avocatnet.ro 
În 2021, echivalentul în lei al acestui plafon, care se calculează după regulile din normele Codului fiscal, este de 487.440 de lei, aspect confirmat de expertul contabil Cristian Rapcencu într-un articol postat sâmbătă pe contul său de Facebook.
„Până pe 15 ianuarie 2021 trebuie să analizați dacă (...) perioada fiscală pentru anul 2021 este LUNA sau TRIMESTRUL. (...)
Ce înseamnă cifra de afaceri pentru acest plafon de 100.000 euro? Conform art. 322 din Codul fiscal, la determinarea cifrei de afaceri pentru plafonul de 100.000 euro se are în vedere baza de impozitare înscrisă pe rândurile din Decontul de TVA corespunzătoare livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite cu drept de deducere, precum și rândurile de regularizări aferente. NU sunt luate în calcul sumele înscrise în rândurile din decont aferente unor câmpuri de date informative, cum sunt facturile emise după inspecția fiscală sau informații privind TVA neexigibilă pentru cei care aplică TVA la încasare.
Este OBLIGATORIE modificarea perioadei fiscale și din LUNĂ în TRIMESTRU, și INVERS, din TRIMESTRU în LUNĂ”, a explicat specialistul, detaliind că firmele pot folosi în acest sens trei declarații fiscale diferite, însă nu toate concomitent.
Pentru a ajuta la înțelegerea obligației de modificare a perioadei fiscale la TVA, expertul contabil venit cu câteva situații teoretice și cum trebuie procedat în relația cu Fiscul (este vorba de cei care au fost plătitori de TVA întreg anul 2020):
1. Firma a folosit trimestrul, ca perioadă fiscală, în 2020 și rămâne în 2021 la trimestru pentru că n-a depășit plafonul de 100.000 euro și n-a făcut achiziții intracomunitare de bunuri. În acest caz, se depune declarația 094 până la 25 ianuarie 2021 (formularul 700 nu se depune).
2. Firma a folosit trimestrul, ca perioadă fiscală, în 2020 și trece în 2021 la perioada lunară pentru că, deși n-a depășit plafonul de 100.000 euro, a făcut achiziții intracomunitare de bunuri în decembrie 2020. În acest caz, trebuia depusă declarația 092 până la 8 ianuarie 2021 și să se treacă din ianuarie 2021 la perioada lunară (formularele 700 și 094 nu se depun).
3. Firma a folosit trimestrul, ca perioadă fiscală, în 2020 și trece în 2021 la perioada lunară pentru că a depășit plafonul de 100.000 euro. În acest caz, se depune declarația 700 până la 15 ianuarie 2021 (formularul 094 nu se depune).
4. Firma a folosit luna, ca perioadă fiscală, în 2020 și trece în 2021 la perioada trimestrială pentru că n-a depășit plafonul de 100.000 euro și n-a făcut achiziții intracomunitare de bunuri. În acest caz, se depune declarația 700 până la 15 ianuarie 2021 și declarația 094 până la 25 ianuarie 2021.
5. Firma a folosit luna, ca perioadă fiscală, în 2020 și rămâne la lună în 2021 pentru că, deși n-a depășit plafonul de 100.000 euro, a avut achiziții intracomunitare de bunuri. În acest caz, nu se depun declarația 700 și declarația 094.
6. Firma a folosit luna, ca perioadă fiscală, în 2020 și rămâne la lună în 2021 pentru că a depășit plafonul de 100.000 euro. În acest caz, nu se depun declarația 700 și declarația 094.
În cazurile în care o firmă a devenit plătitoare de TVA în cursul anului 2020, Cristian Rapcencu avertizează că regulile schimbării perioadei fiscale sunt diferite:
„Fiți atenți în special la entitățile care s-au înregistrat în scopuri de TVA în cursul anului 2020. În acest caz, cifra de afaceri se recalculează la nivelul unui an întreg. Este SINGURUL plafon din Codul fiscal unde se aplică acest mecanism al recalculării în funcție de numărul de luni rămase până la finalul anului.
Conform art. 322, alin. (5) din Codul fiscal, dacă cifra de afaceri efectiv obţinută în anul înregistrării, recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg, depăşeşte plafonul de 100.000 euro, în anul următor perioada fiscală va fi LUNA. Dacă această cifră de afaceri efectivă nu depăşeşte plafonul de 100.000 euro, veţi utiliza TRIMESTRUL ca perioadă fiscală, cu excepţia situaţiei în care aţi efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziţii intracomunitare de bunuri.”
Așadar, acestea sunt cele trei formulare fiscale de avut în vedere la schimbarea perioadei fiscale la TVA:
- Formularul 092. Firmele care folosesc trimestrul ca perioadă fiscală și fac o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România. În acest caz, trecerea la lună, ca perioadă fiscală, se face prin depunerea la Fisc a formularului 092 (online sau în format tipărit) în cinci zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziției intracomunitare, potrivit Ordinului ANAF 169/2019. Luna asta, termenul a fost 8 ianuarie 2021. Formularul se depune de pe o lună pe alta, atunci când situația firmei o impune;
- Formularul 700. Firmele care își schimbă perioada fiscală în urma calculării cifrei de afaceri din anul precedent (trec de la lună la trimestru sau invers). În acest caz, se depune declarația 700 (online) în 15 zile, adică până la 15 ianuarie 2021, conform Ordinului ANAF 3.725/2017. Formularul se depune numai în ianuarie;
- Formularul 094. Firmele care folosesc trimestrul ca perioadă fiscală, N-AU făcut nicio achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România și N-AU depășit plafonul de 100.000 de euro. În acest caz, se depune la Fisc declarația 094 (în format tipărit) până la data de 25 ianuarie 2021, conform Ordinului ANAF 631/2016. Formularul se depune numai în ianuarie.
cristina29 
stelach
Comentarii articol (0)