Declarația unică și veniturile din activități independente: Lămuriri utile de la ANAF

Contribuabil: PFA sistem real înființat în luna mai 2020, depășește venit net plafon 12 salarii minime, datorează CAS si CASS proporțional cu numărul de luni de activitate sau pentru 12 luni adică întreg anul 2020? La înființare am completat în DU proportional cu numărul de luni de activitate. Acum când vreau să completez declarația finală formularul nu permite completarea cu sumă mai mică decât cea corespunzătoare pentru 12 luni.

ANAF: În situația în care venitul net anual realizat din activități independente este cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, se datorează contribuție de asigurări sociale și contribuție de asigurări sociale de sănătate la plafonul anual de 12 salarii minime brute pe țară.

Contribuabil: Pentru DU indemnizatiile incasate in ianuarie pentru decembrie 2020 - OUG 132 - se completeaza acum sau in 2021?

ANAF: Indemnizațiile acordate potrivit prevederilor OUG nr. 30/2020 și OUG nr. 132/2020 pentru luna decembrie 2020 sunt considerate venituri realizate în luna ianuarie 2021 deoarece acestea sunt plătite în luna ianuarie 2021.

Prin urmare, veniturile din indemnizațiile aferente lunii decembrie 2020 nu vor fi considerate venituri realizate în anul 2020 și nu vor fi declarate la Capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul 2020” din declarația unică, ci ele vor fi considerate venituri realizate în anul 2021 și vor fi declarate la Capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate și contribuțiile sociale datorate pentru anul 2021”.

Contribuabil: Am completat in estimativa peste plafon, deci am completat si cass si cas. In definitiva am completat iar cas si cass. Se dubleaza sumele?

ANAF: Referitor la contributiile sociale, dacă ați estimat venituri din activități independente în sistem real, peste plafon și venitul realizat este tot peste plafon, completând corespunzător cap II al declarației unice 2019/2020 atunci dvs nu trebuie să completați CAS și CASS în cap I din Declarația unică 2020/2021.

În instrucțiunile de completare a Declarației unice 2020/2021 sunt precizate de altfel următoarele: Secţiunea a 3-a "Date privind contribuţia de asigurări sociale şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorate "Subsecţiunea 1 "Date privind contribuţia de asigurări sociale datorată" - Subsecţiunea se completează de către persoanele fizice care îndeplinesc următoarele condiţii cumulațive, cu respectarea legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte:

a) au realizat în anul fiscal de declarare venituri din activităţi independente (venituri dinactivităţi de producţie, comerţ, prestări de servicii, din profesii liberale şi contracte de activitate sportivă) şi/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală, cu excepţia celor prevăzute la art. 72 alin. (3) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse şi/sau categoriide venituri; şi

b) au estimat pentru anul fiscal de declarare un venit net/brut anual cumulat din veniturile prevăzute la lit. a), din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri, mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel puţin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la data depunerii declaraţiei prevăzute la art. 120 din Codul fiscal Subsecţiunea a 2-a "Date privind contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată": Subsecţiunea se completează de către persoanele fizice care au estimat în anul fiscal curent un venit net/brut anual cumulat din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, din următoarele categorii, cu respectarea legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale,precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligaţia declarării în România:a) venituri din activităţi independente;b) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

c) venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlurilor II şi III din Codul fiscal sau Legii nr.170/2016 privind impozitul specific unor activităţi, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;

d) venituri din cedarea folosinţei bunurilor;

e) venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;

f) venituri din investiţii;

g) venituri din alte surse, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel puţin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe ţară, în vigoare în anul pentru care se datorează contribuţia.

Contribuabil: Pentru activități sportive , cu depășire de plafon pentru 2020 clubul a reținut impozit 10% la toată suma și cas și cass la nivelul a 12 salarii minime? Sportivul depune declaratie unica?

