
În cazul în care firmele străine cu privire la care este stabilit faptul că au rezidență fiscală în România nu se înregistrează fiscal, acestora le va fi alocat, automat, de către Fisc, un loc al conducerii efective.
O altă modificare importantă e interdicția, pentru firmele străine, de a profita de posibilitatea de a-și stabili rezidența fiscală în România pentru a obține reduceri ale impozitelor ce trebuie plătite într-un stat străin. De asemenea, este interzisă folosirea aranjamentelor fiscale pentru stabilirea rezidenței fiscale în România pentru ca firma străină să plătească un impozit mai scăzut decât ar fi fost cazul în alt stat sau pentru a evita, în mod complet, plata impozitului în altă țară.
valentinkiperi