Impozitul pe profitul din 2020: Ce noutăți să iei în calcul înainte de depunerea formularului 101 până la 25 martie

Mai întâi, Legea 153/2020 prevede că firmele pot (1) să scadă din impozitul datorat statului sumele plătite pentru achiziția caselor de marcat cu jurnal electronic pe care le-au pus în funcțiune. Facilitatea este valabilă atât pentru aparatele puse în funcțiune din 2018 și până în iulie 2020, cât și pentru aparatele puse în funcțiune în mod curent, începând cu august 2020.

Pentru perioada 2018 - iulie 2020, costurile se scad din impozitul pe profit pe anul 2020, iar, începând cu august 2020, costurile se scad din impozit fie trimestrial, fie anual, după caz. Sumele rămase se reportează în anii următori. Atenție, însă, la faptul că scăderea costului caselor de marcat din impozit este incompatibilă cu scutirea de impozit a profitului reinvestit.

Apoi, conform Legii 296/2020, din 24 decembrie 2020 (2) cheltuielile cu telemunca au devenit cheltuieli deductibile la calcularea impozitului pe profit. De la aceeași dată se aplică, din același act normativ, unele (3) reguli noi la regimul fiscal aplicabil contractelor de leasing.

În fine, Legea 239/2020 și Legea 262/2020 se aplică din luna noiembrie a anului trecut, astfel că facilitățile introduse prin aceste acte normative pot fi luate în calcul pentru raportarea din martie 2021. Printre altele, cele două legi prevăd că (4) cheltuielile cu educația timpurie se scad din impozitul pe profit datorat, în limita a 1.500 lei pe lună pentru fiecare copil, și că (5) profitul investit în susținerea învățământului profesional-dual este scutit de impozit.

Așa cum indicam mai sus, noutățile sunt mai multe, însă unele vor fi luate în calcul abia din 2022. De exemplu, reducerile de impozit pentru capitalizare devin accesibile abia la raportarea din 2022 pentru 2021, ocazie cu care se va muta temporar termenul declarației 101 de pe 25 martie pe 25 iunie. Tot la raportarea de anul viitor se vor aplica noile reguli legate de deductibilitatea cheltuielilor din tranzacțiile cu statele necooperante fiscal.

Alte noutăți se aplică abia din 2022 și se iau în calcul la raportarea din 2023 - compensarea profiturilor cu pierderile prin intermediul grupurilor de plătitori de impozit pe profit și modificarea tratamentului fiscal al facturilor neîncasate (ștergerea datoriei se va deduce integral, nu doar în proporție de 30%).

Declarația de impozit pe profit (formularul 101) pentru anul 2020 trebuie depusă în 2021 până pe 25 martie, dată care pică într-o zi de joi (reamintim că din 2022 va fi valabil termenul temporar de 25 iunie). Formularul a suferit pe final de 2020 unele modificări legate de unele chestiuni amintite mai sus, iar luna trecută a primit și o nouă versiune electronică de la Fisc, disponibilă aici.

O firmă este obligată să aplice în 2021 impozitul pe profit, a cărui cotă este de 16%, dacă în cursul anului trecut a realizat venituri cel puțin egale cu un milion de euro, potrivit Codului fiscal, adică 4.869.400 lei. Trecerea la impozitul pe profit se mai poate face și opțional, dacă o microîntreprindere are un capital social minim de 45.000 de lei și cel puțin doi salariați.

„Rezultatul fiscal se calculează ca diferență între veniturile și cheltuielile înregistrate conform reglementărilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile și deducerile fiscale și la care se adaugă cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau în calcul și elemente similare veniturilor și cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum și pierderile fiscale care se recuperează în conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscală”, scrie în Codul fiscal.

Asta înseamnă că un rezultat fiscal pozitiv reprezintă profit impozabil, pe când un rezultat fiscal negativ reprezintă o pierdere fiscală. Cu alte cuvinte, cota de impozitare de 16% se aplică numai profitului, iar pierderea nu se impozitează. Cu toate acestea, o eventuală pierdere se stabilește numai prin declarația 101, care este obligatorie chiar dacă firma n-are profit impozabil.