ACTUALIZARE (01.04.2024): Conform OUG 30/2024, perioada de grație a fost extinsă până la 31 mai 2024.
__________
Calendarul de trecere la folosirea e-Factura pentru toate tranzacțiile din relația B2B este prins în Legea reformei fiscale asumate de Guvern în Parlament (nr. 296/2023). Acesta prevede și două mari etape pentru aplicarea sancțiunilor contravenționale pe care le vor risca firmele ce nu se conformează noilor reguli, în privința cărora Executivul a operat recent unele ajustări prin OUG 115/2023 (sunt semnalate mai jos în text).
În primă fază, între 1 aprilie și 30 iunie 2024, se va putea sancționa numai neraportarea, în Spațiul Privat Virtual (SPV), de către emitenții rezidenți/nerezidenți a facturilor electronice în e-Factura, în termenul de cinci zile lucrătoare. Amenzile sunt între 1.000 și 10.000 lei. În perioada respectivă, destinatarii nu vor risca nicio sancțiune dacă acceptă facturi în alt format decât cel stabilit pentru sistemul e-Factura.
„Important, în primă fază, este că amenzile nu se aplică pentru perioada 1 ianuarie - 31 martie 2024. Vom vedea că există diferențe notabile între două perioade. În prima perioadă, 1 ianuarie - 30 iunie 2024, persoanele impozabile vor avea doar obligația de raportare către autorități, în sensul în care transmiterea facturilor emise trebuie făcută prin sistemul e-Factura. Dar facturile trimise către destinatar vor fi ca în prezent, mai puțin în situația în care ambele părți sunt înregistrate în sistemul e-Factura. Deci, pentru această perioadă tranzitorie, ca document valid va putea rămâne factura trimisă ca până acum, dar emitentul trebuie să raporteze facturile și în sistemul e-Factura”, a explicat, la o conferință fiscală recent organizată de avocatnet.ro, Alexandru Cristea, Tax Partner la Țuca Zbârcea & Asociații Tax.
Începând cu 1 iulie 2024, s-a stabilit că numai facturile electronice sigilate de Ministerul Finanțelor după transmiterea în e-Factura vor mai fi considerate documente originale care produc efecte fiscale. Iar prin OUG 115/2023 (art. LXVIII și art. LXX) s-a stabilit că, de la acel moment, atât emitenții, cât și destinatarii vor fi cei care vor risca amendarea, dacă emit sau acceptă facturi în alt format decât cel stabilit pentru sistemul e-Factura (inițial, numai destinatarii erau vizați de amendă). Contravenienții vor risca o amendă egală cu 15% din valoarea totală a facturii (față de o amendă egală cu cuantumul TVA înscris în factură, cum era inițial).
„Ce se întâmplă după? Începând cu 1 iulie 2024, nu voi mai avea doar obligația de raportare, voi avea și obligația de transmitere către destinatar prin acest sistem e-Factura - singurele facturi acceptate vor fi cele în format XML, cu sigiliul Ministerului Finanțelor, înregistrate în sistem și transmise mai departe către destinatar”, a spus specialistul.
Totodată, amenzile între 1.000 și 10.000 lei vor putea fi aplicate emitenților rezidenți/nerezidenți și începând cu 1 iulie 2024, dacă nu respectă termenul de transmitere a facturilor în e-Factura de cinci zile calendaristice. Inițial, amenzile vizau de la această dată numai nerezidenții, dar OUG 115/2023 le reintroduce pentru toată lumea, odată cu acest termen mai „strâns” de transmitere a facturilor în sistem.
De ce vor apărea aceste prevederi care să forțeze, practic, firmele să folosească numai facturi electronice trecute prin e-Factura? De principiu, pentru ca deductibilitatea TVA să poată fi accesată numai în baza lor. Însă chestiunea este problematică. „Intenția este clară - să nu se acorde deductibilitatea TVA pentru o factură primită în alt mod decât pe cale electronică. Însă conform regulilor de deductibilitate și principiilor la nivel european, un stat membru nu poate interzice deductibilitatea doar pe chestiuni formale. Sunt niște principii clare de jurisprudență”, a opinat Alexandru Cristea.
Așadar, iată cum arată, pe scurt, calendarul actualizat al aplicării sancțiunilor: | ||
1 ianuarie - 31 martie 2024 | 1 aprilie - 30 iunie 2024 | Începând cu 1 iulie 2024 |
Perioadă de grație. Nu se aplică nicio sancțiune emitenților de facturi sau destinatarilor. | Pentru rezidenții (înregistrați și neînregistrați în scopuri de TVA) care emit facturi tradiționale și nu le transmit în SPV în termenul legal (cinci zile lucrătoare) - amenzi între 1.000 și 10.000 lei. | Pentru rezidenții (înregistrați și neînregistrați în scopuri de TVA) care emit facturi pe care nu le transmit în SPV în termenul legal (cinci zile calendaristice) - amenzi între 1.000 și 10.000 lei. Pentru rezidenții care emit sau acceptă facturi în alt format decât cel pentru sistemul e-Factura - o amendă egală cu 15% din valoarea totală a facturii. |
Pentru nerezidenții (înregistrați în scopuri de TVA) care emit facturi tradiționale și nu le transmit în SPV în termenul legal - amenzi între 1.000 și 10.000 lei. | Pentru nerezidenții (înregistrați în scopuri de TVA) care emit facturi tradiționale și nu le transmit în SPV în termenul legal - amenzi între 1.000 și 10.000 lei. |