ANAF: Pentru veniturile din activități independente realizate în baza contractelor de activitate sportivă, potrivit legii plătitorul de venit are obligația să calculeze, să rețină și să plătească impozitul pe venit, contribuțiile de asigurări sociale, precum și să depună Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate (112). Dumneavoastră nu aveți obligația depunerii declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

Contribuabil: Cum se calculează dacă si cât trebuie contribuit la CAS si CASS pentru PFA impozitabilă pe norma de venit?

ANAF: Baza anuală de calcul a contribuției de asigurări sociale, în cazul în care norma de venit este peste plafon, o reprezintă venitul ales, care nu poate fi mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute pe țară (2300 lei*12 luni=27600 lei), în vigoare la termenul de depunere al declarației:

CAS datorat 27600*25%=6900 lei, dacă venitul ales este egal cu 12 salarii minime brute pe țară.

În situația în care norma de venit este egală sau mai mare decât nivelul a 12 salarii minime brute pe țară:

CASS datorat 27600*10%= 2760 lei.

Contribuabil: În cazul dividendelor obtinute de o persoana fizica se trec in declaratia unica dividendele nete incasate efectiv de persoana fizica sau dividendele distribuite ? O sa va dau si un exemplu sa fiu sigura ca sunt inteleasa. Caz : conform Aga. Asociatului X i s-a distribuit dividende brute 27.000 lei, i s-a retinut impozit de catre firma 1.350 lei. Persoana fizica asociatul a incasat dividende nete 25.650 lei. In declaratia unica se trec dividendele nete incasate 25.650 lei ? 

ANAF: În cazul veniturilor din dividende se iau în calcul dividendele încasate, distribuite începând cu anul 2018.

Contribuabil: In anul 2020 s-a depus declaratia estimativa cu venituri din dividende de 80.000 lei, s-a bifat obligatia de plata CASS datorat, intrucat s-a depasit plafonul CASS de 26760 lei. Daca in cursul anului 2020 veniturile din dividende incasate sunt mai mari decat estimat de la 80.000 lei au ajuns la 100.000 lei, se mai depune rectificativa pentru anul 2020 desi obligatia CASS nu se modifica ci doar veniturile realizate sunt mai mari decat estimate. Alte venituri nu s-au realizat.

ANAF: Având în vedere că în anul 2020 dvs. ați depus declarația unică, estimând un venit net/brut anual cumulat din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri mai mare decât nivelul a 12 salarii minime brute pe ţară, sunteți exceptată de la completarea şi depunerea declaraţiei.

Contribuabil: Daca am depus in 2020 CASS estimativ si acum in 2021 depun DU in care bifez pt 2020 CASS sumele se vor dubla? Concret acum mai declar CASS si CAS sau nu, daca ele au fost cuprinse in estimativa? 

ANAF: Referitor la contributiile sociale, dacă ați estimat venituri din activități independente în sistem real, peste plafon și venitul realizat este tot peste plafon, completând corespunzător cap II al declarației unice 2019/2020 atunci dvs nu trebuie să completați CAS și CASS în cap I din Declarația unică 2020/2021.

Contribuabil: PFA infiintat in 2020, norma de venit, cod caen 7990-alte servicii de rezervare si asistenta turistica, obligatoriu plata CASS 12 luni (cum am optat initial) sau se poate recalcula la 6 luni? De asemenea fiind infiintat in 2020 nu am beneficiat de indemnizatie 132, se poate scadea din norma pentru lunile respective fiind domeniul afectat?

ANAF: Potrivit legii, contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit în declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice. Ajustarea normelor anuale de venit se realizează de către contribuabil prin aplicarea coeficienților de corecție publicați de către Direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București, asupra normelor anuale de venit. Pentru întreruperile temporare de activitate în cursul anului, cauzate de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forță majoră, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc, de către contribuabil, proporțional cu perioada nelucrată.

Contribuabil: Persoana fizica cu handicap grav/accentuat beneficiaza de scutire de impozit pe venit si pentru indemnizatia incasata pe perioada starii de urgenta/alerta?

ANAF: Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de la plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din activități independente. Pentru indemnizatia incasata potrivit OUG 30/2020 si OUG 132/2020 datorati impozit pe venit si contributii sociale.