Facilitățile pentru recapitalizare: Autoritățile ar trebui să vină cu clarificări și norme de aplicare, spun specialiștii

În perioada 2021 - 2025, așa cum s-a stabilit prin OUG 153/2020, plătitorii de impozit pe profit, plătitorii de impozit micro și plătitorii de impozit specific care se recapitalizează pot beneficia de reduceri de impozit. Aplicarea efectivă a reducerilor este posibilă, însă, în perioada 2022 - 2026, din moment ce facilitățile se aplică prima oară anul acesta, în baza situației înregistrate în 2021.

Conform Angelei Borza, Manager Taxe Directe în cadrul Deloitte România, principala problemă de care se lovesc contribuabilii în practică este cea a calculului capitalului propriu ajustat:

„Deși OUG 153/2020 prezintă, la articolul I alineatul 5, elementele cuprinse în acest mecanism, cea mai întâlnită neclaritate la nivelul contribuabililor, la acest moment, o reprezintă calculul capitalului propriu ajustat - de exemplu, nelămuriri cu privire la includerea sau nu a rezervelor din profitul reinvestit în contextul referirii prevederilor ordonanței la includerea «rezervelor constituite din profitul net», precum și includerea întregului sold creditor al rezultatului reportat, în contextul în care o parte din acest rezultat o reprezintă surplusul realizat din rezerve din reevaluare, rezerve care, de altfel, sunt excluse de la calculul capitalului propriu ajustat.

În cadrul unei categorii mai restrânse de contribuabili, și anume la nivelul celor fără personalitate juridică proprie (sucursalele/sediile permanente), există multe neclarități cu privire la suma la care se raportează facilitatea, având în vedere că aceste entități nu au capital social, ci un capital de dotare, care însă nu apare ca atare în situațiile financiare. (...)

În practică, problemele apar tot la calculul capitalului propriu ajustat. De exemplu, se menționează utilizarea soldului creditor a rezultatului reportat, însă, atunci când soldul este debitor, apare întrebarea dacă acest sold se scade din capitalul propriu ajustat sau dacă nu se ia deloc în considerare.”

Altă chestiune problematică pentru firme vine din lipsa unor norme de aplicare pentru mecanismul prevăzut de OUG 153/2020. Deși actul normativ nu prevede necesitatea emiterii unor asemenea norme, mediul de afaceri resimte lipsa lor, deoarece ar fi făcut lucrurile mai ușoare în practică.

„Similar cu alte cazuri în care legiuitorul a inclus exemple numerice în ceea ce privește calculul unor facilități fiscale (ca în cazul calculului scutirii de impozit a profitului reinvestit), ar fi util să existe norme de aplicare care să clarifice modul de calcul. Totuși, având în vedere legătura strânsă dintre situațiile financiare aferente acestui an (pentru care termenul de depunere se aproprie rapid) și aplicarea mecanismului OUG 153/2020, normele de aplicare suplimentare ar trebui sa apară cât mai curând pentru a evita eventuale corecții ulterioare”, a explicat Angela Borza.

Dincolo de aceste chestiuni, ar mai fi de amintit și problema adaptării formularelor fiscale pentru a putea trece în ele reducerile de impozite. „De asemenea, deși nu ține de mecanismul în sine, din punct de vedere procedural, contribuabilii încă așteaptă apariția declarațiilor fiscale care să permită includerea separată a acestui element. Sperăm ca acestea să apară în săptămânile următoare”, a spus specialista.

Până acum, Fiscul a adaptat numai formularul 100 la facilitățile pentru recapitalizare, acesta vizând plătitorii de impozit micro și impozit specific. Însă mai trebuie adaptat similar și formularul 101, ce vizează plătitorii de impozit pe profit.

În 2020, redacția noastră a organizat un webinar în care Mirela Păunescu, expert contabil și consultant fiscal, a explicat abonaților premium avocatnet.ro cum pot proceda pentru a-și crește capitalurile proprii și a beneficia de stimulentele fiscale.

Important! Așa cum au confirmat autoritățile la solicitarea avocatnet.ro, 2022 este primul an în care avem un termen temporar unic pentru definitivarea și plata impozitelor pe afaceri pentru anul anterior. Mai precis, cele două obligații trebuie rezolvate de firme până la 25 iunie 2022 - pentru impozitul anual pe profit, pentru impozitul micro pe trimestrul 4 și pentru impozitul specific pe semestrul 2. Deși apare în contextul stimulentelor fiscale pentru recapitalizare, termenul unic este valabil pentru toate companiile, indiferent dacă profită de ele sau nu.